閆昭

摘 要：重大政策措施落實跟蹤審計是我國經(jīng)濟發(fā)展和社會發(fā)展的根本，同時，也是必然趨勢。跟蹤審計主要針對我國重大項目、資金、政策等措施的實施，它是一種全新的審計方法，而當(dāng)前其在我國尚處于初期階段，對其存在的問題和不足仍然需要分析的完善。

關(guān)鍵詞：重大政策；措施落實；跟蹤審計

1.開展重大政策跟蹤審計的意義和特點

1.1 重大政策跟蹤審計的意義

審計是確保國家經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營運用的根本。而跟蹤審計則是對責(zé)任人履行責(zé)任的具體實施情況進行跟蹤與監(jiān)督，通過利用跟蹤審計能夠有效的確保并監(jiān)督重大政策措施的落實，推進國家政策實施和經(jīng)濟快速發(fā)展。國家審計機關(guān)是政府政策措施的監(jiān)督者，同時，是政府組成的重要部分，也是一種內(nèi)生性的強有力力量。跟蹤審計在整個重大政策措施過程中發(fā)揮了其重要的積極作用，有效的確保了整個政策的實施和運作。因此，開展重大政策跟蹤審計對政策落實，經(jīng)濟發(fā)展著的重大的推進意義，也是實現(xiàn)政府建設(shè)的主要審計方法。

1.2 政策跟蹤審計的主要特點

政策跟蹤審計主要具有下列特點：其一，具有時效性。跟蹤審計應(yīng)在第一時間關(guān)注社會熱點、焦點，發(fā)現(xiàn)政策措施落實過程中存在的不足和問題，并及時、準(zhǔn)確的對其進行改善和解決，防范問題出現(xiàn)滯后性；其二，具有持續(xù)性。政策跟蹤審計是對事前、事中政策措施實施情況的監(jiān)督，其對事情的發(fā)展具有持續(xù)性的審計作用，進而促使管理規(guī)范化、制度完善化，提高審計應(yīng)有的作用；其三，具有針對性。政策跟蹤審計重視經(jīng)濟形勢的變化、政策關(guān)注的問題以及政策實施可能存在的風(fēng)險等，進而提出有效的完善建議；其四，具有準(zhǔn)確性。政策跟蹤審計是有效確保所取得資料的真實性和準(zhǔn)確性，從而根據(jù)具體資料做出正確的判斷和分析；其五，具有促進性。政策跟蹤審計能夠發(fā)現(xiàn)和查出存在的各種問題，并相分析問題產(chǎn)生原因及帶來的后果。

2.重大政策措施落實跟蹤審計存在的問題

2.1 政策措施落實審計制度不夠規(guī)范

重大政策措施落實跟蹤審計是一個全新的審計監(jiān)督管理方式，而我國在審計制度制定標(biāo)準(zhǔn)方面并未有明確且規(guī)范的規(guī)定。在監(jiān)督政策措施落實過程中沒有規(guī)范的衡量標(biāo)準(zhǔn)，這使得跟蹤審計工作落實存在較強的隨意性，不能確保跟蹤審計的有效性和權(quán)威性。與此同時，由于我國政策措施落實審計工作開展處于初級階段，現(xiàn)有的審計制度很難滿足于當(dāng)前的跟蹤審計工作實際情況，因此，完善政策措施落實審計制度已經(jīng)刻不容緩。

2.2 跟蹤審計監(jiān)督與管理缺乏實效性

由于重大政策措施落實跟蹤審計的開展較晚，且近年來才受到重視，因此，一些政府部門對相關(guān)審計工作的認識并不到位，跟蹤審計監(jiān)督與管理的具體實施缺乏必要的實效性和準(zhǔn)確性。一些跟蹤審計的開展也只是停留在問題的表面，并未能夠真正的充分發(fā)揮出其應(yīng)具有作用。與此同時，由于政策措施落實跟蹤審計可能會觸動到一些部門的經(jīng)濟利益，所以，在跟蹤審計過程中會出現(xiàn)不配合或拒絕接受審計的情況發(fā)生，跟蹤審計不具備執(zhí)法權(quán)利。

2.3 審計工作人員綜合業(yè)務(wù)水平偏低

隨著國家經(jīng)濟政策的制定和完善，審計工作開展有了新的要求，同時，這也對當(dāng)前審計工作人員的審計能力和綜合業(yè)務(wù)水平有了較高的要求。重大政策措施落實跟蹤審計的審計對象更加具體化，而審計形式也更加多元化，其所包括的審計內(nèi)容更為廣泛，且專業(yè)性、政策性較強。然而，我國當(dāng)前政府審計部門工作人員的專業(yè)知識能力和水平偏低，不能有效的對重大政策措施落實情況開展跟蹤審計工作，缺乏必要的專業(yè)水平和創(chuàng)新能力，這些客觀因素的存在，使得我國重大政策措施落實跟蹤審計工作難以開展。

