李敬

【摘 要】目前我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在很多問題，這些問題不但嚴重影響了行政事業(yè)單位正常的運作，而且還加大了國家的行政開支，嚴重影響到我國社會、經(jīng)濟的進步，所以必須要采取有效的措施解決這些問題。本文對這些問題進行簡要的討論，并且給出相應的解決措施，希望能夠幫助行政事業(yè)單位更好的進行內(nèi)部控制工作，從而保證我國社會、經(jīng)濟的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；措施

隨著我國社會、經(jīng)濟不斷的發(fā)展，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題越來越突出，并且也已經(jīng)引起來我國各界高度的重視，并且每個單位都迫切希望能夠解決這些問題。但是目前我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制研究正在處于初級階段，沒有系統(tǒng)的理論研究，所以筆者對這些問題展開研究，希望能夠幫助行政事業(yè)單位更好的進行內(nèi)部控制。

一、內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏強烈的內(nèi)控意識

內(nèi)控意識是行政事業(yè)單位進行內(nèi)部控制的前提，而就目前我國的行政事業(yè)單位而言，內(nèi)控意識非常的薄弱，從而嚴重限制了單位開展內(nèi)部控制。尤其很多的高層領(lǐng)導缺乏強烈的內(nèi)控意識，從而導致基層職員更不重視內(nèi)控意識，導致很多職員普遍認為內(nèi)部控制沒有太大的價值，最終導致行政事業(yè)單位很難開展內(nèi)部控制工作。而且很多的行政事業(yè)單位不重視財務(wù)會計工作，大多數(shù)職員只將財務(wù)部門作為領(lǐng)工資的部門，而在財務(wù)部門工作的會計人員僅僅充當發(fā)工資的角色，幾乎不具有任何參與單位決策的權(quán)利，使財務(wù)與事業(yè)活動完全的分離，嚴重降低行政事業(yè)單位的工作效率和效果。并且很多的事業(yè)單位沒有對經(jīng)費支出進行有效的管理，有很多的活動已經(jīng)不存在，但仍然在支付經(jīng)費，這些經(jīng)費被不法分子私吞掉。經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這些行政事業(yè)單位根本沒有明確的經(jīng)費支出規(guī)定，沒有準確的開支范圍、開支標準等，并且這些行政事業(yè)單位沒有有效的監(jiān)管機構(gòu)，即使具有監(jiān)管機構(gòu)的行政事業(yè)單位，其也沒有盡應盡的義務(wù)，導致很多不合理的開支都可以得到報銷。

2. 缺乏健全的管理制度

只有健全的制度才能夠有效的約束行為，但是就目前我國的行政事業(yè)單位而言，大部分行政事業(yè)單位都沒有完善的內(nèi)部控制制度，從而很難有效的對職員行為進行約束。首先，很多的行政事業(yè)單位缺乏崗位責任制度，很多在職人員卻不明確自身的權(quán)利、義務(wù)以及責任，這就導致職員非常沒有職業(yè)道德，導致職員的行為非常的隨意，嚴重降低行政事業(yè)單位的運行效率。其次，很多的行政事業(yè)單位缺乏完善的財務(wù)管理制度，這就導致行政事業(yè)單位不能對財務(wù)進行有效的管理，甚至出現(xiàn)很多不法分子舞弊的現(xiàn)象，嚴重浪費我國大量的資源。即使擁有財務(wù)管理制度的行政事業(yè)單位，制度內(nèi)容也過于簡單且陳舊，完全不能夠滿足現(xiàn)今單位的需求，導致行政事業(yè)單位在財務(wù)管理上一塌糊涂。第三，很多行政事業(yè)單位缺乏規(guī)定會計工作的制度，這就導致單位不能對印鑒進行合理的保管。并且甚者將支票、財務(wù)章和法人章由一個人保管，這就會給不法分子提供作案機會，進而為行政事業(yè)單位帶來很大的風險。

3.會計工作不合格

目前我國很多的行政事業(yè)單位缺乏規(guī)范的會計工作，甚至很多的行政事業(yè)單位都不了解自身的資產(chǎn)情況。尤其在原始憑證、財務(wù)核算、固定資產(chǎn)等管理方面有很多的問題。在原始憑證方面|：很多行政事業(yè)單位不仔細審核原始憑證，進而導致出現(xiàn)很多不規(guī)范的發(fā)票等原始憑證。而在賬務(wù)核算方面，出現(xiàn)很多的不合理分類賬務(wù)的現(xiàn)象，甚至故意將收入的帳計入往來帳上，進而達到掩蓋收益的目的，最終收益被不法分子私吞。甚至還有很多的單位運行著多種賬務(wù)核算制度，出現(xiàn)賬務(wù)管理混亂的現(xiàn)象。而在固定資產(chǎn)方面，有很多的單位沒有對自身資產(chǎn)進行有效的核對，有些已經(jīng)不存在的資產(chǎn)依然記入行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)，而很多現(xiàn)在擁有的資產(chǎn)卻沒有計入行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)中，導致很多的行政事業(yè)單位根本就不清楚自身擁有的固定資產(chǎn)。

