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        建立長效管理機制,提升應收賬款管理

        2015-05-30 03:04:19杜金峰
        2015年10期
        關(guān)鍵詞:應收賬款風險控制管理機制

        杜金峰

        摘 要:隨著國內(nèi)外市場的持續(xù)擴大,企業(yè)之間競爭日趨激烈,企業(yè)管理中應收賬款管理成為一項至關(guān)重要的內(nèi)容。文章首先談應收賬款對企業(yè)影響,再分析其存在的問題,并提出加強企業(yè)應收賬款管理的措施。

        關(guān)鍵詞:應收賬款;管理機制;風險控制

        應收賬款是企業(yè)從事銷售產(chǎn)品、提供勞務等日常經(jīng)營活動,按照約定應收取的款項。它是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要科目,對于企業(yè)的運營生產(chǎn)影響深遠。在企業(yè)之間競爭激烈的今天,企業(yè)既要最大化利用客戶信用拓展市場,又要防范賒賬帶來應收賬款的壞賬率,并促進資金的良性循環(huán)。雖然應收賬款促進企業(yè)市場拓展,提升企業(yè)的市場競爭力,但同時持有資金成本增加,壞賬風險進一步加劇,勢必會影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。所以,企業(yè)應高度的重視應收賬款管理,結(jié)合自身情況權(quán)衡收益與風險,建立長效管理機制,加強風險防范措施,提高資金運營效率。

        1、應收賬款對企業(yè)的影響

        1.1大量的應收賬款導致企業(yè)流動資金欠缺,會導致企業(yè)資金循環(huán)惡化,正常的生產(chǎn)運營將會受阻。作為企業(yè)流動資金的重要組成部分的應收賬款,其金額、周期與壞賬率成正向相關(guān),越大勢必對企業(yè)運營管理影響越大。企業(yè)自己墊付資金承攬項目工程,勢必背后就是不斷攀升的應收賬款,會出現(xiàn)企業(yè)盈利,賬面狀況不錯缺資金匱乏的狀況。如果企業(yè)開拓新市場,承接新工程施工需要資金大量的投入,但完成工程的款項回款拖沓,致使在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上流動資產(chǎn)沉淀,企業(yè)正常的資金循環(huán)與生產(chǎn)運行受到嚴重影響。如果企業(yè)的管理者觀念與意識淡漠,內(nèi)控機制有效性差,會使應收賬款資金回籠不暢,造成企業(yè)經(jīng)營資金缺乏。

        1.2應收賬款的壞賬損失風險,使企業(yè)的盈利狀況直接受影響。壞賬損失風險的發(fā)生使企業(yè)所有者權(quán)、資產(chǎn)的減少,造成企業(yè)盈利能力下降。如果長期掛賬的應收賬款產(chǎn)生的壞賬損失大于計提壞賬準備金,賬面會出現(xiàn)虛擬利潤。

        1.3應收賬款增大企業(yè)成本風險

        及時不能收回工程款的企業(yè)以長期自身周轉(zhuǎn)的資金為代價,為業(yè)主墊付一筆相當數(shù)額的資金,這將會喪失投資盈利與擴大再生產(chǎn)的機遇,產(chǎn)生墊付的機會成本;欠款收不回施工企業(yè)為了運用周轉(zhuǎn)順暢,迫使舉債籌措資金,財務費用的支出加大;企業(yè)清欠款項過程,必須投入人力與費用,這勢必加大了催收成本;企業(yè)應收賬款被拖欠一定程度,經(jīng)營成果被虛夸,其成果會產(chǎn)生潛虧或損失,出現(xiàn)“只聽樓梯響,不見人下來”現(xiàn)象。

        1.4應收賬款可降低企業(yè)信用如果企業(yè)存在到期不能回收的應收賬款嚴重影響企業(yè)資金良性循環(huán),出現(xiàn)企業(yè)日常開支與經(jīng)營缺乏資金,無奈只能舉債,勢必增加財務成本,其工程項目效益下滑,也將會使企業(yè)償還到期債務不能兌現(xiàn),企業(yè)信譽與信用形象會受損。

        2、應收賬款存在的問題

        2.1應收賬款管理機制有效性差

        現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)生應收賬款都不可避免,但存在應收賬款管理機制有效性差、管理職責不明晰及調(diào)研、評估、調(diào)控的環(huán)節(jié)與方法存在缺陷,會發(fā)生企業(yè)應收賬款不良性循環(huán)。同時,企業(yè)對招標單位的資信審查制度、賒賬內(nèi)部控制制度,缺乏科學和系統(tǒng)的運用和管理,會出現(xiàn)應收賬款前清后欠的現(xiàn)象。

        2.2 未遵循成本效益原則

        應收賬款管理基本要求是賒賬來擴大項目,來增加收入,必須收入大于成本(其包含逾期的收賬過程中費用、產(chǎn)生的機會成本等),但多數(shù)企業(yè)并未遵循成本效益的原則。

        2.3企業(yè)內(nèi)部激勵機制相對單調(diào)

