楊春雷

摘 要：生產(chǎn)要素供給是發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)中實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)鍵因素，除此以外，市場(chǎng)需求拉動(dòng)也對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到了重要作用。筆者就稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響進(jìn)行以下詳細(xì)的論述。

關(guān)鍵詞：稅收政策；經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；評(píng)價(jià)研究

一、增加要素供給的稅收政策

1.資源的開(kāi)發(fā)和利用

資源的科學(xué)開(kāi)發(fā)首先要建立起科學(xué)的使用制度，普遍對(duì)礦產(chǎn)、水流、土地、森林等資源進(jìn)行資源稅征收；其次還要依照資源種類及豐度情況分設(shè)不同稅率，以此推動(dòng)資源科學(xué)開(kāi)發(fā)。資源的合理利用包括，減征或者免征有關(guān)環(huán)保項(xiàng)目及環(huán)保企業(yè)的所得稅、商品稅；減征或者免征綜合利用資源所得產(chǎn)品或收入的所得稅、商品稅；分設(shè)差別稅率來(lái)應(yīng)對(duì)環(huán)境污染的企業(yè)或項(xiàng)目收入；針對(duì)廢水、廢氣、廢渣的排放企業(yè)開(kāi)征一定的污染稅。

2.資本增長(zhǎng)

資本的增長(zhǎng)才能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，針對(duì)資本形成儲(chǔ)蓄、融資、投資三個(gè)層面，稅收政策要注意以下方面。第一，刺激儲(chǔ)蓄，通過(guò)減小所得稅比邊際稅率、減征或者免征有關(guān)存款債券等的利息所得、開(kāi)征對(duì)高檔消費(fèi)品的消費(fèi)稅來(lái)刺激儲(chǔ)戶的儲(chǔ)蓄意愿和能力。第二，刺激融資，可以通過(guò)減征或者免征金融業(yè)的所得稅和商品稅，或者減征免征有關(guān)投資擔(dān)保和投資基金的所得稅和商品稅來(lái)推動(dòng)金融業(yè)前景。第三，刺激投資，全面推進(jìn)“營(yíng)改增”進(jìn)程，力求在消費(fèi)型稅收下避免有關(guān)資產(chǎn)的二次征稅；協(xié)調(diào)內(nèi)資、外資企業(yè)的稅收制度，促進(jìn)內(nèi)外資企業(yè)的共同投資；以加速折舊推動(dòng)資本更新速度；對(duì)限制投資的有關(guān)稅收政策予以廢除。

3.勞動(dòng)供給

勞動(dòng)是促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)最重要因素之一，其供給包括質(zhì)量和數(shù)量?jī)蓚€(gè)角度，稅收政策也應(yīng)當(dāng)積極從勞動(dòng)的質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)角度來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。第一，促進(jìn)就業(yè)，適度增加所得稅免征額和商品稅起征額，刺激個(gè)體經(jīng)營(yíng)發(fā)展；減免職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的有關(guān)所得稅商品稅，促進(jìn)職工培訓(xùn)數(shù)量的提升；減輕中小企業(yè)稅負(fù)，推動(dòng)中小及第三產(chǎn)業(yè)的勞動(dòng)力吸收。第二，提升素質(zhì)，在征收個(gè)人所得稅時(shí)適當(dāng)允許扣減有關(guān)自身或子女的教育支出項(xiàng)目；在征收企業(yè)所得稅時(shí)適當(dāng)允許扣減有關(guān)企業(yè)員工技能文化培訓(xùn)的支出；適度減免有關(guān)教育衛(wèi)生事業(yè)的所得稅和商品稅；計(jì)算企業(yè)和個(gè)人所得稅時(shí)，允許在應(yīng)稅所得里扣除有關(guān)教育衛(wèi)生捐贈(zèng)的支出項(xiàng)目。

