□沙勁竹(浙江大學計劃財務處 浙江杭州310058)

一、高校預算編報的重要性

隨著我國教育體制和財政體制改革的持續(xù)深入，高校資金來源和支出事項日趨多樣化和復雜化，高校財務管理的重要性日益凸顯，新形勢新政策也對高校財務管理提出了更高的要求。高校預算綜合反映了收支的結構和金額，體現(xiàn)了高校經(jīng)濟活動的范圍和方向，是整個高校財務管理體系中的關鍵部分。

《高等學校會計制度（試行）》規(guī)定，高等學校預算是指高等學校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。高校預算管理結合計劃、決策、控制功能，并有戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置和風險防范識別的作用。所以，應進一步優(yōu)化預算管理，增強前瞻性和導向性、配置資源的合理性和風險預警性，保障高校教育事業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

高校預算管理是編制、審核、執(zhí)行、監(jiān)控和評價的過程。其中編制環(huán)節(jié)是預算管理的基礎，預算編制準確、科學和規(guī)范是完善預算管理的基本前提。信息化校園時代，預算編報系統(tǒng)是不可或缺的，尤其是規(guī)模和資金總量較大的高校，更是需要構建一套有效運轉的編報系統(tǒng)，有利于之后的環(huán)節(jié)的開展，提高高校財務管理質量。本文以Z大學為例詳述預算編報系統(tǒng)的構建，以期對高校預算編報有實踐性的啟示。

二、Z大學的基本情況

Z大學是一所歷史悠久、在海內外有較大影響的綜合型、研究型大學，是省部共建高校。學校設有7個學部，37個學院（系）。截至2014年12月，有全日制在校學生46 666人，專任教師3 419人，擁有五個校區(qū)，占地面積4.50平方公里。Z大學屬于全額撥款事業(yè)單位，經(jīng)費來源主要有中央和省級財政補助收入，學校事業(yè)收入和其他收入。財務收入穩(wěn)步增長，2014年達109億元。

Z大學實行 “統(tǒng)一領導、集中核算、分級管理”的財務管理制度和財務“一支筆”審批制度，財經(jīng)工作實行校長負責制，設立總會計師和財經(jīng)工作領導小組。計劃財務處作為學校財務管理的職能部門，對全校的財務工作實行歸口管理，對學校各級財經(jīng)工作進行指導和監(jiān)督，其中預算管理辦公室負責預算的編報。

Z大學需編制中央部門預算、省級預算和學校預算共三級。中央部門預算的編報是“兩上兩下”：每年6月根據(jù)教育部的通知和要求編制學校下一年度預算上報，是謂“一上”；經(jīng)審核，12月下達預算控制數(shù)，是謂 “一下”；按照預算控制數(shù)修改“一上”的預算報表再次上報，是謂“二上”；經(jīng)過教育部審批后下達正式的年度預算批復，是謂“二下”。中央部門的預算編報是通過教育部專門的軟件編制，然后小組匯審后正式上報。省級的預算也是類似的過程。

校預算編制按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。計劃財務處確定預算編制政策和提出編制年度預算的指導思想和原則，報校財經(jīng)工作領導小組討論同意，發(fā)布下一年度的預算編制通知。各預算單位提出本單位預算的具體方案，由院處級預算決策機構審定后，報計財處。計財處對各預算方案進行匯總、審核，編制學校年度綜合財務草案，經(jīng)處長會議討論和總會計師同意后，提交學校財經(jīng)工作領導小組審議。根據(jù)校財經(jīng)工作領導小組提出的意見對預算方案進行修改，修改后報校黨委常委會討論批準，若還需做較大修改，則在修改完成后再次上常委會形成補充決議。在最終的決議形成后，由計財處組織逐級下達各預算執(zhí)行單位執(zhí)行。

三、Z大學預算編報存在的問題

由上述可知，Z大學預算編報的程序環(huán)環(huán)相扣，職責清晰，已經(jīng)比較成熟和完善。但是缺乏綜合性的預算編報系統(tǒng)，尤其是校預算這一層面，限制了預算管理作用的發(fā)揮，大大削弱了財務部門資金分配的職能，而且在之后監(jiān)控環(huán)節(jié)處于被動狀態(tài)。主要表現(xiàn)在以下三方面：

(一)學校財務預算沒有統(tǒng)一的編報系統(tǒng)。各預算單位通過下發(fā)的表格進行填報，同時遞交紙質版和電子版，不夠規(guī)范。尤其是有些預算單位的業(yè)務比較復雜、預算管理方式有所變化時，上報至計財處的預算缺乏系統(tǒng)性和科學性。計財處對各預算方案進行人工匯總，工作量較大，影響效率和效果，也不便于數(shù)據(jù)存儲和獲取。各預算單位也無法隨時跟蹤預算的審核批復情況，信息的雙向溝通不順暢。

(二)缺少連接三級預算編報的基礎信息數(shù)據(jù)庫。不便于獲取學校的人員編制構成、工資狀況、現(xiàn)有學生人數(shù)等基礎信息資料，也可能造成同一時點不同級次的預算所報的基礎信息不同。

(三)沒有統(tǒng)一的項目庫納入學校所有的專項項目。可能會造成同一項目多頭經(jīng)費來源，或項目實際分配的金額超出其所需金額，直接影響經(jīng)費執(zhí)行進度?，F(xiàn)在Z大學的校預算內經(jīng)費一部分專項是通過發(fā)展規(guī)劃處的系統(tǒng)進行申報和審批，另一部分通過學校部門預算上報和審批，兩個程序脫節(jié)，不利于項目的整合和宏觀角度的規(guī)劃。

