葉彬輝

[摘要]全面預(yù)算管理作為當(dāng)前預(yù)算管理中發(fā)展最為成熟的模式，是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障。我國酒店行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀表明，酒店預(yù)算管理仍處于發(fā)展初期，沒有充分利用好預(yù)算管理的規(guī)劃、協(xié)調(diào)、監(jiān)控以及績效評(píng)價(jià)職能。與發(fā)達(dá)國家相比，我國酒店行業(yè)的綜合實(shí)力仍有待提高。文章基于全面預(yù)算管理的意義，深入分析了酒店行業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，并針對(duì)現(xiàn)狀中的不足提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施，以期促進(jìn)我國酒店行業(yè)的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]酒店；全面預(yù)算管理；經(jīng)營預(yù)算

[DOI]1013939/jcnkizgsc201550114

就酒店行業(yè)而言，全面預(yù)算管理是指通過預(yù)算的形式統(tǒng)籌管理酒店經(jīng)營的全過程，將酒店的經(jīng)營目標(biāo)和各部門的職責(zé)具體化，以此促進(jìn)酒店的經(jīng)營管理效率和經(jīng)濟(jì)效益的提高。所以，我國的酒店行業(yè)必須重視全面預(yù)算管理的應(yīng)用，不斷提高自身的綜合實(shí)力。

1酒店業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

11有利于酒店實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)

在以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的企業(yè)管理時(shí)代，酒店行業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略離不開科學(xué)的預(yù)算管理。預(yù)算管理全面規(guī)劃著酒店未來發(fā)展的同時(shí)，與激烈的競爭市場聯(lián)系緊密。全面預(yù)算管理有利于酒店行業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定與執(zhí)行，有效結(jié)合酒店的短期經(jīng)營目標(biāo)與長期發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)而確保其戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

12有利于規(guī)范企業(yè)支出行為

酒店規(guī)模的擴(kuò)大必然伴隨著管理層級(jí)復(fù)雜化，各類管理費(fèi)用支出也將增多。一般地，酒店支出一般包括總部及各部門費(fèi)用支出、物資保障中心采購支出和開發(fā)管理中心投資支出。其中，費(fèi)用支出是指管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等會(huì)計(jì)科目的支出。這些支出類目下還有眾多明細(xì)支出項(xiàng)，如管理費(fèi)用中包括人員工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、電話費(fèi)、招聘費(fèi)、大型活動(dòng)費(fèi)、招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)等，貫穿于酒店經(jīng)營始終。實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算，就是對(duì)酒店內(nèi)部資金使用進(jìn)行規(guī)范，是提高酒店資源使用效率的重要手段。

13有利于調(diào)動(dòng)員工的工作積極性

全面預(yù)算規(guī)劃了酒店的整體發(fā)展目標(biāo)，有利于促進(jìn)酒店員工遵守相關(guān)的行為規(guī)范。首先，通過制定酒店在銷售額、經(jīng)營成本、應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)率、服務(wù)質(zhì)量等方面的標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)酒店做好“事前”規(guī)劃；其次，在落實(shí)預(yù)算管理各項(xiàng)具體工作，能促進(jìn)管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)并控制預(yù)算偏差；最后，全面預(yù)算有利于酒店“事后”考核執(zhí)行者的管理效果，形成以資金流量為紐帶、以成本為重點(diǎn)、以考核為目標(biāo)的共同體。總之，全面預(yù)算管理通過比較實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異，有利于酒店考核預(yù)算執(zhí)行者的工作績效，進(jìn)而提高全員工作的自覺性和積極性。

