張泓揚(yáng) 王丹

摘 要：在當(dāng)今這個(gè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的大環(huán)境中，商品與勞務(wù)的賒銷建立在商業(yè)信譽(yù)的基礎(chǔ)上應(yīng)運(yùn)而生，同時(shí)，不可避免的產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生加大了企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款的拖欠更是當(dāng)下很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一。究其原因，就是我國(guó)當(dāng)期的信用體系不夠完善，很多企業(yè)缺乏對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制策略，本文在介紹應(yīng)收賬款概念和管理問(wèn)題的基礎(chǔ)上，分析了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，進(jìn)而從事前控制、信用政策、監(jiān)控制度等方面提出了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制策略。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn) 信用政策

應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外銷售商品，提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而未收回的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款由賒銷方式產(chǎn)生，可以提高企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率。同時(shí)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，增加利潤(rùn)會(huì)采取持有應(yīng)收賬款的政策，即便買方資金緊張，也能按時(shí)購(gòu)買產(chǎn)品，無(wú)疑可以擴(kuò)大銷售。在某些產(chǎn)品銷售的淡季，企業(yè)的產(chǎn)成品積壓，要支付管理費(fèi)、財(cái)產(chǎn)稅和保險(xiǎn)費(fèi)等基本費(fèi)用，如果企業(yè)進(jìn)行賒銷，就無(wú)需支付上述費(fèi)用。因此，很多企業(yè)會(huì)在產(chǎn)品銷售的淡季進(jìn)行賒銷，減少各種費(fèi)用支出，但這樣做也增加了企業(yè)壞賬率高和資金鏈中斷的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是普遍存在的，通過(guò)研究應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)成因制定其控制策略已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。

一、應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段我們國(guó)家的部分公司在應(yīng)收賬款管理方面方法不當(dāng)，致使應(yīng)收賬款存在許多問(wèn)題。

（一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期長(zhǎng)

周轉(zhuǎn)期越長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，發(fā)生壞賬的可能性越高?，F(xiàn)在很多企業(yè)對(duì)于欠款客戶催款的方法不得力，使資金回籠慢。還有一個(gè)主要原因就是，欠款客戶都是一些長(zhǎng)期與公司合作的企業(yè)，對(duì)于催繳欠款的力度不好把握，不好意思總?cè)ゴ呃U。這些原因都導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期變長(zhǎng)。

（二）應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重過(guò)大

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力下，各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，賒銷就成了應(yīng)用較為廣泛的銷售方法之一。這樣做的好處就是避免產(chǎn)品積壓，刺激購(gòu)買力。但賒銷的同時(shí)也產(chǎn)生了大量應(yīng)收賬款，使應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中的比重變大，產(chǎn)生了流動(dòng)資產(chǎn)虛增的現(xiàn)象。

（三）應(yīng)收賬款壞賬率高

所謂壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。在買方市場(chǎng)的背景下，客戶先取貨后付款，當(dāng)產(chǎn)品出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)就有了不付款的理由，壞賬就產(chǎn)生了。目前很多企業(yè)缺乏對(duì)基層銷售員的管理力度，沒(méi)有有效的合同鞭策銷售員積極追回應(yīng)收款，因此，現(xiàn)在的應(yīng)收賬款收回難，壞賬率高，可能導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，流動(dòng)資金減少，嚴(yán)重時(shí)甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）應(yīng)收賬款管理缺乏事前控制

企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)，并有所發(fā)展，利用賒銷優(yōu)惠這種條件來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)份額。一些知名度較低的企業(yè)銷售量低，為擴(kuò)大銷售量，沒(méi)有對(duì)客戶的還款能力進(jìn)行調(diào)查，只要購(gòu)買產(chǎn)品就行，導(dǎo)致應(yīng)收賬款缺乏事前控制。而那些知名度高的企業(yè)銷售量高，為了穩(wěn)定客戶，很少制定信用政策，缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善

