閆昭

摘 要：重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)發(fā)展的根本，同時(shí)，也是必然趨勢(shì)。跟蹤審計(jì)主要針對(duì)我國(guó)重大項(xiàng)目、資金、政策等措施的實(shí)施，它是一種全新的審計(jì)方法，而當(dāng)前其在我國(guó)尚處于初期階段，對(duì)其存在的問(wèn)題和不足仍然需要分析的完善。

關(guān)鍵詞：重大政策；措施落實(shí)；跟蹤審計(jì)

1.開(kāi)展重大政策跟蹤審計(jì)的意義和特點(diǎn)

1.1 重大政策跟蹤審計(jì)的意義

審計(jì)是確保國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)用的根本。而跟蹤審計(jì)則是對(duì)責(zé)任人履行責(zé)任的具體實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤與監(jiān)督，通過(guò)利用跟蹤審計(jì)能夠有效的確保并監(jiān)督重大政策措施的落實(shí)，推進(jìn)國(guó)家政策實(shí)施和經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是政府政策措施的監(jiān)督者，同時(shí)，是政府組成的重要部分，也是一種內(nèi)生性的強(qiáng)有力力量。跟蹤審計(jì)在整個(gè)重大政策措施過(guò)程中發(fā)揮了其重要的積極作用，有效的確保了整個(gè)政策的實(shí)施和運(yùn)作。因此，開(kāi)展重大政策跟蹤審計(jì)對(duì)政策落實(shí)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展著的重大的推進(jìn)意義，也是實(shí)現(xiàn)政府建設(shè)的主要審計(jì)方法。

1.2 政策跟蹤審計(jì)的主要特點(diǎn)

政策跟蹤審計(jì)主要具有下列特點(diǎn)：其一，具有時(shí)效性。跟蹤審計(jì)應(yīng)在第一時(shí)間關(guān)注社會(huì)熱點(diǎn)、焦點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)政策措施落實(shí)過(guò)程中存在的不足和問(wèn)題，并及時(shí)、準(zhǔn)確的對(duì)其進(jìn)行改善和解決，防范問(wèn)題出現(xiàn)滯后性；其二，具有持續(xù)性。政策跟蹤審計(jì)是對(duì)事前、事中政策措施實(shí)施情況的監(jiān)督，其對(duì)事情的發(fā)展具有持續(xù)性的審計(jì)作用，進(jìn)而促使管理規(guī)范化、制度完善化，提高審計(jì)應(yīng)有的作用；其三，具有針對(duì)性。政策跟蹤審計(jì)重視經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化、政策關(guān)注的問(wèn)題以及政策實(shí)施可能存在的風(fēng)險(xiǎn)等，進(jìn)而提出有效的完善建議；其四，具有準(zhǔn)確性。政策跟蹤審計(jì)是有效確保所取得資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，從而根據(jù)具體資料做出正確的判斷和分析；其五，具有促進(jìn)性。政策跟蹤審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)和查出存在的各種問(wèn)題，并相分析問(wèn)題產(chǎn)生原因及帶來(lái)的后果。

2.重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)存在的問(wèn)題

2.1 政策措施落實(shí)審計(jì)制度不夠規(guī)范

重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)是一個(gè)全新的審計(jì)監(jiān)督管理方式，而我國(guó)在審計(jì)制度制定標(biāo)準(zhǔn)方面并未有明確且規(guī)范的規(guī)定。在監(jiān)督政策措施落實(shí)過(guò)程中沒(méi)有規(guī)范的衡量標(biāo)準(zhǔn)，這使得跟蹤審計(jì)工作落實(shí)存在較強(qiáng)的隨意性，不能確保跟蹤審計(jì)的有效性和權(quán)威性。與此同時(shí)，由于我國(guó)政策措施落實(shí)審計(jì)工作開(kāi)展處于初級(jí)階段，現(xiàn)有的審計(jì)制度很難滿足于當(dāng)前的跟蹤審計(jì)工作實(shí)際情況，因此，完善政策措施落實(shí)審計(jì)制度已經(jīng)刻不容緩。

2.2 跟蹤審計(jì)監(jiān)督與管理缺乏實(shí)效性

由于重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)的開(kāi)展較晚，且近年來(lái)才受到重視，因此，一些政府部門對(duì)相關(guān)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)并不到位，跟蹤審計(jì)監(jiān)督與管理的具體實(shí)施缺乏必要的實(shí)效性和準(zhǔn)確性。一些跟蹤審計(jì)的開(kāi)展也只是停留在問(wèn)題的表面，并未能夠真正的充分發(fā)揮出其應(yīng)具有作用。與此同時(shí)，由于政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)可能會(huì)觸動(dòng)到一些部門的經(jīng)濟(jì)利益，所以，在跟蹤審計(jì)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)不配合或拒絕接受審計(jì)的情況發(fā)生，跟蹤審計(jì)不具備執(zhí)法權(quán)利。

