侍立成

【摘 要】鐵路建設項目具有規(guī)模大、投資多、工期長、多方參與、情況復雜等特點，這些特點決定了加強鐵路建設項目資金管理防范資金風險成為每一個工程建設項目指揮部財務部門工作的重點。本文通過對目前鐵路建設項目資金管理的現狀及存在問題的分析，并針對現存問題提出幾點完善資金管理建議。

【關鍵詞】建設項目；資金風險；資金管理

2014年全路計劃安排固定資產投資達到8000億元，新開工項目達到64項。鐵路基本建設項目投資具有規(guī)模大、投資多、工期長、多方參與、情況復雜等特點，這些特點決定了加強鐵路建設項目資金管理防范資金風險成為每一個工程建設項目指揮部財務部門工作的重點。

一、鐵路建設單位對建設資金管管理的現狀

1.資金的開戶管理

要求鐵路建設資金在鐵道資金結算中心開設賬戶，按建設項目實行分賬核算和管理。項目管理機構開立、撤銷或變更銀行賬戶，均應按規(guī)定的批準權限和程序報批。

2.資金的籌集

合資鐵路公司根據出資協(xié)議、建設項目投資計劃、年度（月份）資金使用預算、合同及工程建設實際需要，向鐵路局財務處和其他出資者申請建設項目資本金，債務性資金自行籌集。自行籌集的建設資金，應按照“符合國家法律法規(guī)、多渠道、多元化、低成本”的原則，經股東會、董事會決議通過后執(zhí)行。

3.資金的支付

支付工程預付款、備料款、進度款和結算款前，財務部門需提供資金支付聯簽單（聯簽單應列示匯款去向、用途、額度、合同金額、已付金額、累計計價及累計付款金額等內容），經指揮部負責人、總會計師、財務主管人員及相關部門負責人聯簽后據實支付。聯簽過程中各部門、人員必須對提交資料及決策結果的真實、合法、合規(guī)性負責。

4.資金預算

項目建設單位（或出資人代表）財務部門按分章節(jié)和分項費用計劃、施工進度、合同約定編制年度資金預算，國鐵項目建設單位根據資金預算、合同和驗工計價所需資金分月向鐵路投資出資代表請款；建設單位根據鐵路建設項目年度基本建設支出預算、年度投資計劃以及工程建設實際需要，逐級申請領用建設資金。

5.資金監(jiān)管

各鐵路局主要負責對建設項目管理機構和合資鐵路建設單位建設資金的管理與使用情況進行監(jiān)督檢查；路局資金結算中心對各建設項目辦理的資金支付進行實時監(jiān)控。

二、 鐵路建設資金管理存在的問題

1.在對項目總包單位檢查過程中發(fā)現項目總包單位存在超額違規(guī)上交上級管理費和違規(guī)占用、挪用項目建設資金。鐵路施工單位通常投標過程中以集團公司名義取得項目中標資格，中標后由二級公司、分公司或直接成立項目經理部具體負責項目施工管理。項目經理部按工程中標額分年向集團公司上交不超3%管理費。實際管理中為了集團利益或項目經理為了完成指標出現超額上繳管理費現象。同時，存在一個項目經理部管理幾個項目的情況，這種情況就會出現資金用途界限不清占用資金的現象。

2.資金籌集過程中，權益性資金存在出資代表資本金撥付不及時。項目管理單位根據投資計劃按月向投資方申請權益性資金，鐵路總公司出資方項目資本金通常到位比較及時，但是地方投資項目資金存在不能及時撥付的現象。合資鐵路建設單位或項目管理機構自籌資金受經濟環(huán)境、宏觀政策影響不能及時到位。

3.合資公司項目管理機構月末銀行存款結余資金數額巨大，資金使用安排不合理造成建設成本增加。鐵路融資渠道單一主要依靠鐵路發(fā)行債券和商業(yè)銀行提供信用貸款。近幾年受國家經濟形勢變化、宏觀政策調整鐵路從商業(yè)銀行融資困難增加。有些項目管理單位為了保證項目按期完工，向商業(yè)銀行申請信用貸款時間節(jié)點安排提前，在權益性資金尚有大量結余的情況下申請銀行貸款，許多項目管理機構月末銀行存款結余金額達到幾億元之多。過早使用債務性資金使建設期貸款利息大量增加，超過投資概算定額。

4.驗工計價存在虛驗、預驗、暫估計價和超計劃、超合同計價，違規(guī)申報一類、二類變更套取建設資金。建設單位年未為完成年度投資計劃進行虛驗、預驗，因虛假驗工出現資金違規(guī)撥付情況。施工單位季度、年度虛驗、預驗騙取建設資金。施工單位利用圖紙設計不合理或采用不正當手段通過設計單位、監(jiān)理單位提出一類、二類變更。實際工作中施工單位因為利益驅動作假申報變更設計，虛構工作量、物資材料款、機械使用費等騙取建設資金。