由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，沒(méi)有制定健全的管理制度。銷售人員為了追求自身的利益，會(huì)在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有審核簽字的情況下，擅自將商品發(fā)貨，當(dāng)客戶收到商品后不及時(shí)付款或無(wú)力償還時(shí)便會(huì)產(chǎn)生壞賬。當(dāng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的時(shí)候，在一些地方的管理就有可能松懈，對(duì)客戶檔案的更新就會(huì)不及時(shí)，當(dāng)客戶信譽(yù)程度降低時(shí)，就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而增加了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

有些企業(yè)為了占有更多的市場(chǎng)份額，僅以追求銷售量最大化為目標(biāo)，靠賒銷的方式擴(kuò)大銷售量，使應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中的比重增大，沒(méi)有考慮這樣做會(huì)增加應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)仍是發(fā)展中國(guó)家，經(jīng)濟(jì)發(fā)展比發(fā)達(dá)國(guó)家晚，缺乏對(duì)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。

（四）應(yīng)收賬款信用體系不完善

目前我國(guó)企業(yè)管理者對(duì)應(yīng)收賬款信用體系的概念模糊不清，意識(shí)淡薄。此外，一些新興公司為追求利潤(rùn)最大化盲目賒銷，沒(méi)有對(duì)客戶信用程度進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，極易發(fā)生壞賬，使得公司獨(dú)自承擔(dān)損失。

三、應(yīng)收賬款控制策略

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前控制

應(yīng)收賬款的管理會(huì)直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。我國(guó)企業(yè)慣用的方法是先賒賬，再收賬。這是典型的事后管理方法。我們要嚴(yán)格管理客戶檔案，保證客戶檔案的真實(shí)性，在對(duì)客戶進(jìn)行深度了解之后，可以用信譽(yù)程度、還款能力、盈利能力等標(biāo)準(zhǔn)對(duì)客戶進(jìn)行劃分，酌情處理其應(yīng)收賬款的數(shù)量。同時(shí)，恰當(dāng)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男庞谜咭彩遣豢苫蛉钡?。就目前?lái)看，我國(guó)大多數(shù)公司都沒(méi)有成立單獨(dú)的信用管理部門，在信用政策方面有所欠缺，這也和企業(yè)規(guī)模大小有關(guān)，一些企業(yè)不愿在這方面投入資金，但信用政策問(wèn)題越來(lái)越受到人們的關(guān)注，所以企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前控制，從而降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立完善的信用政策

在傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理模式下，很多企業(yè)因賒銷陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至破產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)該建立系統(tǒng)科學(xué)的應(yīng)收賬款信用政策，良好的信用政策是信用風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。信用政策包括信用條件、信用標(biāo)準(zhǔn)和催收政策三個(gè)部分。信用條件是指企業(yè)要求支付賒購(gòu)款的條件，包括現(xiàn)金折扣、折扣期限和信用期限。對(duì)于不同數(shù)額的應(yīng)收款應(yīng)制定具體的信用條件，來(lái)規(guī)范賒購(gòu)企業(yè)的還款數(shù)額和時(shí)間，從而降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)；信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向客戶提供賒銷業(yè)務(wù)而提出的基本要求，通常以預(yù)期的壞賬率作為標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)計(jì)壞賬率低的客戶進(jìn)行賒銷，降低壞賬率減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)；催收政策是指欠款公司違背信用條件時(shí)，所采取的收賬方法。分為積極和消極兩種，積極的催收政策會(huì)增加收賬的成功率，但也會(huì)增加收賬成本，消極的催收政策在減少收賬成本的條件上會(huì)降低成功率。企業(yè)應(yīng)針對(duì)不同的數(shù)額的應(yīng)收款和不同信用程度的客戶靈活采取不同的催收政策。