2.4 審計整改責(zé)任落實不夠具體有效

當(dāng)前我國審計整改工作開展和實施存在很多問題，在審計發(fā)現(xiàn)存在不足或漏洞后，并不能及時的對存在的問題進行改裝和處理，整改責(zé)任落實不夠具體和有效。政府尚為建立落實審計整改機制和責(zé)任落實機制，未能把跟蹤審計得出的問題進行完善，違反了政策措施落實跟蹤審計的目的。除此之外，審計整改結(jié)果和責(zé)任落實也未能成為考核和評價政府工作人員職崗能力的相關(guān)依據(jù)，與政策措施和跟蹤審計結(jié)果相背離。

3.加強重大政策措施落實跟蹤審計相關(guān)措施

3.1 完善審計項目政策措施落實跟蹤審計規(guī)范

隨著跟蹤審計工作的開展，我國政府根據(jù)跟蹤審計情況和的落實情況，出臺了相關(guān)跟蹤審計制度和規(guī)范。明確規(guī)定了重大政策措施落實跟蹤審計的審計目標(biāo)、審計對象、審計內(nèi)容以及職責(zé)權(quán)限等。通過完善審計政策措施落實跟蹤審計制度和規(guī)范，加強跟蹤審計的實施和目的，提高跟蹤審計具體作用。同時，有效防范審計風(fēng)險發(fā)現(xiàn)的可能性，做到有法可依、有章可循，進而提高審計工作的質(zhì)量。

3.2 健全重大項目政策措施落實跟蹤審計制度

首先，建立健全重大政策措施落實跟蹤審計制度，讓審計工作人員在開展跟蹤審計的過程中，提高有效性和準(zhǔn)確性。其次，加強跟蹤審計風(fēng)險防范，避免由于跟蹤審計偏差而發(fā)生風(fēng)險的可能性，提高跟蹤審計的全面性和時效性，有效降低審計風(fēng)險。再次，根據(jù)實際情況，制定合理化的跟蹤審計制度，對存在的問題及時發(fā)現(xiàn)、及時處理，避免由于拖拉而造成不必要的經(jīng)濟損失或判斷失誤。通過利用協(xié)調(diào)審計或回訪等方式，提高跟蹤審計的效率，監(jiān)督重大項目政策措施落實跟蹤審計的實施，落實審計單位整改責(zé)任。最后，構(gòu)建政府部門之間的聯(lián)合工作機制，加強各部門之間的工作交流與溝通，加強重大項目政策措施落實工作開展，促使政府部門之間的合作，提升跟蹤審計制度有效性。

3.3 提高審計人員的專業(yè)能力和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

審計工作人員在重大政策措施落實跟蹤審計工作開展中起到重要的作用。隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，審計已不單單只針對企業(yè)而言，政策措施落實跟蹤審計的出現(xiàn)，使得審計工作范圍和專業(yè)化有了很大的提升。提高審計人員的專業(yè)能力和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強審計工作者業(yè)務(wù)能力和專業(yè)技能，使得審計部門人員的整體能力有較大的提高，并能夠適應(yīng)國家審計工作的需要。首先，應(yīng)當(dāng)定期或不定期對審計工作人員進行專業(yè)知識學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，將審計工作與國家實際發(fā)展和政策需要相結(jié)合，充分發(fā)揮審計人員工作重要性。其次，拓寬審計人員的視野，重視審計人員綜合能力和素質(zhì)提高，通過審計工作開展能夠發(fā)現(xiàn)更多方面問題，并加已有效解決。最后，提高審計人員工作地位，加強審計監(jiān)督管理職權(quán)，提高審計工作效率與質(zhì)量。

3.4 創(chuàng)新重大項目政策措施落實跟蹤審計方法

重大政策措施落實跟蹤審計是一種全新的審計方法，其是隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展和社會發(fā)展需要產(chǎn)生，它是社會進步的必然產(chǎn)物，并對經(jīng)濟的發(fā)展起著重要的促進作用。通過對國家經(jīng)濟發(fā)展實際情況的掌握和分析，采取具有針對性的不同的跟蹤審計方法，準(zhǔn)確、有效的進行跟蹤審計，并通過研究創(chuàng)新審計方法，實現(xiàn)審計目的。重大政策措施落實跟蹤審計方法的創(chuàng)新，對國家經(jīng)濟的發(fā)展和社會穩(wěn)定有著決定性的意義。（作者單位：山東省榮成市審計局）

參考文獻：

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