2酒店全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

21對(duì)全面預(yù)算管理不夠重視，認(rèn)識(shí)不足

當(dāng)前，酒店對(duì)全面預(yù)算的重視程度并不高，預(yù)算制度普遍局限于支出預(yù)算、費(fèi)用核銷上。隨著酒店規(guī)模不斷擴(kuò)大，集團(tuán)分公司越來越多，管控難度越來越高，如何實(shí)現(xiàn)高效管理，實(shí)現(xiàn)適度集權(quán)，優(yōu)化配置酒店內(nèi)部資源是企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張面臨的一大問題。然而，當(dāng)前酒店集團(tuán)對(duì)于全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)還不夠深入，在管理系統(tǒng)、預(yù)算編制等方面還存在不合理之處，不少管理者將全面預(yù)算等同于普通預(yù)算細(xì)化、部門預(yù)算等，忽略了全面預(yù)算的集成性、流程性，致使酒店集團(tuán)不愿耗費(fèi)成本用于推動(dòng)全面預(yù)算發(fā)展，認(rèn)為全面預(yù)算建設(shè)不過是為追隨潮流，且加重管理費(fèi)用的不經(jīng)濟(jì)作為，全面預(yù)算實(shí)施受阻。

22預(yù)算管理缺乏系統(tǒng)性

然而，從預(yù)算制度上來看，集團(tuán)預(yù)算效能體現(xiàn)還是較窄，不論從總部制度或分部制度出發(fā)，預(yù)算制度都局限于規(guī)范支出上，并未形成具體的預(yù)算體系。雖然，酒店集團(tuán)當(dāng)前預(yù)算制度已經(jīng)較為合理，設(shè)“初審預(yù)算審批表”、“月度資金預(yù)算”、“預(yù)算調(diào)整單”、“大額付款申請(qǐng)”、“旬資金申請(qǐng)”（開發(fā)中心采用）五種類型，各類資金預(yù)算也有相應(yīng)的預(yù)算歸屬及審批流程，但是，這樣的預(yù)算體系全面性并不強(qiáng)，如：不設(shè)專門預(yù)算機(jī)構(gòu)，預(yù)算實(shí)施層級(jí)劃分清晰度不高、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算分析與反饋等建設(shè)不足，實(shí)際上只是片面強(qiáng)調(diào)資金安排的財(cái)務(wù)預(yù)算，無法體現(xiàn)全面預(yù)算的全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理原則，系統(tǒng)性不足。

23預(yù)算編制不合理

全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，屬于全方位的預(yù)算管理模式，科學(xué)預(yù)算編制來源于豐富的資料以及對(duì)其深入的分析。這要求充分掌握酒店的發(fā)展歷史、旅游市場的變化趨勢、市場占有率情況、國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)形勢以及同行業(yè)競爭情況等方面的資料。然而國內(nèi)酒店的預(yù)算編制局限于酒店的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，偏重于利潤目標(biāo)等少數(shù)指標(biāo)的分析，基本不關(guān)注其他實(shí)質(zhì)性的會(huì)計(jì)信息和戰(zhàn)略規(guī)劃，缺乏對(duì)酒店發(fā)展的全面考慮，尚未形成綜合性的預(yù)算指標(biāo)。如酒店月度預(yù)算中，預(yù)算申報(bào)還是存在一定隨意性，物料商品采購預(yù)算、往來及其他預(yù)算等可能由于怕不夠用往高了報(bào)，過于敏感，同時(shí)，各預(yù)算科目定義不清，各部門容易將預(yù)算項(xiàng)目放錯(cuò)科目等。

3酒店全面預(yù)算管理的改進(jìn)措施

31深化認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理貫穿于酒店經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，涉及領(lǐng)導(dǎo)和各部門的利益，其實(shí)施存在多方面的阻礙，難以取得實(shí)際效果。所以，酒店各部門負(fù)責(zé)人必須深入了解學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理，并積極借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的酒店全面預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，使其具備真正的全面預(yù)算管理意識(shí)。同時(shí)，酒店應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的宣傳教育和技能培訓(xùn)，調(diào)動(dòng)全體員工參與全面預(yù)算管理的自覺性和主動(dòng)性。此外，酒店還需制定合理的績效考核制度，定期對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行抽查，保證全面預(yù)算工作得到貫徹落實(shí)。科學(xué)的酒店績效考核包括多重標(biāo)準(zhǔn)，在具有收入、利潤指標(biāo)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)具備客戶滿意度、市場占有率等非財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持獎(jiǎng)懲分明的原則，充分調(diào)動(dòng)酒店員工參與全面預(yù)算管理的熱情。

