黃秀蓮

近日，筆者參與了幾個縣（區(qū)）煙草專賣局局長離任經濟責任審計。通過審計，發(fā)現(xiàn)個別縣（區(qū)）煙草專賣局在煙草專賣打假經費的使用和管理方面存在一些問題。這些問題任其發(fā)展，將嚴重影響煙草專賣隊伍建設，影響《煙草專賣法》的貫徹實施。有介于此，筆者列舉審計中發(fā)現(xiàn)的四種普遍問題并提出四點改進建議。

一、審計發(fā)現(xiàn)的四種問題

（一）充分使用報銷限額，有套取經費之嫌。

表現(xiàn)手法是：以不合理發(fā)票在“專賣打假經費——人員經費”科目中列支。根據(jù)煙草專賣法和相關文件規(guī)定：50 000元以上大案、要案，本地的可以報銷3 000元；路上查獲的，可以報銷1 500元；小倉庫、小窩點案件，可以報銷800元。為了逃避制度的監(jiān)管，有些縣局在報銷專賣打假費用時，都是按2 990元/件、1 490元/件、790元/件等標準報銷，并且后面所附的原始發(fā)票都是好幾十張連號發(fā)票；有些地方所報費用超過煙草專賣打假經費正常使用范圍。

（二）協(xié)辦經費發(fā)票不規(guī)范，有虛列開支可能。

表現(xiàn)手法是：以不合法票據(jù)在“專賣打假經費——協(xié)案費”科目中列支。煙草行業(yè)雖然是實行專賣專營，但在執(zhí)法過程中權力相對有限，在辦案過程中必須取得公安、檢察院和法院等部門的協(xié)助配合。這就需要煙草專賣局付給這些部門協(xié)助辦案經費。據(jù)統(tǒng)計，協(xié)同辦案經費占打假經費的比例高達77%。而這77%中，有82%的票據(jù)不合法，協(xié)同辦案部門提供給煙草專賣局的報賬票據(jù)大多是只能用于其內部結算的資金往來票據(jù)。不能作為企業(yè)的報銷單據(jù)。更槽糕的是，這些資金往來票據(jù)在企業(yè)進行稅務清算時，稅務部門不予認可，還須納稅調整，補繳企業(yè)所得稅，再次增加了企業(yè)的負擔。

（三）舉報獎勵發(fā)放不規(guī)范，真假難以辨別。

表現(xiàn)手法是：在“專賣打假經費——人員費用”科目中列支案件舉報人員的舉報費。這些費用，都是以案件舉報人員的名義，用打白條的方式對耳目人員的現(xiàn)金獎勵。審計人員過問該項費用時，辦案人員以替舉報人員保密為由拒絕提供真實材料，使審計取證受到限制，打假費用的真實性難以得到保證。

（四）招待費列支不規(guī)范，經費核算不準確。

有些單位，對打假過程中在單位食堂招待的餐費，本應列入“專賣打假經費——人員費用”科目中，結果為了不超過案件規(guī)定費用標準，核算時將其列入“管理費用——業(yè)務招待費”或“員工福利——食堂費用”中，不利于公司對打假經費的管理與考核。

二、應采取的對策及審計建議

（一）形成審計新常態(tài)，刻不容緩。

煙草專賣打假經費是指用于打擊煙草制假、售假活動的專項費用。它由兩部分構成，一是企業(yè)自有資金。二是中央財政安排。其使用范圍主要有九項：一是給案件舉報有功人員的舉報費；二是鑒別查獲卷煙真假時發(fā)生的檢驗、檢測、取證費；三是對查獲卷煙的搬運費、運輸費、倉儲費、銷毀費、場地費；四是打假中需用到的專用器具、器材費、取證設備費；五是人員費用；六是付給外單位相關部門如公安、檢察院、法院、工商管理局等部門的協(xié)同辦案費；七是對辦案有功人員的獎勵、人身意外保險費；八是專項宣傳費；九是經國家煙草專賣局、中國煙草總公司批準的其他費用。

對這兩部分資金，都要實行內審的全過程監(jiān)管，做到不留死角。同時，將財務收支審計與任中經濟責任審計、專賣打假經費管理專項審計結合起來，做到信息共享事半功倍。

（二）內查外調，審閱結合。

開展煙草專賣打假經費審計，不能簡單停留在財務審計層面，應該結合分析打假案卷進行。報銷打假經費，既要有合法完整的票據(jù)，還要有充分證據(jù)支持的發(fā)生事項。它們既是因果關系，又有邏輯聯(lián)系。如審核舉報費時，支付憑證后面必須要附有案卷，案卷包括舉報記錄表、立案報告表、先行登記保存通知書、卷煙真假鑒別報告、估價意見書、行政處罰決定書、有相關領導簽字的審批文書等。如果以上要素缺失或自相矛盾，則應該加大審計力度。

當審計取證不充分時，審計人員還應走出去，走訪協(xié)助辦案的公安部門，走訪開具相關發(fā)票的稅務部門，走訪涉案的卷煙經營戶，把問題查個水落石出。

（三）優(yōu)化隊伍，形成合力。

對煙草專賣打假經費進行審計，光依賴現(xiàn)有的內部審計隊伍，是遠遠不夠的。國家煙草專賣總局要求：地市級審計人員至少要有3名專職人員。根據(jù)需要，可以多配，煙葉種植多的地方應增配審計人員。

目前從事專門內部審計的人員地市級大多1～2名，從業(yè)人員的專業(yè)背景大多為財務會計專業(yè)。人員偏少且結構單一現(xiàn)象是全國煙草內審的現(xiàn)狀。為此，擴大并優(yōu)化內審隊伍，是各級煙草專賣管理局的當務之急。

解決這個問題的渠道有三條：一是適當增加內審編制，將法律、計算機、造價工程、金融等專業(yè)的人員充實到審計隊伍中來。二是加大對現(xiàn)有內審人員的培訓力度，將現(xiàn)有的財務內審人員打造成精通財務審計、熟悉煙草專賣業(yè)務流程、掌握國家法律法規(guī)、具有一專多能的新型復合型人才。三是審計人員自身要勤于學習，善于總結。我們的很多審計項目，都聘請了中介機構中的專家參與。比如，我們對涉及基建方面的審計事項，都會聘請社會中介咨詢機構進行專業(yè)咨詢把關，我們審計人員要在與這些專家的工作接觸中學習他們的專業(yè)知識，在不同的審計項目中總結經驗，以豐富自己的業(yè)務知識，增強自身的業(yè)務能力。

（四）我們應加強對舉報獎的審計。

1.《審計法》規(guī)定：審計內容是被審計單位的全部財政財務收支，沒有例外的事項。同時也規(guī)定了審計人員對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負有保密的責任，也就是說被審計單位涉及秘密的財務收支業(yè)務也是審計的內容。

2.放棄審計只會帶來更大的審計風險。今后，我們打假的力度會越來越大，這項支出的金額也會隨之增加。如果我們以對舉報人保密為由，或審計人員為規(guī)避審計風險而放棄審計監(jiān)督，難免會產生以“舉報獎”為名，給內部人員發(fā)獎金和用于不合理支出的現(xiàn)象。

（作者單位：江西省煙草公司撫州市公司）