謝國(guó)強(qiáng)

摘要：審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制是國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定要抓好的重要工作環(huán)節(jié)，它事關(guān)整個(gè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果的公正、客觀，事關(guān)整個(gè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量好壞，事關(guān)整個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)威性和公信力能否提高，事關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)清廉為民形象能否得到維護(hù)。

關(guān)鍵詞：審計(jì) 質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

搞好審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)控制，是審計(jì)機(jī)關(guān)與時(shí)俱進(jìn)和長(zhǎng)期堅(jiān)持并重的艱巨任務(wù)，也是審計(jì)工作不斷創(chuàng)新和發(fā)展的源泉?jiǎng)恿Γ碌臅r(shí)期賦予審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制新的要求和標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步貫徹落實(shí)好新的國(guó)家審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例和審計(jì)準(zhǔn)則是每一級(jí)審計(jì)機(jī)義不容辭的責(zé)任。就目前來(lái)說(shuō)，搞好基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面來(lái)開展。

一要加強(qiáng)法制和道德教育建設(shè)。法制上要加強(qiáng)與履職有關(guān)的法律法規(guī)學(xué)習(xí)，把學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)國(guó)家《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》和《審計(jì)準(zhǔn)則》具體要求與貫徹落實(shí)好《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》（國(guó)發(fā)（2014]48號(hào)）文件精神結(jié)合起來(lái)，明確自身的職能和職責(zé)權(quán)限及應(yīng)承擔(dān)義務(wù)，明確審計(jì)人員能在什么范圍內(nèi)做什么事？怎么做？從而為提高自身依法審計(jì)能力打牢基礎(chǔ)。道德層面上主要是要強(qiáng)化審計(jì)人員審計(jì)職業(yè)道德教育，以精神文明單位創(chuàng)建為依托，教育干部職工發(fā)揚(yáng)遵守法律、愛崗敬業(yè)、忠誠(chéng)擔(dān)當(dāng)、清廉為民、公正無(wú)私精神，把“求真、較真、認(rèn)真”三真精神落實(shí)到具體工作中，結(jié)合社會(huì)公德和家庭美德教育，確保干部職工“思想道德”陣地不“滑坡”不“失手”。

二要加強(qiáng)操作規(guī)范和規(guī)程建設(shè)。工作中，要按國(guó)家《審計(jì)準(zhǔn)則》要求加強(qiáng)整個(gè)審計(jì)過(guò)程的質(zhì)量控制，最大限度降低審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，要嚴(yán)把審計(jì)立項(xiàng)、方案、審理審核、報(bào)告、公告、立卷歸檔關(guān)。審計(jì)項(xiàng)目的選取一般應(yīng)具有合法性、重要性和前瞻性，但是沒(méi)有經(jīng)過(guò)審計(jì)調(diào)查、了解、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和不具備審計(jì)條件的項(xiàng)目是不應(yīng)納入項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行立項(xiàng)的。審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)準(zhǔn)則的精細(xì)化和具體化體現(xiàn)，是針對(duì)于具體項(xiàng)目的操作指南，審計(jì)實(shí)施方案的好壞，直接關(guān)乎審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的高低也關(guān)乎著審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的大小，所以，要控制審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)制定一個(gè)可行和高質(zhì)量的實(shí)施方案是必要和首要的。審計(jì)復(fù)核上，要嚴(yán)格遵守審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)組股室和審計(jì)機(jī)關(guān)法規(guī)機(jī)構(gòu)復(fù)核制，重要和重大事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)業(yè)務(wù)會(huì)和班子會(huì)集體研究審核。審計(jì)報(bào)告中應(yīng)做到問(wèn)題定性和處理處罰準(zhǔn)確，法律法規(guī)引用適當(dāng)，審計(jì)評(píng)價(jià)公正、客觀，審計(jì)建議針對(duì)性強(qiáng)。審計(jì)公告及時(shí)性和適度性結(jié)合，涉及法律法規(guī)規(guī)定要向公眾公告的要及時(shí)公告，涉及未定事項(xiàng)的視情況公告，涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的堅(jiān)決不能公告。審計(jì)項(xiàng)目的立卷歸檔應(yīng)及時(shí)、規(guī)范和完整，卷宗及時(shí)移交檔案室專人管理。