5.各鐵路局等投資主體對合資公司銀行賬戶監(jiān)管不到位?，F實工作中發(fā)現合資公司開立銀行賬戶雖然在路局資金管理機構備案，但開戶后對合資公司賬戶資金流向管理不到位。大量合資公司不在路局資金結算中心開戶，由于未在鐵路資金結算中心開戶，路局資金監(jiān)管機構無法實時對合資公司的賬戶資金進行監(jiān)管，導致許多合資公司銀行賬戶資金余額較大，造成資金利用效率不高，有的單位資金余額來自銀行貸款導致建設期貸款利息增加，從而推動了建設成本的增加。

6.部分鐵路基本建設財務人員素質較低，導致資金管理手段、方法、水平落后。隨著體制改革和建設項目的急劇增加，基建財財務人員無法滿足建設項目大量增加的需要，許多建設系統(tǒng)財務人員從各運輸站段或多經單位抽調，配備的財務人員對基建財務程序、法規(guī)等不熟悉，不能適應基本建設發(fā)展的需要。其產生資金風險主要表現是資金管理部門人員素質不高，內控制度不全，部門職責不清，多頭管理，工程價款結算不盡合規(guī)，款項支付混亂。

三、鐵路基本建設項目資金管理的建議

1.建立防范資金風險的防御機制和預警機制，簽訂項目管理機構、施工單位、施工單位開戶銀行的三方監(jiān)管協(xié)議

通過建立資金監(jiān)管臺賬，對資金使用與流向進行定期監(jiān)督、檢查。每月要求施工單位上報資金需求，月末通過銀行對賬單對施工單位資金支出進行監(jiān)控，防止施工單位挪用項目資金。對監(jiān)督、檢查的時間、內容、范圍、結果以及處理情況進行詳細記載。

2.堅持四個原則管理建設資金

（1）按照預算管理的原則：根據預定的計劃，以項目建設為中心，以提高資金效益為出發(fā)點，通過編制來源預算、使用預算，保證資金供給，控制資金的管理與使用。資金籌集要遵循“先權益性，后債務性”原則，根據投資計劃安排資金保證項目建設的需要，合理保持資金結余，提高資金的使用效益。在資金供應時間上要與項目建設的需要相互銜接，保持資金流動性正常。

（2）依法管理的原則：鐵路建設資金管理必須遵守國家財經方面的法律法規(guī)，遵守財經紀律，嚴禁挪用，杜絕貪污、浪費現象。

（3）封閉管理的原則：?？顚Ｓ茫ㄈ魏螁挝徊灰匀魏卫碛膳沧魉茫?、按時列報（以經過審價的支出數作為實際支出數列報）、單獨核算（按項目分別核算）、及時報賬（項目管理單位及時報送月報、年報、竣工決算等）。

（4）效益原則：會計人員編制合理的資金預算，既要保證工程項目有足夠的資金，不致因資金供應不足或不及時而影響工程建設進度，又要盡可能不占用過多的資金，減少利息支出，減少資金籌措的困難。

3.積極引入外部中介機構的介入

外部中介機構不僅是會計師事務所，還包括第三方審價機構、施工檢測機構等。通過外部中介機構的介入，不僅能夠幫助項目管理機構及時的發(fā)現問題，還能夠提高項目管理機構財務人員的業(yè)務水平。有力的保證了資金的有效監(jiān)管，同時對資金的合理使用也能提出寶貴的建議。

4.加強對各合資公司及國鐵項目指揮部銀行賬戶管理

通過對各合資公司及國鐵項目指揮部銀行賬戶進行歸集，日余額歸集到路局、總公司集團賬戶。歸集后不但規(guī)范了各合資公司及項目指揮部賬戶管理，而且有利于增強資金調配，合理運用資金，提高資金使用效率，減少資金成本，節(jié)約建設成本。

5.加強鐵路建設系統(tǒng)財務人員隊伍建設

建設單位財會人員要與時俱進，積極適應工程項目建設管理的時代要求。不斷提高政治素質和職業(yè)道德，加強后續(xù)教育，擴充知識結構，努力掌握概預算編制知識、基本建設程序、鐵路基建財務法規(guī)、制度等?；ㄘ攧杖藛T不僅要有較高的業(yè)務技能和良好的道德品質，還要有參與項目建設管理的能力，要協(xié)調處理好各方面關系，將資金管理工作融入鐵路項目建設的各個環(huán)節(jié)，為項目建設提供資金保障與安全，確保鐵路建設項目穩(wěn)定有序進行。