目前已經(jīng)有少數(shù)高校建立了預算管理信息系統(tǒng)，而且新預算法對高校預算提出了更精細化和戰(zhàn)略性的要求，績效預算、滾動預算等新的要求和理念都迫切需要預算編報系統(tǒng)的技術性支撐。比如中央的“二上”預算中新增了200萬元以上資產(chǎn)的上報要求，就可以利用編報系統(tǒng)的平臺通知各單位做大型設備的規(guī)劃，以便及時獲取信息。

四、構建Z大學預算編報系統(tǒng)的建議

構建預算編報系統(tǒng)既可以充分發(fā)揮預算的各項功能、促進財務部門有更多的資金分配的參與度和權限，也是為財務部門和各相關單位建立一個信息集成共享的平臺，實現(xiàn)順暢的雙向溝通。構建預算編報系統(tǒng)的基本流程：首先要做用戶需求調查，包括主要用戶財務預算管理辦公室和次要用戶各預算單位的模塊、權限、功能等需求，然后根據(jù)需求做系統(tǒng)開發(fā)，最后在正式上線前進行運行測試和用戶反饋，運行平穩(wěn)后正式構建完成，之后可能根據(jù)形勢的變化做系統(tǒng)的升級與更新。

(一)建立基礎信息數(shù)據(jù)庫。這樣不僅有利于財務預算和決算編制的信息獲取，而且將相關部門聯(lián)動起來，使上報各上級主管單位的信息保持準確性和一致性。按預算編報需求設置基礎數(shù)據(jù)庫的錄入部門，保證數(shù)據(jù)庫的完整性，并基于學校的協(xié)同辦公系統(tǒng)或短信平臺提醒相應部門錄入和定期更新所需數(shù)據(jù)，比如人事處錄入在職人數(shù)、離退休人數(shù)等，研究生院和本科生院錄入學生人數(shù)和結構的數(shù)據(jù)，財務處負責錄入數(shù)據(jù)口徑的確定。基礎數(shù)據(jù)庫的有些部門也可以是和其他部門系統(tǒng)的對接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和集成。

(二)建立統(tǒng)一的項目庫。納入學校所有的專項項目進行規(guī)范管理。項目庫中有項目申報書、預算書和可行性報告等相關立項和審批資料，屬于金額重大的項目還需附批復立項的文件。項目申請預算的流程：首先由各預算單位申報項目，若同一個預算單位申報的項目較大可自行按輕重緩急對項目進行排序，然后歸口管理單位進行審核和調整，并根據(jù)相應程序上報審批，最后財務部門形成各項目的預算方案，優(yōu)先使用財政資金分配，不足部分學校自籌資金補齊。這樣從根源上解決同一個項目多頭申請不同來源的經(jīng)費，預算執(zhí)行較慢的問題。最后將項目和資金安排方案提交校財經(jīng)領導小組審議和常委會決定。這樣可以充分發(fā)揮預算管理的資源配置功能。

(三)主要功能模塊為學校層級預算的編報。在預算申報之前需初步設置預算單位、預算項目類型、資金來源、單位預算定額、定額標準和審核流程。首先，計財處下發(fā)預算編報的通知、要求和進度安排，然后各預算單位通過系統(tǒng)進行上報，并通過不同層級領導的審批，最后計財處通過系統(tǒng)審核和匯總預算數(shù)據(jù)。在相關政策發(fā)生變化時，各預算單位申報人員可以在系統(tǒng)中直觀了解相應預算管理方式的變化以此根據(jù)最新政策規(guī)定調整預算草案。計財處在學校常委會確定預算后將最終審定金額在系統(tǒng)中反饋給各單位。

此外，在該模塊還應設置收入和支出的預算功能，以生成所需預算報表如收支總表、財政撥款表等從宏觀層面統(tǒng)計相應信息。這樣預算編制人員就可以基于“一下”的批復和“二上”的預算數(shù)，結合系統(tǒng)中各預算單位最后審定的數(shù)據(jù)編制細化到院系、部門的校預算。

(四)預算編報系統(tǒng)還可以實現(xiàn)與Z大學的財務管理系統(tǒng)對接，控制預算的執(zhí)行進度。對接模塊從Z大學的會計核算系統(tǒng)中取數(shù)，將各項目的執(zhí)行數(shù)據(jù)和相關信息及時傳送到預算編報系統(tǒng)。各項目負責人、部門預算的分管領導也可便捷查詢項目的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題、糾正偏差。同時，根據(jù)項目的不同性質預算的支出額可以按照預算進度和用款計劃撥付，有助于各項目組嚴格按照進度實施，而且更注重分配資金的使用效益。在年度或項目結束時，可以進行預算差異分析，分析預算收支的完成情況、預算數(shù)和實際執(zhí)行數(shù)的差異及產(chǎn)生的原因，總結經(jīng)驗和問題，為下一年的預算分配提供決策依據(jù)。這樣就優(yōu)化了預算管理的風險識別和防范功能，同時為績效預算和滾動預算提供技術手段。此外，還可以加入預算審計模塊，或給學校審計部門相應的權限查詢監(jiān)督。重點對預算依據(jù)充分性、預算編制完整性、預算安排合理性、預算調整規(guī)范性等進行審計。這樣，基于預算編報系統(tǒng)，以計財處為中心橫向聯(lián)動校內其他部門形成順暢溝通和良好互動機制，對財務管理實行源頭管控，從而使高校整個財務體系高效運轉。