陳云軍

【摘 要】內(nèi)部控制管理是提高醫(yī)院工作效率和社會效率的有效手段，對于醫(yī)院的規(guī)范化管理也具有重要的作用。本文針對醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作，首先概述了內(nèi)部控制管理對于醫(yī)院管理的重要作用，進而分析了當前我國醫(yī)院在內(nèi)部控制管理中的存在的問題，并系統(tǒng)的論述了提高醫(yī)院內(nèi)部控制管理水平的可行措施，可以為醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的實施開展提供合理的參考。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；內(nèi)部控制；管理

一、引言

內(nèi)部控制管理作為醫(yī)院管理工作的重要內(nèi)容，對于加強醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營管理，確保醫(yī)院經(jīng)濟活動合法合規(guī)開展，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益也具有十分重要的作用。然而目前，我國很多醫(yī)院管理者對于內(nèi)部控制管理認識不足，醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度不全面、不科學，造成了醫(yī)院內(nèi)部控制管理水平不高，健全完善醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作已經(jīng)成為醫(yī)院管理體制改革的當務(wù)之急。尤其是通過改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境，強化內(nèi)部控制管理制度體系建設(shè)，來提高醫(yī)療資源利用效率，實現(xiàn)醫(yī)院自身的可持續(xù)發(fā)展。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制管理作用分析

1.提高醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)效率

提高醫(yī)療服務(wù)效率，實現(xiàn)醫(yī)院社會效益的最大化，是醫(yī)院內(nèi)部控制管理的首要目標，在醫(yī)院內(nèi)部健全完善內(nèi)部控制管理體系，可以通過制度化、規(guī)范化、流程化的管理，強化醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)以及科學研究等職能。

2.確保醫(yī)院資產(chǎn)的安全完整

通過內(nèi)部控制管理，可以確保醫(yī)院財產(chǎn)物資的安全可靠，有效的防止由于管理漏洞所造成的財產(chǎn)物資損壞以及資產(chǎn)不合理使用的問題，實現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)的安全完整。

3.確保醫(yī)院各項經(jīng)濟活動合法合規(guī)

由于醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度都是在國家法律法規(guī)框架范圍內(nèi)制定，因此強化醫(yī)院內(nèi)部控制管理，可以確保醫(yī)院的各項經(jīng)濟活動的合法合規(guī)、協(xié)調(diào)有序的開展。

4.提高醫(yī)院會計信息質(zhì)量

完善的內(nèi)部控制管理體系，可以對醫(yī)院會計處理程序的各個環(huán)節(jié)以及流程進行標準化的控制管理，進而提高醫(yī)院會計以及其他方面信息的可靠性，為醫(yī)院管理部門進行管理決策提供充實準確的依據(jù)。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制管理存在的問題分析

1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

由于很多醫(yī)院對于內(nèi)部控制管理工作認識不足，在思想上對醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作不夠重視，導致醫(yī)院在開展內(nèi)部控制管理工作上缺乏積極性，甚至沒有建立完善的內(nèi)部控制管理制度，內(nèi)部控制基本上流于形式，無法真正起到規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營管理的作用。

2.內(nèi)部控制管理工作不全面

在醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的開展上，存在著不均衡、不全面的問題，雖然大部分醫(yī)院都已經(jīng)建立了相應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度，但是對于涉及到與經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的管理，缺乏有針對性的制度作為指導，造成了內(nèi)部控制管理工作的盲目性。

3.缺乏有效的監(jiān)督管理機制

由于在內(nèi)部控制管理方面沒有建立完善的監(jiān)督和評價機制，因此導致內(nèi)部控制管理執(zhí)行力度不足，特別是內(nèi)部審計監(jiān)督的無力，導致一些關(guān)鍵的內(nèi)部控制管理制度，如對不兼容職務(wù)相互分離控制原則、制衡機制未能得到有效的貫徹落實，影響了醫(yī)院規(guī)范化的運轉(zhuǎn)。

