□雷妍(北京航空航天大學(xué)財務(wù)處 北京100191)

科學(xué)、高效的財務(wù)管理對一個高校的發(fā)展非常必要，但是先進的財務(wù)管理遠不止“會計電算化”那么簡單，應(yīng)該樹立“核算是基礎(chǔ)、管理是關(guān)鍵、效益是目的”的管理理念，努力創(chuàng)造一流的服務(wù)環(huán)境、一流的核算質(zhì)量和一流的管理水平。同時，隨著數(shù)字化校園的構(gòu)建和銀行網(wǎng)銀平臺新型支付方式的出現(xiàn)，傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算方式逐步被電子轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上銀行等結(jié)算方式所代替，且成為目前最先進的財務(wù)核算、資金結(jié)算管理辦法。通過與多家銀行網(wǎng)銀平臺對接的銀?；ヂ?lián)、網(wǎng)銀支付模式，真正實現(xiàn)了無現(xiàn)金報賬，公務(wù)卡結(jié)算等的應(yīng)用，成為高校財務(wù)管理模式的重大突破。

一、高校財務(wù)報銷管理現(xiàn)狀分析

在高校財務(wù)部門，最基本但量最大的是報銷業(yè)務(wù)，隨著教學(xué)科研項目的不斷增多，報銷預(yù)約叫號、排隊已成為各高校普遍的現(xiàn)象，盡管賬務(wù)處理信息化已廣泛應(yīng)用，但報銷過程中審核程序依然耗費大量時間。以北航記賬憑證數(shù)為例，據(jù)粗略統(tǒng)計，2010-2014年記賬憑證數(shù)量每年都有大幅度的增長（見表1）。而新的高等學(xué)校財務(wù)制度增加了國庫集中支付和票據(jù)管理的規(guī)定，要求嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度，依法加強各類票據(jù)管理，這給高校財務(wù)部門的資金管理和服務(wù)效率的提升帶來極大挑戰(zhàn)，同時，日常資金收付壓力和資金風(fēng)險也大大增加，對財務(wù)管理人員和財務(wù)管理系統(tǒng)都提出了更高的要求。

表1 北航2009-2014年記賬憑證單數(shù)增長率統(tǒng)計表

二、高?；阢y校互聯(lián)管理的報銷

(一)銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)。銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)，也叫銀校直連系統(tǒng)，它改變了傳統(tǒng)的資金收付方式，借助銀行卡、網(wǎng)上銀行等先進手段，推行資金收支業(yè)務(wù)的電子劃轉(zhuǎn)，最大限度地減少現(xiàn)金流動，提高工作效率，降低現(xiàn)金周轉(zhuǎn)風(fēng)險。

(二)北航銀校互聯(lián)的報銷管理

目前，北京航空航天大學(xué)財務(wù)管理使用的是天津神州浩天科技有限公司開發(fā)的“天財高校財務(wù)管理系統(tǒng)5.0版”，此平臺提供了豐富的業(yè)務(wù)組件，其范圍涵蓋了高校財務(wù)核算工作要使用的賬務(wù)管理、銀行對賬、出納管理、往來管理、項目賬管理查詢、IC卡管理、報表管理、預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理、學(xué)生收費管理（助貸學(xué)金）、公積金管理、個人收入管理、財務(wù)分析以及高校人力資源管理、銀?；ヂ?lián)等系統(tǒng)模塊，覆蓋了財務(wù)工作的方方面面。

北航目前實行的預(yù)約管理模式下的無現(xiàn)金報銷管理，報銷流程如圖1所示。

由圖1可知，為了保證網(wǎng)銀發(fā)放金額的正確性，北航財務(wù)管理系統(tǒng)加入了收單、會計做賬、審核、網(wǎng)銀發(fā)放四級審核流程，并且是目前全國首先支持國庫網(wǎng)銀發(fā)放的單位。

三、銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)下國庫經(jīng)費公務(wù)卡消費報銷的應(yīng)用

隨著國家公共財政體制改革的進行，公務(wù)卡結(jié)算制度已開始推行，這也是財政國庫集中支付制度改革的進一步深化和完善。2015年，在銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)基本完善的情況下，北航開始全面啟用公務(wù)卡結(jié)算制度。公務(wù)卡結(jié)算監(jiān)控范圍目前主要是國庫經(jīng)費及學(xué)校運行經(jīng)費，其余經(jīng)費鼓勵使用公務(wù)卡的方式進行結(jié)算。