32完善全面預(yù)算管理體系

完整的全面預(yù)算體系包括戰(zhàn)略著陸、組織職能界定、審批業(yè)務(wù)授權(quán)、目標(biāo)一致實(shí)施原理、層級(jí)劃分、形式及內(nèi)容、編制方法及程序、執(zhí)行控制、分析及反饋、調(diào)整方法、考核體系等構(gòu)成，酒店集團(tuán)當(dāng)從管理制度開始，以制度規(guī)范全面預(yù)算體系，繼續(xù)發(fā)揚(yáng)貫徹每項(xiàng)預(yù)算落實(shí)責(zé)任主體、規(guī)范審批流程的優(yōu)點(diǎn)，明確預(yù)算責(zé)任層級(jí)單位，設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)，將預(yù)算分析融入到預(yù)算管理機(jī)制中。以審批流程為例，年度經(jīng)營目標(biāo)應(yīng)由預(yù)算管理委員會(huì)發(fā)起，由董事會(huì)批準(zhǔn)；年度預(yù)算批準(zhǔn)應(yīng)由子公司預(yù)算執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)組發(fā)起，由子公司財(cái)務(wù)部會(huì)簽，預(yù)算管理委員會(huì)審核，董事會(huì)批準(zhǔn)。其后是季度預(yù)算分解批準(zhǔn)、月度預(yù)算內(nèi)申請(qǐng)批準(zhǔn)、預(yù)算外事項(xiàng)審批等。這些流程都應(yīng)分設(shè)發(fā)起部門、會(huì)簽部門、審核部門、批準(zhǔn)部門，通過這樣的層級(jí)設(shè)置，保障預(yù)算科學(xué)性，以既定權(quán)限執(zhí)行預(yù)算業(yè)務(wù)，避免責(zé)任落空，提高預(yù)算審批授權(quán)的效率性。

33制定科學(xué)的經(jīng)營預(yù)算指標(biāo)

酒店的經(jīng)營預(yù)算指標(biāo)分為營業(yè)收入、成本、應(yīng)收賬款回收率等財(cái)務(wù)指標(biāo)和市場房價(jià)、客房出租率、酒店的市場份額等非財(cái)務(wù)指標(biāo)。制定科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)應(yīng)遵循市場原則、充分挖潛原則、合理的參考標(biāo)準(zhǔn)三大原則。同時(shí)，為避免各類預(yù)算申報(bào)的隨意性，預(yù)算科目混淆現(xiàn)象，建議預(yù)算專業(yè)部門將預(yù)算編制大綱內(nèi)容更為直接化；簡化編制大綱內(nèi)容，讓各成本中心在一定程度上實(shí)行個(gè)性化編制，避免由于理解能力限制引起的全面預(yù)算無法貫徹，實(shí)現(xiàn)全員預(yù)算。

4全面預(yù)算建立嚴(yán)格的考核機(jī)制

酒店要建立嚴(yán)格的考核制度，對(duì)各預(yù)算單位和個(gè)人進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)罰分明?？己酥笜?biāo)要具有可控性、可達(dá)性、明晰性，預(yù)算考核要遵循上級(jí)考核下級(jí)，要逐級(jí)考核，考核過程及結(jié)果應(yīng)該有完整的記錄。

5結(jié)論

酒店只有認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，積極面對(duì)自身的不足，切實(shí)推進(jìn)全面預(yù)算管理，才能降低酒店經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，最大化提高酒店的經(jīng)營效益。

參考文獻(xiàn)：

范海靜酒店經(jīng)營中全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)建議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011（9）.