摘 要：經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和管理方法在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中占據(jù)著極其重要的地位，資金內(nèi)控工作作為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在控制企業(yè)生產(chǎn)成本、提高資金使用效率方面有著不可替代的作用。文章針對(duì)新形勢(shì)下的機(jī)械制造企業(yè)資金內(nèi)控工作優(yōu)化策略展開(kāi)分析，在討論現(xiàn)階段機(jī)械制造企業(yè)資金管理所存問(wèn)題的基礎(chǔ)上從觀念、制度和方案等角度分析機(jī)械制造企業(yè)的資金內(nèi)控優(yōu)化策略，希望以此提高企業(yè)資金內(nèi)控工作效率，更好促進(jìn)企業(yè)成本管理工作的開(kāi)展。

關(guān)鍵詞：機(jī)械制造企業(yè) 資金內(nèi)控 財(cái)務(wù)管理

作為企業(yè)財(cái)務(wù)治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，資金內(nèi)部控制工作不僅能夠有效提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中的資金使用效益，還有利于資金安全的保障和生產(chǎn)成本的控制。企業(yè)資金內(nèi)控工作成效的提高，對(duì)促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)水平的提高和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大都是極為有利的。就機(jī)械制造企業(yè)而言，針對(duì)其資金管理工作尚不甚完善這一事實(shí)，我們有必要對(duì)其資金內(nèi)控工作的優(yōu)化策略進(jìn)行討論，以便更好促進(jìn)企業(yè)資金管理和成本控制工作的開(kāi)展。

一、目前機(jī)械制造企業(yè)資金管理的問(wèn)題分析

近些年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，機(jī)械制造企業(yè)也迎來(lái)了巨大的發(fā)展機(jī)遇，在生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)效率等方面都有了很大的提高。機(jī)械制造企業(yè)生產(chǎn)水平的提高對(duì)其資金管理和財(cái)務(wù)控制工作提出了更高的要求，但是不可否認(rèn)，當(dāng)前的機(jī)械制造企業(yè)資金管理工作尚有待完善和改進(jìn)，據(jù)筆者總結(jié)，當(dāng)前機(jī)械制造企業(yè)的資金管理工作所存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)為：

（一）觀念陳舊，資金管控模式僵化

觀念陳舊，資金管控模式僵化，這一問(wèn)題在機(jī)械制造企業(yè)資金管理工作中的具體表現(xiàn)為：（1）不合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，當(dāng)前不少機(jī)械制造企業(yè)尚未建立“管理科學(xué)，權(quán)責(zé)明晰，政企分開(kāi)”的現(xiàn)代企業(yè)制度，致使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)失衡，不利于資金管控工作的開(kāi)展。（2）資金管理方法落后，現(xiàn)今不少機(jī)械制造企業(yè)仍采取最為傳統(tǒng)的資金管理辦法，不注重對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)和資金管理理論的運(yùn)用，導(dǎo)致企業(yè)的資金管理效率久久難以提高。（3）人力資源激勵(lì)機(jī)制不健全，受到傳統(tǒng)“輕管理，重經(jīng)營(yíng)”理念的影響，企業(yè)并不注重對(duì)人力資源的激勵(lì)和考核，致使員工工作積極性和企業(yè)管理參與意識(shí)存在欠缺，也不利于資金管理工作的開(kāi)展。

（二）資金支出標(biāo)準(zhǔn)有待規(guī)范，造成了貨幣資金管理的漏洞

當(dāng)前不少機(jī)械制造企業(yè)的資金管理可用“無(wú)章可循，制度乏力”進(jìn)行概括，主要表現(xiàn)為：（1）沒(méi)有堅(jiān)持款賬分離原則，致使現(xiàn)金收支得不到出納的記錄，造成資金差錯(cuò)。（2）某些企業(yè)為躲避相關(guān)部門的檢查和審計(jì)而搞“賬外賬”，采用“私設(shè)小金庫(kù)”的方式隱瞞收入，使得資金管理異常混亂，帳內(nèi)外資金交錯(cuò)，造成貨幣資金管理漏洞的出現(xiàn)。（3）企業(yè)貨幣資金長(zhǎng)期以來(lái)的標(biāo)準(zhǔn)欠缺和監(jiān)管不利，致使企業(yè)資金被亂花、亂支、亂批現(xiàn)象嚴(yán)重，嚴(yán)重阻礙企業(yè)資金內(nèi)控工作的開(kāi)展和完善。

（三）內(nèi)部資金控制制度不健全，缺乏有效的監(jiān)督與評(píng)價(jià)

不少企業(yè)尚未建立有效的資金內(nèi)控監(jiān)督體系，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中的不足與缺陷難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，不利于企業(yè)正常發(fā)展。企業(yè)資金內(nèi)控監(jiān)督體系力度不足原因有三：（1）受到傳統(tǒng)管理模式的制約，審計(jì)部門等下級(jí)部門難以對(duì)經(jīng)理、廠長(zhǎng)等上級(jí)實(shí)施監(jiān)督職能。（2）對(duì)審計(jì)職能認(rèn)識(shí)不當(dāng)，不注重對(duì)資金內(nèi)控工作相關(guān)問(wèn)題的防治，而是一味注重“揪弊查錯(cuò)”。（3）財(cái)務(wù)內(nèi)審工作尚未得到足夠的支持和重視，企業(yè)審計(jì)部門人才儲(chǔ)備較少，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能弱化，不利于其監(jiān)督審計(jì)職能的發(fā)揮。