4.科技發(fā)展

科技是第一生產(chǎn)力，隨著經(jīng)濟(jì)體系的不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用也日益增強(qiáng)，科技創(chuàng)新包括研究、開(kāi)發(fā)、使用三個(gè)不同的階段，稅收政策對(duì)于科技發(fā)展的刺激應(yīng)從以下角度體現(xiàn)。第一，研究階段，劃定科技研究組織的非營(yíng)利地位，對(duì)其免征所得稅商品稅；售予科研組織的有關(guān)專有技術(shù)實(shí)施低稅率征收；贈(zèng)予科研組織的各項(xiàng)支出允許企業(yè)在應(yīng)納稅所得額中部分、全額或加倍扣除。第二，研發(fā)階段，允許企業(yè)在應(yīng)納稅所得額中部分、全額或加倍扣除有關(guān)研發(fā)部分的投資；允許企業(yè)在應(yīng)納稅所得額中按比例抵免有關(guān)研發(fā)投資的增量部分。第三，運(yùn)用階段，低稅率或者免征企業(yè)個(gè)人轉(zhuǎn)讓技術(shù)專利的有關(guān)收入；允許企業(yè)在應(yīng)納稅所得額中按比例扣減有關(guān)設(shè)備的技術(shù)改造支出；加速折舊，促進(jìn)技術(shù)更新運(yùn)用；免征高新技術(shù)商品稅；減免或低稅率征收有關(guān)技術(shù)培訓(xùn)、服務(wù)、咨詢的收入所得稅商品稅。第四，技術(shù)引進(jìn)，減免科研用進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅或者商品稅；科研人員國(guó)際交流所得收入進(jìn)行酌情減免；減免有關(guān)專利、技術(shù)使用權(quán)購(gòu)買的商品稅；對(duì)各類科研報(bào)刊實(shí)施零稅率或者低稅率。

5.企業(yè)發(fā)展

企業(yè)是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)踐推進(jìn)者，是眾多生產(chǎn)要素綜合發(fā)揮作用的主體。稅收政策對(duì)于企業(yè)發(fā)展的推進(jìn)應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)角度入手。第一，對(duì)于新開(kāi)設(shè)企業(yè)，可以在一定時(shí)間內(nèi)對(duì)其實(shí)施所得稅免稅減稅措施；第二，鼓勵(lì)企業(yè)不斷提升自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，通過(guò)公平設(shè)置不同行業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)、促進(jìn)收稅環(huán)境的公開(kāi)度等來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略制定的明朗性和高質(zhì)量性。

二、擴(kuò)大市場(chǎng)需求的稅收政策

1.刺激消費(fèi)

消費(fèi)決定投資，消費(fèi)需求是市場(chǎng)需求的主體。稅收政策應(yīng)當(dāng)積極從收入、支出、實(shí)用性、市場(chǎng)秩序等角度入手，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)居民消費(fèi)的刺激作用。第一，提升居民收入，增加就業(yè)機(jī)會(huì)，提升低收入階層收入水平；提升所得稅免征額及商品稅起征點(diǎn)；廢除農(nóng)業(yè)稅，統(tǒng)一城市農(nóng)村的稅收制度，對(duì)農(nóng)業(yè)進(jìn)行一定的稅務(wù)免征政策。第二，遏制儲(chǔ)蓄急速上升，設(shè)置儲(chǔ)蓄稅收中性的稅收制度；促進(jìn)醫(yī)療、養(yǎng)老、教育的直接支出，控制消費(fèi)者預(yù)期支出。第三，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，通過(guò)稅收調(diào)整住房汽車的消費(fèi)比例；減輕服務(wù)業(yè)稅收，促進(jìn)居民文化娛樂(lè)業(yè)消費(fèi)；減輕農(nóng)村商品流通稅負(fù)，刺激農(nóng)村消費(fèi)能力增長(zhǎng)。第四，促進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量提升，適當(dāng)增大定額稅的使用廣度，提升產(chǎn)品的質(zhì)量性能。

2.刺激投資

投資對(duì)于資本的形成及需求的擴(kuò)大有著重要作用。稅收政策可以通過(guò)虧損結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)分擔(dān)企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行投資的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)免稅期設(shè)置、投資抵免、加速折舊等減小投企業(yè)或個(gè)人資成本，從而促進(jìn)投資的增長(zhǎng)。

3.刺激出口

出口有利于產(chǎn)能的消耗，通過(guò)降低產(chǎn)品價(jià)格、提升產(chǎn)品質(zhì)量的稅收政策，可以極大地促進(jìn)產(chǎn)品的出口，從而刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

三、結(jié)束語(yǔ)

稅收是國(guó)家職能實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，也是實(shí)現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)最有效的調(diào)控手段，通過(guò)稅收政策對(duì)要素供給、市場(chǎng)需求的適度調(diào)節(jié)，就可以很好地實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)的調(diào)整，從而促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步快速增長(zhǎng)。

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