李占偉

專項審計調(diào)查是指審計機關(guān)圍繞黨委和政府的中心工作，運用審計和其他調(diào)查方法，依法對預算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與國家財政收支有關(guān)的特定事項，向有關(guān)地方、部門、單位進行的調(diào)查。近年來，基層審計機關(guān)圍繞上級審計機關(guān)和地方黨政部門中心工作，以及人民群眾關(guān)心的熱點、疑點、難點，逐步加大了專項審計調(diào)查的力度和份量。實踐證明，專項審計調(diào)查是基層審計機關(guān)充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能作用的一種較好的方式，它對于審計工作參與宏觀經(jīng)濟調(diào)控，開拓審計新思路，探索審計新功能有著重要的現(xiàn)實意義。筆者結(jié)合工作實際，就基層審計機關(guān)如何開展專項審計調(diào)查作一些探討。

一、專項審計調(diào)查的特點

（一）專項審計調(diào)查是審計機關(guān)從改善宏觀經(jīng)濟調(diào)控的角度著眼，依法對與各級人民政府財政收支有關(guān)的特定事項或者本級人民政府交辦的特定事項進行專項的審計調(diào)查，因而它具有特定性。

（二）開展專項審計調(diào)查，往往要貼緊政府的中心工作、當?shù)氐臒狳c問題、群眾關(guān)心的問題，要講究時效，同時要求達到一定的數(shù)量和覆蓋面，以保證調(diào)查報告的可信度和說服力，在一定時間內(nèi)完成任務，出具相關(guān)調(diào)查報告，因而具有較強的時效性。

（三）由于專項審計調(diào)查是對經(jīng)濟領(lǐng)域中帶全局性、普遍性、傾向性的特定事項進行系統(tǒng)調(diào)查了解，通過綜合分析，向有關(guān)部門反映情況、揭露問題、提出解決問題的建議，為領(lǐng)導決策提供依據(jù)，為國家、企業(yè)宏觀調(diào)控服務，因此專項審計調(diào)查具有宏觀性。

二、專項審計調(diào)查實施中應把握的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及方法

審計人員在工作中必須以嚴謹?shù)膽B(tài)度，科學的方法來進行，確保專項審計調(diào)查的質(zhì)量，調(diào)查中應把握好以下兩個方面的重點，并正確運用審計調(diào)查方法。

（一）應把握的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

1.調(diào)查前充分準備，明確重點，注重調(diào)查的針對性。即審計人員實施調(diào)查前要熟知相關(guān)的政策和法律法規(guī)，認真學習并制定合理的調(diào)查方案，明確調(diào)查重點，做到心中有數(shù)。

2.實施中正確運用調(diào)查方法深入調(diào)查、綜合分析、注重調(diào)查的實效性。一是工作中要進行廣泛深入、細致的調(diào)查，盡可能多地掌握與調(diào)查內(nèi)容相關(guān)的資料。二是在調(diào)查過程中對所收集的資料進行綜合分析，去粗取精，去偽存真，認真進行整理加工提取有價值的資料，保證審計調(diào)查的效果。三是要遵守審計法規(guī)和職業(yè)道德，積極宣傳、注重調(diào)查的保密性。專項審計調(diào)查中常涉及被調(diào)查單位的工作秘密和商業(yè)秘密，審計調(diào)查人員既要做好宣傳，取得被調(diào)查人員的配合，又要嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，依法保守國家秘密和被調(diào)查單位的商業(yè)秘密。

（二）具體方法。

1.審閱調(diào)查法。即審計人員根據(jù)需要直接查閱被調(diào)查單位的有關(guān)賬目和會計資料，調(diào)閱相關(guān)的審計檔案資料和有關(guān)文件，以便收集有關(guān)資料，取得相關(guān)數(shù)據(jù)。

2.重點調(diào)查法。即選取被調(diào)查單位的全部經(jīng)濟活動會計資料中一部分最具代表性資料進行重點調(diào)查，或者在普遍調(diào)查的基礎上選取幾個典型進行重點檢查。

3.訪談調(diào)查法。即審計人員直接對被調(diào)查單位相關(guān)人員進行走訪座談。訪談調(diào)查法最主要的就是要做好實地走訪，切實取得所需的審計證據(jù)，在進行專項審計調(diào)查時，要注意審計取證不能僅關(guān)注具體被審計單位或部門提供的會計資料，必須到實地去、到受益人群中，采取明查暗訪的方式，抽查部分有關(guān)對象，核實并記錄有關(guān)人員名單、金額等實際情況。

4.實地調(diào)查法，有的調(diào)查項目由于其特殊性，必須注重對整個被審計單位的情況加以實地觀察，了解管理經(jīng)營的全過程，并獲得對組織的整體印象，從中獲取直接的感性認識和有用的信息，為綜合分析評價提供翔實的材料。

5.問卷調(diào)查法，即可采用設問式或表格式由被調(diào)查者據(jù)實填寫。一份好的調(diào)查表，不僅有利于審計調(diào)查事項的匯總，更是審計調(diào)查重點的直觀反映，對于統(tǒng)領(lǐng)整個審計調(diào)查工作、把握工作方向具有十分重要的作用。

三、搞好專項審計調(diào)查應注意的事項

一要轉(zhuǎn)變理念。一是要牢固樹立“審計為民”的理念，圍繞人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實的利益問題開展專項審計調(diào)查工作。二是要牢固樹立服務宏觀決策的理念。要立足為審計工作轉(zhuǎn)型，服務經(jīng)濟建設，增強宏觀意識，為領(lǐng)導提供決策參考依據(jù)。三是要牢固樹立效益的理念。專項審計調(diào)查必須始終把促進經(jīng)營管理和效益的提高，當作專項審計調(diào)查的出發(fā)點和落腳點。

二要選準項目。堅持抓重點、抓熱點、抓難點，突出短平快，體現(xiàn)時效性，通常專項審計調(diào)查立項工作應注意四點：一是選擇一些領(lǐng)導迫切希望解決的問題和領(lǐng)導關(guān)心或感興趣的內(nèi)容開展專項審計調(diào)查，使專項審計調(diào)查具有一定影響力。二是抓住行業(yè)帶全局性、關(guān)鍵性、原則性的問題或帶政策性、苗頭性、傾向性、指導性的問題開展專項審計調(diào)查，要起到預警作用，避免放“馬后炮”。三是圍繞當前經(jīng)濟工作中出現(xiàn)的新情況、新問題開展專項審計調(diào)查，放在“免疫系統(tǒng)”中去推進。四是抓住地方經(jīng)濟效益這一中心工作，廣泛開展專項審計調(diào)查，從機制上和體制上提出合理化改進建議，促進經(jīng)濟社會健康有序發(fā)展。

三要掌握深度。一是要注意圍繞主導環(huán)節(jié)，收集相關(guān)情況，排除無關(guān)事物，這是點上的深度。二是注意調(diào)查的數(shù)量和調(diào)查的覆蓋面，以掌握全貌，反映總體，這是面上的深度。三是要注意利用已有的審計成果；反映的情況和問題，應當數(shù)據(jù)準確、翔實可靠；要注意專項審計調(diào)查的時效性。這樣，才能提高專項審計調(diào)查的實效。（作者單位：周口市審計局）