2.3 審計(jì)工作人員綜合業(yè)務(wù)水平偏低

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的制定和完善，審計(jì)工作開(kāi)展有了新的要求，同時(shí)，這也對(duì)當(dāng)前審計(jì)工作人員的審計(jì)能力和綜合業(yè)務(wù)水平有了較高的要求。重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)的審計(jì)對(duì)象更加具體化，而審計(jì)形式也更加多元化，其所包括的審計(jì)內(nèi)容更為廣泛，且專業(yè)性、政策性較強(qiáng)。然而，我國(guó)當(dāng)前政府審計(jì)部門工作人員的專業(yè)知識(shí)能力和水平偏低，不能有效的對(duì)重大政策措施落實(shí)情況開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作，缺乏必要的專業(yè)水平和創(chuàng)新能力，這些客觀因素的存在，使得我國(guó)重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)工作難以開(kāi)展。

2.4 審計(jì)整改責(zé)任落實(shí)不夠具體有效

當(dāng)前我國(guó)審計(jì)整改工作開(kāi)展和實(shí)施存在很多問(wèn)題，在審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在不足或漏洞后，并不能及時(shí)的對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行改裝和處理，整改責(zé)任落實(shí)不夠具體和有效。政府尚為建立落實(shí)審計(jì)整改機(jī)制和責(zé)任落實(shí)機(jī)制，未能把跟蹤審計(jì)得出的問(wèn)題進(jìn)行完善，違反了政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)的目的。除此之外，審計(jì)整改結(jié)果和責(zé)任落實(shí)也未能成為考核和評(píng)價(jià)政府工作人員職崗能力的相關(guān)依據(jù)，與政策措施和跟蹤審計(jì)結(jié)果相背離。

3.加強(qiáng)重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)相關(guān)措施

3.1 完善審計(jì)項(xiàng)目政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)規(guī)范

隨著跟蹤審計(jì)工作的開(kāi)展，我國(guó)政府根據(jù)跟蹤審計(jì)情況和的落實(shí)情況，出臺(tái)了相關(guān)跟蹤審計(jì)制度和規(guī)范。明確規(guī)定了重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容以及職責(zé)權(quán)限等。通過(guò)完善審計(jì)政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)制度和規(guī)范，加強(qiáng)跟蹤審計(jì)的實(shí)施和目的，提高跟蹤審計(jì)具體作用。同時(shí)，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)的可能性，做到有法可依、有章可循，進(jìn)而提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

3.2 健全重大項(xiàng)目政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)制度

首先，建立健全重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)制度，讓審計(jì)工作人員在開(kāi)展跟蹤審計(jì)的過(guò)程中，提高有效性和準(zhǔn)確性。其次，加強(qiáng)跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，避免由于跟蹤審計(jì)偏差而發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，提高跟蹤審計(jì)的全面性和時(shí)效性，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次，根據(jù)實(shí)際情況，制定合理化的跟蹤審計(jì)制度，對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)處理，避免由于拖拉而造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失或判斷失誤。通過(guò)利用協(xié)調(diào)審計(jì)或回訪等方式，提高跟蹤審計(jì)的效率，監(jiān)督重大項(xiàng)目政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)的實(shí)施，落實(shí)審計(jì)單位整改責(zé)任。最后，構(gòu)建政府部門之間的聯(lián)合工作機(jī)制，加強(qiáng)各部門之間的工作交流與溝通，加強(qiáng)重大項(xiàng)目政策措施落實(shí)工作開(kāi)展，促使政府部門之間的合作，提升跟蹤審計(jì)制度有效性。

3.3 提高審計(jì)人員的專業(yè)能力和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

審計(jì)工作人員在重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)工作開(kāi)展中起到重要的作用。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)已不單單只針對(duì)企業(yè)而言，政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)的出現(xiàn)，使得審計(jì)工作范圍和專業(yè)化有了很大的提升。提高審計(jì)人員的專業(yè)能力和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)工作者業(yè)務(wù)能力和專業(yè)技能，使得審計(jì)部門人員的整體能力有較大的提高，并能夠適應(yīng)國(guó)家審計(jì)工作的需要。首先，應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，將審計(jì)工作與國(guó)家實(shí)際發(fā)展和政策需要相結(jié)合，充分發(fā)揮審計(jì)人員工作重要性。其次，拓寬審計(jì)人員的視野，重視審計(jì)人員綜合能力和素質(zhì)提高，通過(guò)審計(jì)工作開(kāi)展能夠發(fā)現(xiàn)更多方面問(wèn)題，并加已有效解決。最后，提高審計(jì)人員工作地位，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督管理職權(quán)，提高審計(jì)工作效率與質(zhì)量。

3.4 創(chuàng)新重大項(xiàng)目政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)方法

重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法，其是隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)發(fā)展需要產(chǎn)生，它是社會(huì)進(jìn)步的必然產(chǎn)物，并對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的促進(jìn)作用。通過(guò)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際情況的掌握和分析，采取具有針對(duì)性的不同的跟蹤審計(jì)方法，準(zhǔn)確、有效的進(jìn)行跟蹤審計(jì)，并通過(guò)研究創(chuàng)新審計(jì)方法，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)方法的創(chuàng)新，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定有著決定性的意義。（作者單位：山東省榮成市審計(jì)局）

參考文獻(xiàn)：

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