三要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)和能力建設(shè)。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)和能力建設(shè)是審計(jì)穩(wěn)健和可持續(xù)發(fā)展根本保證，不重視人才隊(duì)伍的培養(yǎng)和鍛煉，審計(jì)工作就沒(méi)有發(fā)展后勁，就不會(huì)取得新的突破，就會(huì)給審計(jì)事業(yè)向前發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重阻礙。一名審計(jì)業(yè)務(wù)人員除了要有良好的政治素質(zhì)和意識(shí)外，更要有過(guò)硬的專業(yè)技能和知識(shí)，有較強(qiáng)的知識(shí)應(yīng)用、拓展和適應(yīng)能力。單位上要形成支持和重視人才培養(yǎng)良好氛圍，并為干部職工提供學(xué)習(xí)和深造的機(jī)會(huì)和平臺(tái)，如：安排審計(jì)人員主動(dòng)參與上級(jí)統(tǒng)一組織的“大項(xiàng)目”和“難項(xiàng)目”，派人參加知識(shí)更新培訓(xùn)及到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)掛職鍛煉等；個(gè)人上要通過(guò)參加職稱考試等形式的學(xué)習(xí)不斷增強(qiáng)自身業(yè)務(wù)知識(shí)水平，把所學(xué)知識(shí)積極靈活地運(yùn)用到實(shí)際工作中，在工作實(shí)踐中不斷檢驗(yàn)專業(yè)知識(shí)，通過(guò)不斷的總結(jié)和提煉，自身履職綜合素質(zhì)和能力才能有所提高，也才能推動(dòng)工作取得新的成效。

四要加強(qiáng)審計(jì)規(guī)則和制度建設(shè)。除了按國(guó)家《審計(jì)準(zhǔn)則》的要求細(xì)化實(shí)施方案和工作規(guī)程，加強(qiáng)專項(xiàng)控制外，還應(yīng)從總體上考慮加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)控制，應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際在總體制度設(shè)計(jì)上制定一些有效的基礎(chǔ)性工作規(guī)范、辦法，為審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制做些前期性、預(yù)防性和基礎(chǔ)性工作，為下步的專項(xiàng)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制作好“鋪路、掃路和墊路”工作。如制定某某審計(jì)局預(yù)算執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量管理控制辦法、某某審計(jì)局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南等，從總體和源頭上將審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制在最低限度。

五要加強(qiáng)作風(fēng)和廉政建設(shè)。要營(yíng)造良好的創(chuàng)業(yè)氛圍和樹立良好的職業(yè)形象，就要通過(guò)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)和加強(qiáng)廉政建設(shè)來(lái)實(shí)現(xiàn)和維護(hù)它。審計(jì)機(jī)關(guān)作為監(jiān)督機(jī)關(guān)，首先得從自身做起。只有不斷轉(zhuǎn)變作風(fēng)和加強(qiáng)廉政建設(shè)，被審計(jì)對(duì)象的合法權(quán)益和人民群眾的根本利益才能得到有效保護(hù)。工作作風(fēng)上，要發(fā)揚(yáng)不畏艱難、求真務(wù)實(shí)、敢于擔(dān)當(dāng)精神，把以優(yōu)異成績(jī)回報(bào)黨和人民的期盼，作為工作目標(biāo)和追求。廉政紀(jì)律上，要嚴(yán)格按照“審計(jì)法”、“審計(jì)八不準(zhǔn)紀(jì)律”依法依規(guī)審計(jì)，不以權(quán)謀私，不執(zhí)法犯法，樹立審計(jì)人員“公正、廉潔、清政”新形象。

六要樹立風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)。工作實(shí)踐中，有些審計(jì)機(jī)關(guān)歷經(jīng)千辛萬(wàn)苦查出許多問(wèn)題后，左右犯難，不知如何處理為好。筆者認(rèn)為從規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，應(yīng)對(duì)不同的問(wèn)題和情況作區(qū)別對(duì)待。如：可能涉及違法犯罪，審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)處理不了的，經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)和同意，該移交司法、紀(jì)檢監(jiān)查機(jī)關(guān)的要及時(shí)移交；不涉及違法犯罪但問(wèn)題性質(zhì)較嚴(yán)重造成極大影響或損失的，應(yīng)及時(shí)以專題報(bào)告的形式向當(dāng)?shù)卣蜕霞?jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告情況，并根據(jù)具體問(wèn)題提出具體處理建議；一般的不涉及個(gè)人的違反財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定的行為和事項(xiàng)，可召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)內(nèi)部研究解決。經(jīng)查實(shí)，涉及違法犯罪和問(wèn)題嚴(yán)重的，為防止泄密，可不征求被審計(jì)單位和個(gè)人意見，直接報(bào)送本級(jí)政府及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只有理性和正確地看待和對(duì)待審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)控制在最低限度，才有審計(jì)質(zhì)量可言，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制，是每個(gè)基層審計(jì)機(jī)關(guān)所需共同面對(duì)的新課題，值得深思。