4.缺乏科學的內(nèi)部控制方法

很多行政事業(yè)單位缺乏科學的內(nèi)部控制方法，進而不能夠科學、高效的進行內(nèi)部控制。主要由于很多的行政事業(yè)單位的崗位設(shè)置存在很大的問題，有些行政事業(yè)單位的幾個重要崗位都由一人兼任，這就導致不能將權(quán)利進行有效的分離，為單位帶來很大的管理風險。還有很多的行政事業(yè)單位缺乏完善的授權(quán)審批制度，導致這些崗位也沒有進行有效的管理。管理授權(quán)審批是行政事業(yè)單位進行內(nèi)部控制非常有效的方法，而目前我國很多的行政事業(yè)單位沒有有效的利用授權(quán)審批，使授權(quán)審批只是一個形式，沒有實際的效果。

二、提高內(nèi)部控制效果的措施

1.加強內(nèi)部控制意識

首先，行政事業(yè)單位要加強職員的內(nèi)部控制意識，尤其是上層領(lǐng)導更加要具有強烈的內(nèi)部控制意識，并且領(lǐng)導要起到榜樣的作用，帶領(lǐng)職員進行自尊自律，約束自身的行為。行政事業(yè)單位應該將單位的負責人要承擔會計報告以及內(nèi)部控制的責任。要注重提高單位負責人的內(nèi)部控制意識，單位要定期組織對單位負責人進行培養(yǎng)，強化單位負責人的內(nèi)部控制意識。并且單位的各個部門要加強合作，從而更有效的開展內(nèi)部控制工作。

2.加強會計的基礎(chǔ)工作

不科學的會計工作為行政事業(yè)單位帶來很多的問題，嚴重影響了行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作。所以行政事業(yè)單位必須要加強會計的基礎(chǔ)工作，從而改善行政事業(yè)單位內(nèi)部運行的問題，提高內(nèi)部控制效果。并且提高會計的基礎(chǔ)工作能夠有效的為單位節(jié)省開支，從而為我國節(jié)省更多的資源。單位要完善會計工作的制度，強化會計系統(tǒng)，對單位的會計人員進行有效的栽培，提高職員的職業(yè)素質(zhì)，建立科學的賞罰制度，最終達到提高會計人員基礎(chǔ)工作的目的。

3.制定完善的制度

行政事業(yè)單位要完善財政預算制度，雖然我國很多的行政單位的財政預算制度已經(jīng)有了很大的完善，但是依然存在很多的不足。行政事業(yè)單位要繼續(xù)擴大預算的范圍，從而能夠更加精準的進行預算工作。而且還要更加注意一些細節(jié)，從而提高預算的準確性，保證活動的每個步驟都有透明、合理的預算，提高資源的利用效率。行政事業(yè)單位還要嚴格控制流程，每一個活動都需要經(jīng)過初審、復審、會審的過程，并且要保證每個過程的獨立性，從而制定更加合理、準確的預算計劃。最后，單位還要確定科學合理的標準，從而使預算可以有憑可依。行政事業(yè)單位要努力構(gòu)建一個科學、合理、完善的內(nèi)部控制制度，從而才能夠保證內(nèi)部控制工作可以有序的進行。

4. 加強審計工作的強度

只有完善的制度體系是不夠的，行政事業(yè)單位還需要具有有力的審計體系。只有有效的審計工作才能夠最有力的保證職工遵守相關(guān)的規(guī)定。行政事業(yè)單位要將各個部門進行有效的結(jié)合，并且努力做到人人監(jiān)督的效果，通過這種方式讓每個人的行為都透明，職員之間互相監(jiān)督，從而提高監(jiān)督的效率。行政事業(yè)單位要制定嚴格的賞罰制度，對于違法亂紀的職員要進行嚴肅的處理，從而達到警戒其他職員的目的。并且監(jiān)管部門還要對單位的活動進行有效的監(jiān)控，尤其是對經(jīng)費問題要進行有效的監(jiān)督，保證經(jīng)費的透明、合理。

三、總結(jié)

行政事業(yè)單位還要協(xié)調(diào)內(nèi)部控制與外部組織的關(guān)系，保證單位上下一致，從而最大化的提高行政效率。上述是大多數(shù)行政事業(yè)單位存在的問題，但是每個單位都有每個單位的特殊性，單位還需要根據(jù)自身的實際情況采取特殊的措施，在重要的環(huán)節(jié)加大管理的力度，降低事業(yè)單位的風險，從而保證我國社會、經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。

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