摘 要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，企業(yè)面臨日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。作為提升企業(yè)管理水平的重要手段，內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益而言具有積極的促進(jìn)作用。本文通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行介紹，深入分析其存在的不足之處，并提出加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的具體措施，為我國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展建言獻(xiàn)策。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；基本對(duì)策

一、引言

內(nèi)部控制是企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)部環(huán)境下為了提高經(jīng)營(yíng)效率、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益而采取的各種自我調(diào)節(jié)、規(guī)劃、控制方法和措施。進(jìn)入到新世紀(jì)后，我國(guó)政府不斷強(qiáng)化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理。2008年，財(cái)政部聯(lián)合證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)等部委對(duì)外發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，并在2010年陸續(xù)出臺(tái)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制管理由此進(jìn)入新時(shí)期。新形勢(shì)下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

二、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀以及存在的不足之處

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展和改革，取得了一定成績(jī)，但在以下方面仍存在不足：

1.內(nèi)部控制管理意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制管理體系不健全。盡管財(cái)政部早在2008年就已出臺(tái)了企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)文件，目前情況下仍有部分企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制管理工作重視程度不夠，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性。領(lǐng)導(dǎo)層的不重視直接導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制管理體系不健全，沒(méi)有科學(xué)設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制部門(mén)和崗位，內(nèi)部控制人員安排不合理，部分企業(yè)沒(méi)有貫徹落實(shí)不相容職務(wù)相分離、關(guān)鍵崗位輪班、重大資金集體審批等內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制管理混亂。

2.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低，內(nèi)部控制信息化程度有待提高。企業(yè)內(nèi)部控制管理工作最終需要財(cái)務(wù)人員身體力行，企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)高低直接影響到內(nèi)部控制管理的質(zhì)量和效率。就目前情況而言，部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，難以勝任企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。同時(shí)，在會(huì)計(jì)電算化已滲入到各行各業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的信息時(shí)代下，仍有部分企業(yè)采取手工記賬的傳統(tǒng)模式，企業(yè)內(nèi)部控制信息化程度有待提高。

3.內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)督不力，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。缺乏行之有效的績(jī)效考核制度和內(nèi)外部監(jiān)督體系，部分企業(yè)內(nèi)部控制管理工作沒(méi)有得到有效的執(zhí)行和監(jiān)督。由于缺乏對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)的深入了解，部分企業(yè)內(nèi)部控制的具體流程沒(méi)有得到細(xì)化，內(nèi)部控制管理漏洞頻繁出現(xiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員貪污腐敗、會(huì)計(jì)舞弊等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的公眾監(jiān)督體系建設(shè)滯后，難以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制形成有效的外部監(jiān)督。

三、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的具體措施

針對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中存在的不足，加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以從以下方面著手：

1.增強(qiáng)內(nèi)部控制管理理念，健全企業(yè)內(nèi)部控制體系。首先，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)粗放式的企業(yè)管理模式，充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要影響，在深入了解企業(yè)內(nèi)部控制管理實(shí)質(zhì)含義的基礎(chǔ)上加大對(duì)內(nèi)部控制管理的宣傳力度，樹(shù)立現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制管理理念。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制管理體系，嚴(yán)格按照財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引等指導(dǎo)文件的相關(guān)規(guī)定，科學(xué)設(shè)置本企業(yè)內(nèi)部控制管理部門(mén)和崗位，合理安排具有內(nèi)部控制管理理論知識(shí)和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人員負(fù)責(zé)本企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，貫徹落實(shí)不相容職務(wù)相分離等內(nèi)部控制制度，建立有效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展提供制度保障。

2.提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，完善企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)施。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部控制管理人員的綜合素質(zhì)，企業(yè)可以通過(guò)提高內(nèi)部控制人員薪資待遇水平、提高進(jìn)入門(mén)檻等措施，吸引外部高素質(zhì)人才為本企業(yè)效力，也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，定期舉行企業(yè)內(nèi)部控制管理學(xué)習(xí)班，鼓勵(lì)內(nèi)部控制人員積極參加相關(guān)方面資格認(rèn)證考試，提升內(nèi)部控制人員專業(yè)素養(yǎng)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德教育，防范內(nèi)部控制人員會(huì)計(jì)舞弊。另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制管理工作在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的軟硬件設(shè)施，購(gòu)置會(huì)計(jì)電算化所需要的機(jī)器設(shè)備和財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制人員對(duì)相關(guān)軟件的學(xué)習(xí)，提高信息時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部控制管理的工作效率。

3.強(qiáng)化內(nèi)部控制日常執(zhí)行，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的日常執(zhí)行，深入分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間的內(nèi)在聯(lián)系，將企業(yè)內(nèi)部控制管理各環(huán)節(jié)和流程細(xì)化、具體化，提高內(nèi)部控制管理的科學(xué)性和可操作性；另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理的監(jiān)督，加大全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度，建立行之有效的績(jī)效考核和激勵(lì)制度，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理的外部法律法規(guī)和公眾監(jiān)督體系，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)外部監(jiān)督。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理仍存在著內(nèi)部控制管理意識(shí)不強(qiáng)、體系不全、人員素質(zhì)不高、信息化程度不足、執(zhí)行和監(jiān)督不力等不足，通過(guò)增強(qiáng)內(nèi)部控制管理理念、健全企業(yè)內(nèi)部控制體系、提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)、完善企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)施、強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)督等措施，可以加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，為我國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：王丹（1981- ），本科，會(huì)計(jì)師