四、醫(yī)院內(nèi)部控制管理優(yōu)化措施研究

1.優(yōu)化醫(yī)院的內(nèi)部控制管理環(huán)境

提高醫(yī)院的內(nèi)部控制管理水平，首先應(yīng)該對內(nèi)部控制管理環(huán)境進行優(yōu)化，特別是對醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，為內(nèi)部控制管理工作的實施開展提供良好的基礎(chǔ)。在醫(yī)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整上，對于相應(yīng)的臨床科室以及職能部門應(yīng)該進行有效的整合，以實現(xiàn)資源的統(tǒng)一規(guī)劃使用，提高管理工作的效率。此外，還應(yīng)該強化人力資源管理，通過績效評價考核體系來開展人力資源管理，提高醫(yī)院醫(yī)護職工的整體工作能力與素質(zhì)，確保各項管理措施能夠得到有效的貫徹實施。

2.強化醫(yī)院內(nèi)部控制管理活動的實施

內(nèi)部控制管理活動是內(nèi)部控制最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對于內(nèi)部控制管理活動的實施，首先應(yīng)該構(gòu)建涵蓋有預(yù)算控制、貨幣資金控制、日常收支控制、資產(chǎn)控制以及內(nèi)部審計控制等在內(nèi)的內(nèi)部控制管理體系，在醫(yī)院內(nèi)部全方位的實施內(nèi)部控制管理活動，確保醫(yī)院內(nèi)部所有業(yè)務(wù)工作以及經(jīng)濟活動規(guī)范有序的開展。

3.加大重點業(yè)務(wù)的控制管理力度

確保醫(yī)院內(nèi)部控制管理真正取得實效，對于重點業(yè)務(wù)工作應(yīng)該進行動態(tài)的跟蹤管理，通過細節(jié)工作的完善實現(xiàn)整體管理水平的提高。對于醫(yī)院的業(yè)務(wù)工作而言，首先應(yīng)該重點在收入日報表復核、藥品材料實收款復核、帳目與實物的復核、會計記帳、帳面現(xiàn)金余額管理、支票管理債權(quán)債務(wù)登記等財務(wù)控制管理方面，確保財務(wù)活動的規(guī)范化。其次，應(yīng)該落實好不相容職務(wù)分離、財產(chǎn)清查、醫(yī)保、農(nóng)合病人報銷的管理、科室成本控制等管理層面的制度落實，通過強化重點業(yè)務(wù)的控制管理，提高內(nèi)部控制管理水平。

4.強化醫(yī)院的內(nèi)部審計控制

內(nèi)部審計控制對于提高內(nèi)部控制管理工作的有效性具有非常重要的作用，在醫(yī)院內(nèi)部控制管理上，應(yīng)該獨立于財務(wù)部門建立具有相應(yīng)職責的內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)，嚴格內(nèi)部審計工作方案以及程序，將科室的經(jīng)濟效益審計、經(jīng)濟責任審計作為審計的重點，客觀、公正、合理的進行審計監(jiān)督，并將內(nèi)部審計結(jié)果整理形成內(nèi)部控制管理體系調(diào)整建議，促進內(nèi)部控制管理工作水平的不斷提高。

5.強化醫(yī)院內(nèi)部信息的溝通

信息溝通是否及時準確，對于內(nèi)部控制的工作質(zhì)量也有著至關(guān)重要的影響。在醫(yī)院的內(nèi)部控制管理上，首先應(yīng)該建立健全醫(yī)院信息平臺，豐富拓寬涉及到醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)、日常管理以及財務(wù)工作等各項信息的交流渠道，確保信息在橫向以及縱向的暢通，同時提高信息更新、傳遞與反饋的速率，通過信息的收集整理分析，及時的對醫(yī)院內(nèi)部管理措施進行動態(tài)的調(diào)整，確保內(nèi)部控制管理工作的適宜性。

五、結(jié)語

內(nèi)部控制管理是醫(yī)院管理的重要手段和工具，也是增強醫(yī)院競爭力，提高醫(yī)院收益的有效手段。完善醫(yī)院內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，重點應(yīng)該完善制度體系的建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部控制管理環(huán)境，并強化審計監(jiān)督，以確保內(nèi)部控制活動規(guī)范有序的開展，真正起到規(guī)范醫(yī)院運轉(zhuǎn)管理的作用，不斷提高醫(yī)院管理的規(guī)范化與精細化。

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