（三）健全應(yīng)收賬款的監(jiān)控管理制度

發(fā)生應(yīng)收賬款后就應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān)控管理，不能等到長(zhǎng)期拖欠或應(yīng)收賬款數(shù)額過(guò)大時(shí)才采取措施，要進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)控，使應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)處于可查、可控的狀態(tài)。具體做法是要建立賒銷責(zé)任制，制定應(yīng)收賬款限額，嚴(yán)格遵守制定的限額，超出限額公司將對(duì)其進(jìn)行處罰。同時(shí)，在銷售過(guò)程中，也應(yīng)執(zhí)行賒銷責(zé)任制，誰(shuí)簽字誰(shuí)負(fù)責(zé)。還要加強(qiáng)合同管理，在雙方意見達(dá)成一致后要及時(shí)簽訂合同，把口頭協(xié)議變成具有法律效應(yīng)的書面合同。在簽訂過(guò)程中，應(yīng)明確雙方義務(wù)和權(quán)力。要特別注明，對(duì)逾期沒(méi)有歸還的欠款，應(yīng)支付相應(yīng)的逾期罰款。

（四）建立應(yīng)收賬款的信用監(jiān)控系統(tǒng)

應(yīng)收賬款一旦發(fā)生，公司應(yīng)對(duì)其進(jìn)行追蹤管理。對(duì)于處在信用期限內(nèi)的應(yīng)收賬款，應(yīng)定期與欠款公司聯(lián)系，實(shí)時(shí)監(jiān)控客戶的最新動(dòng)態(tài)，為回收做準(zhǔn)備。對(duì)處在信用期邊緣的應(yīng)收賬款，公司應(yīng)及時(shí)告知該欠款企業(yè)還款日期即將到來(lái)，好為及時(shí)還款做準(zhǔn)備。如在此過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該客戶的還款能力下降，便可要求他馬上償還大部分款項(xiàng)，避免不必要的損失。對(duì)于逾期還未償還的應(yīng)收賬款，公司不僅要依據(jù)合同索要罰款，還要對(duì)拖欠的客戶加緊催款。公司要定期對(duì)現(xiàn)有的信用評(píng)級(jí)制度進(jìn)行審查，并對(duì)逾期未付款的公司重新進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，來(lái)保護(hù)公司的利益不受危害。對(duì)于一向信譽(yù)良好但拖欠貨款的客戶，要一邊了解拖欠原因，盡力保持合作關(guān)系，一邊盡力幫其尋找解決欠款問(wèn)題的辦法。但對(duì)于惡意拖欠賬款的客戶，公司可以到法院起訴，用法律武器保護(hù)公司的合法權(quán)益。如果欠款方當(dāng)初采用抵押賒購(gòu)的方法賒購(gòu)，那么當(dāng)欠款方不能按期還款時(shí)，公司就可以通過(guò)拍賣抵押物，來(lái)保護(hù)自己的經(jīng)濟(jì)利益不受損害。這對(duì)賒購(gòu)方也是一種較強(qiáng)的約束力，可以使公司的利益有更好的保障。

總之，我國(guó)應(yīng)收賬款管理體系和風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)都有待提高。合理有效的控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)作為企業(yè)一項(xiàng)重要的管理工作，引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。在應(yīng)收賬款普遍存在的今天，企業(yè)間應(yīng)多利用應(yīng)收賬款的積極作用，來(lái)為企業(yè)增加利潤(rùn)減少成本。建立應(yīng)收賬款事前控制制度，建立完善的信用政策，健全應(yīng)收賬款的監(jiān)控管理制度，建立應(yīng)收賬款的信用監(jiān)控系統(tǒng)，減少應(yīng)收賬款的消極作用，使應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度降到最低。

參考文獻(xiàn)：

[1]李康.淺析我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理.國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì). 2012.

作者簡(jiǎn)介：

張泓楊 （1992-），學(xué)生，佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院。

王 丹 （1978-），講師，佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，碩士研究生，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。

（作者單位：佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院黑龍江佳木斯市 154007）