二、加強(qiáng)機(jī)械制造企業(yè)資金內(nèi)控管理的措施

針對(duì)機(jī)械制造企業(yè)的資金管理工作現(xiàn)階段所存在的一系列問(wèn)題，筆者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)從更新資金管控理念、完善相關(guān)管理制度以及加強(qiáng)資金監(jiān)控與評(píng)價(jià)等幾方面著手，完善企業(yè)資金管理工作，提高成本控制力度，構(gòu)建責(zé)任明確、管理效率較強(qiáng)的現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。機(jī)械制造企業(yè)的資金內(nèi)控工作優(yōu)化策略為：

（一）更新觀念，優(yōu)化資金管控模式設(shè)計(jì)

完善機(jī)械制造企業(yè)的資金內(nèi)控工作，首要就要樹(shù)立和加強(qiáng)企業(yè)管理者的資金管理意識(shí)，提高其對(duì)資金內(nèi)控工作的重視程度。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)：（1）優(yōu)化資金內(nèi)控工作組織結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層各司其職，共同促進(jìn)資金管理工作的優(yōu)化。（2）創(chuàng)建良好內(nèi)控環(huán)境，完善資金控制制度，強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)金和流動(dòng)資金的監(jiān)控管理，同時(shí)建立健全成本控制系統(tǒng)，切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)資金內(nèi)控工作成效。（3）重視風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)資金管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、量化和管理效率，增強(qiáng)企業(yè)資金管理工作應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（二）強(qiáng)化企業(yè)各項(xiàng)支出管理，并建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制

強(qiáng)化機(jī)械制造企業(yè)的支出管理工作，企業(yè)應(yīng)：（1）對(duì)資金內(nèi)控制度加以完善，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金支出組織規(guī)劃、授權(quán)批準(zhǔn)和預(yù)算管理等工作的控制力度，確保資金內(nèi)控制度的有效落實(shí)。（2）強(qiáng)化資金計(jì)劃監(jiān)督與執(zhí)行，建立完善的資金預(yù)算及執(zhí)行全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金、固定資產(chǎn)和生產(chǎn)成本的監(jiān)督與控制，推進(jìn)精細(xì)化、科學(xué)化的資金使用內(nèi)部監(jiān)管，以確保企業(yè)資金管理活動(dòng)規(guī)范、安全地開(kāi)展。（3）積極推進(jìn)資金內(nèi)控考核評(píng)估，增強(qiáng)信息反饋機(jī)制建設(shè)，完善業(yè)績(jī)考核體系，形成權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合、具備較強(qiáng)執(zhí)行能力的企業(yè)資金內(nèi)控管理機(jī)制。

（三）內(nèi)設(shè)審計(jì)部門，加強(qiáng)資金內(nèi)控的監(jiān)控與評(píng)價(jià)

為促進(jìn)機(jī)械制造企業(yè)資金管理工作的發(fā)展和優(yōu)化，企業(yè)也應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)部門的職能建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)的監(jiān)督和檢查。完善資金內(nèi)控監(jiān)督檢查機(jī)制，企業(yè)應(yīng)：（1）充分發(fā)揮審計(jì)部門職能，明確審計(jì)部門在企業(yè)資金管理工作中的重要地位，提高其對(duì)資金內(nèi)控體系的監(jiān)督檢查效力。（2）增進(jìn)資金管理專業(yè)人員配置，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金管理活動(dòng)的事前防范和事中控制，促進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的日?；l(fā)展。（3）對(duì)外部監(jiān)督力量進(jìn)行適當(dāng)引入，使其同內(nèi)部審計(jì)部門合力，形成效用更強(qiáng)的資金內(nèi)控監(jiān)督體系，確保資金內(nèi)控工作的有效推進(jìn)和財(cái)務(wù)管理效率的提高。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，針對(duì)現(xiàn)階段機(jī)械制造企業(yè)的資金管理工作所存在的一系列問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)從更新財(cái)務(wù)管理理念，調(diào)整資金管控模式設(shè)計(jì)、強(qiáng)化支出管理，完善資金管理崗位責(zé)任制以及強(qiáng)化審計(jì)部門職能，加強(qiáng)資金監(jiān)控與評(píng)價(jià)等幾方面著手，提高企業(yè)的資金管理有效性，更好推進(jìn)企業(yè)成本控制和財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

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作者簡(jiǎn)介：

李曉菲 （1966.-），女，陜西興平人，經(jīng)濟(jì)師，會(huì)計(jì)師，大學(xué)本科學(xué)歷，研究方向：企業(yè)管理。

（作者單位：陜西省建筑工程機(jī)械廠 陜西咸陽(yáng)市 713100）