        多數(shù)企業(yè)執(zhí)行的以員工工資與經(jīng)濟效益掛鉤,來調(diào)動工程款回收人員的積極性。經(jīng)常工程款回收人員從各自利益出發(fā),時常不會從公司總體利益考慮,缺乏必要催要手段,導致應收賬款大幅度上升,加劇應收賬款大量沉積,致使企業(yè)背上沉重的包袱運營。

        3、企業(yè)加強應收賬款管理的措施

        3.1首先,施工企業(yè)加大對建設(shè)單位的資信狀況(內(nèi)容有:開發(fā)項目的真實性、區(qū)位因素、地理、周邊商業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境狀況,項目資金來源、項目資金到位情況,企業(yè)注冊資本情況、以前經(jīng)營業(yè)績、履約能力、社會信譽等)各方面情況的調(diào)查。其次,作為工程的施工方必須明確,招標文件中的許多內(nèi)容將來就是合同條款,這些內(nèi)容將涉及相關(guān)方的權(quán)利和義務。因此在投標前企業(yè)對招標文件中的工程范圍、結(jié)算、付款條件等條款要仔細推敲。企業(yè)對投標報價、項目成本、資金回籠等方面作可行性研究分析。最后,施工企業(yè)盡力采用標準合同文本,對合同條款仔細推敲,修改完善合同條款,只有一份完備的合同能保障合同執(zhí)行過程中有依據(jù),同時又能在合同當事人發(fā)生糾紛時訴至法院或仲裁機關(guān)時審判機關(guān)能依據(jù)合同條款做出公正處理,而不會因合同條款有歧義做出有利于某一方的解釋。謹慎簽訂合同還要求施工企業(yè)謹慎的簽訂具有法律意義的文件、補充協(xié)議,極力避免出現(xiàn)條款之間矛盾或黑白合同。

        3.2 建立有效的應收賬款管理機制,企業(yè)加強內(nèi)部控制,款項回收被高度重視。首先,企業(yè)應落實內(nèi)部催收賬款的職責;其次,健全以項目負責人為主要責任人工程款回收責任制度;最后,將回款情況作為其年度績效考核重要依據(jù)之一。賬款回收人員及時依據(jù)企業(yè)收賬政策提醒客戶依約付款,要權(quán)衡利弊掌握好寬嚴界限,采取多樣方法對逾期的應收賬款進行催要。財務管理部門與項目部門、預算部門之間及時溝通,核對工程量,防范出現(xiàn)結(jié)算漏單風險。如按照約定時間業(yè)主未付款,工程項目部可減緩施工速度、暫停施工及隱含索賠內(nèi)容,促進款項支付。財務管理部門及時與業(yè)主核對往來賬,做好應收賬款的風險分析,將資金回款情況及時、準確、完整的反饋給項目部等相關(guān)部門。施工企業(yè)結(jié)合業(yè)主實際資金和應收賬款實際情況,可以積極采用應收賬款抵押、行使發(fā)包方債權(quán)代位權(quán)、債務債權(quán)互抵、債務重組等方式,盤活資金。如果存在對重大的逾期應收賬款,可通過業(yè)主支付擔保、訴訟等方式解決。

        3.3全面切實履約,注重證據(jù)收集。通過債務人完成自己的義務,使債權(quán)人的債權(quán)得到實現(xiàn),這是履行合同的目的。施工企業(yè)按照合同全面履行的原則,在履行主體、履行標的、履行方式、履行時間等事宜上,正確、誠信地履行合同約定的義務,才能有效防止工程款存在爭議被拖欠。對于施工企業(yè)來講,除了要簽訂好一份完備的工程承包合同,在合同履行過程中嚴格按照合同的履行原則,全面、誠信地履行合同外,特別注重設(shè)計變更、工程量變更、工期順延文件、工程進度月報、聯(lián)系單、簽證單、監(jiān)理記錄、現(xiàn)場會議紀要、補充協(xié)議等工程資料的收集與保管。這作為工程款結(jié)算依據(jù)或工程款糾紛的訴訟仲裁的證據(jù)將起到至關(guān)重要的作用。

        3.4企業(yè)加強內(nèi)部監(jiān)督作用。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查應收賬款產(chǎn)生與回收過程中是否存在重大差錯、嚴重失職、徇私舞弊及放縱應收賬款等情況,夯實應收賬款內(nèi)部控制機制,持續(xù)完善監(jiān)督體系,強有力的避免壞賬形成。首先,對應收賬款要重視事前監(jiān)督審計與發(fā)生過程審計,跟蹤工程項目對賬是否及時、收款環(huán)節(jié)單據(jù)與結(jié)算單據(jù)是否合理,是否按規(guī)定核對應收賬款進行賬齡警預風險分析等。(作者單位:中石化中原石油工程有限公司鉆井四公司)

        參考文獻:

        [1] 王邦紅.淺議應收賬款的風險分析及防范[J].科學大眾(科學教育),2014 (11).

        [2] 文雅莉.施工企業(yè)資金管理存在問題及對策[J].財經(jīng)界(學術(shù)版),2014 (18).

        [3] 姜軒彬.淺析企業(yè)應收賬款的管理[J].中國集體經(jīng)濟,2012(30).〖=D(〗財政金融 財經(jīng)縱覽〖=〗〖=S(〗財經(jīng)縱覽 財政金融〖=〗

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