(一)公務(wù)卡。這里的“公務(wù)卡”，是

指學(xué)校教職工個人持有、保管和使用，主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的銀聯(lián)標準個人信用卡。公務(wù)卡啟用后，不再辦理現(xiàn)金借款，中央預(yù)算單位公務(wù)卡強制結(jié)算目錄中的項目：辦公費、印刷費、咨詢費等16項消費必須使用公務(wù)卡結(jié)算，否則將不予報銷。

(二)銀校互聯(lián)系統(tǒng)在公務(wù)卡中的應(yīng)用。銀校互聯(lián)系統(tǒng)設(shè)置了審批限額，審批限制額度以下的報銷，網(wǎng)銀出納接到記賬憑單后，即可直接支付。國庫支付及零余額賬戶支付，目前全國實現(xiàn)網(wǎng)銀支付的高校中，北航是全國首家實現(xiàn)零余額賬戶網(wǎng)銀實時支付的高校，也是全國首家實現(xiàn)公務(wù)卡網(wǎng)銀通用直連還款的單位。國庫項目還款資金從零余額賬戶中支出，通過銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)由國庫集中支付直接還款至公務(wù)卡中，報銷完成也即還款完成。相比于之前，報銷完成后，師生需要到柜臺還款至公務(wù)卡的情況，目前基于銀?；ヂ?lián)的公務(wù)卡報銷還款模式不耽誤還款時間，有利于公務(wù)卡的大力推廣使用。

(三)銀?；ヂ?lián)在國庫經(jīng)費公務(wù)卡報銷還款過程中的優(yōu)勢。

1.突破了時間和地域的限制，便于安全實時還款，不會長時間占用公務(wù)卡的信用額度。通過銀?；ヂ?lián)平臺，一方面，可以避免時間限制，不再需要領(lǐng)款人在規(guī)定的時間領(lǐng)取報銷款；另一方面，也可以避免地域限制，可以提供跨校區(qū)以及校外的勞務(wù)報銷業(yè)務(wù)。

2.有利于資金的動態(tài)監(jiān)控。銀?；ヂ?lián)的轉(zhuǎn)賬方式，在減少現(xiàn)金和支票的同時，對資金的來源去向?qū)嵤┝藙討B(tài)的監(jiān)控，也進一步保證了高校資金的安全。

3.減少現(xiàn)金流，大大減輕了現(xiàn)金出納的收付款工作，為零現(xiàn)金的實現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)。報銷款項直接打入師生的銀行卡，不需再領(lǐng)取現(xiàn)金。

4.減少資金的墊付，提高資金使用率。公務(wù)卡本質(zhì)就是信用卡，信用卡作為貸記卡主要的功能是透支功能，減少了公務(wù)卡在使用中的資金墊付，及時的還款減少了大量的借款不及時歸還，提高了資金的使用效率。

圖1 北航基于銀?；ヂ?lián)的無現(xiàn)金預(yù)約報銷流程圖

(四)問題與改進。經(jīng)過近兩年的運行及多次改進，目前北航的銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)功能趨于穩(wěn)定，并具有了個性化的特點，例如，回單打印增加了批量打印的功能，網(wǎng)銀流水支付業(yè)務(wù)增加了制單會計篩選功能，對私（多人）回單驗證內(nèi)容能夠長期存在，顯示驗證時間等。為了促進公務(wù)卡在日常報銷過程中的廣泛應(yīng)用，還需要解決如下問題：

1.改善公務(wù)卡的消費環(huán)境。作為公務(wù)卡的消費載體，國家政府職能部門應(yīng)出臺鼓勵商戶使用POS機的優(yōu)惠和補貼政策，為公務(wù)卡的廣泛應(yīng)用提供良好的市場環(huán)境。另外需要金融機構(gòu)的支持與配合，大力發(fā)展銀行卡產(chǎn)業(yè)。例如，當(dāng)公務(wù)卡的發(fā)卡銀行與商家使用的POS機代理銀行不同時，針對銀行間資金的流動降低刷卡消費的手續(xù)費。

2.提高公務(wù)卡的師生認同度。高校一方面在制度上應(yīng)該確立公務(wù)卡結(jié)算的強制性，另一方面要做好公務(wù)卡制度改革的宣傳工作，使廣大師生了解并熟悉公務(wù)卡結(jié)算的報銷流程及使用方法，從而進一步轉(zhuǎn)變廣大師生的消費理念，從習(xí)慣現(xiàn)金的使用轉(zhuǎn)變?yōu)樗⒖ㄏM。另外目前公務(wù)卡只為教師提供，學(xué)生單獨出差時可以用教師的公務(wù)卡通過網(wǎng)絡(luò)購買車票和預(yù)定住宿，但是實際差旅過程中全部使用公務(wù)卡還是存在一些無法處理的實際問題。

3.提高財務(wù)人員及全體師生的財務(wù)基本知識。例如，在選擇對公網(wǎng)銀時，需要提供對方單位的戶名、賬號、開戶銀行，需要辦理報銷的師生仔細核對，相應(yīng)的，財務(wù)人員在處理賬務(wù)時也一樣需要逐一核對，以防出現(xiàn)對方賬號戶名不符款項被退的情況，提高匯款效率和準確率。

4.加快高校及開戶銀行間的網(wǎng)絡(luò)信息通道建設(shè)。高校及開戶銀行間的網(wǎng)絡(luò)信息通道是公務(wù)卡結(jié)算信息交換的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，該通道的暢通直接關(guān)系到銀校互聯(lián)系統(tǒng)的效率。建設(shè)暢通的信息通道不僅需要政府的支持和銀行的技術(shù)開發(fā)，還需要高校的大力配合。例如，年底工作量大的情況下，網(wǎng)速慢就會大大降低網(wǎng)銀支付的效率。

四、結(jié)論與展望

(一)結(jié)論。本文從高校報銷管理過程入手，以國庫經(jīng)費公務(wù)卡應(yīng)用為例，展示了銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)下的現(xiàn)代高校報銷方式。公務(wù)卡的使用不僅僅是增加了一種結(jié)算方式，也是一種管理方式，應(yīng)該通過相應(yīng)的制度，使公務(wù)卡結(jié)算方式與財務(wù)管理方式有效地結(jié)合，成為高校財務(wù)管理的一種新手段。公務(wù)卡的推行在一定程度上可以防治腐敗，加強廉政建設(shè)，但是在使用過程中要防止套現(xiàn)等舞弊行為，要進一步建立和健全監(jiān)督監(jiān)管機制。重要的還是要從人的思想上入手，提高使用人的思想覺悟，加強廉政自律教育和黨風(fēng)廉政建設(shè)。

(二)展望。社會的進步，科技的提高，人們都越來越重視工作的高效率，不愿意把時間花費在報銷排隊等待中，網(wǎng)銀實時支付作為高效率的報銷系統(tǒng)，必然會成為發(fā)展的大趨勢。隨著國家反腐倡廉工作的推進，公務(wù)卡的推廣應(yīng)用也必然成為發(fā)展的趨勢。相信隨著公務(wù)卡的廣泛應(yīng)用，銀?；ヂ?lián)零余額賬戶支付功能也將為越來越多的高校師生提供便捷的報銷還款服務(wù)。

目前實施的銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)，國庫業(yè)務(wù)截止時間是每日15∶30，但隨著公務(wù)卡的大量應(yīng)用，假如報銷日是還款最后一天，并且賬務(wù)處理時間在15∶30之后，這樣便會出現(xiàn)網(wǎng)銀出納不能及時支付，從而出現(xiàn)還款過期問題，就會給師生和財務(wù)部門之間帶來不必要的矛盾。解決這種情況，一方面是建議師生盡早的辦理公務(wù)卡報銷，給賬務(wù)處理留出必要的時間；另一方面，希望負責(zé)處理網(wǎng)報的會計，當(dāng)發(fā)現(xiàn)國庫的公務(wù)卡報銷時，能夠優(yōu)先處理并復(fù)核，給網(wǎng)銀出納支付留出必要的時間；再者，希望軟件開發(fā)商與銀行之間進行技術(shù)升級改造，從而延長國庫業(yè)務(wù)的網(wǎng)銀支付時間。