杜金峰

摘 要：隨著國內(nèi)外市場的持續(xù)擴大，企業(yè)之間競爭日趨激烈，企業(yè)管理中應(yīng)收賬款管理成為一項至關(guān)重要的內(nèi)容。文章首先談應(yīng)收賬款對企業(yè)影響，再分析其存在的問題，并提出加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;管理機制;風險控制

應(yīng)收賬款是企業(yè)從事銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動，按照約定應(yīng)收取的款項。它是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要科目，對于企業(yè)的運營生產(chǎn)影響深遠。在企業(yè)之間競爭激烈的今天，企業(yè)既要最大化利用客戶信用拓展市場，又要防范賒賬帶來應(yīng)收賬款的壞賬率，并促進資金的良性循環(huán)。雖然應(yīng)收賬款促進企業(yè)市場拓展，提升企業(yè)的市場競爭力，但同時持有資金成本增加，壞賬風險進一步加劇，勢必會影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。所以，企業(yè)應(yīng)高度的重視應(yīng)收賬款管理，結(jié)合自身情況權(quán)衡收益與風險，建立長效管理機制，加強風險防范措施，提高資金運營效率。

1、應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響

1.1大量的應(yīng)收賬款導(dǎo)致企業(yè)流動資金欠缺，會導(dǎo)致企業(yè)資金循環(huán)惡化，正常的生產(chǎn)運營將會受阻。作為企業(yè)流動資金的重要組成部分的應(yīng)收賬款，其金額、周期與壞賬率成正向相關(guān)，越大勢必對企業(yè)運營管理影響越大。企業(yè)自己墊付資金承攬項目工程，勢必背后就是不斷攀升的應(yīng)收賬款，會出現(xiàn)企業(yè)盈利，賬面狀況不錯缺資金匱乏的狀況。如果企業(yè)開拓新市場，承接新工程施工需要資金大量的投入，但完成工程的款項回款拖沓，致使在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上流動資產(chǎn)沉淀，企業(yè)正常的資金循環(huán)與生產(chǎn)運行受到嚴重影響。如果企業(yè)的管理者觀念與意識淡漠，內(nèi)控機制有效性差，會使應(yīng)收賬款資金回籠不暢，造成企業(yè)經(jīng)營資金缺乏。

1.2應(yīng)收賬款的壞賬損失風險，使企業(yè)的盈利狀況直接受影響。壞賬損失風險的發(fā)生使企業(yè)所有者權(quán)、資產(chǎn)的減少，造成企業(yè)盈利能力下降。如果長期掛賬的應(yīng)收賬款產(chǎn)生的壞賬損失大于計提壞賬準備金，賬面會出現(xiàn)虛擬利潤。

1.3應(yīng)收賬款增大企業(yè)成本風險

及時不能收回工程款的企業(yè)以長期自身周轉(zhuǎn)的資金為代價，為業(yè)主墊付一筆相當數(shù)額的資金，這將會喪失投資盈利與擴大再生產(chǎn)的機遇，產(chǎn)生墊付的機會成本;欠款收不回施工企業(yè)為了運用周轉(zhuǎn)順暢，迫使舉債籌措資金，財務(wù)費用的支出加大;企業(yè)清欠款項過程，必須投入人力與費用，這勢必加大了催收成本;企業(yè)應(yīng)收賬款被拖欠一定程度，經(jīng)營成果被虛夸，其成果會產(chǎn)生潛虧或損失，出現(xiàn)“只聽樓梯響，不見人下來”現(xiàn)象。

1.4應(yīng)收賬款可降低企業(yè)信用如果企業(yè)存在到期不能回收的應(yīng)收賬款嚴重影響企業(yè)資金良性循環(huán)，出現(xiàn)企業(yè)日常開支與經(jīng)營缺乏資金，無奈只能舉債，勢必增加財務(wù)成本，其工程項目效益下滑，也將會使企業(yè)償還到期債務(wù)不能兌現(xiàn)，企業(yè)信譽與信用形象會受損。

2、應(yīng)收賬款存在的問題

2.1應(yīng)收賬款管理機制有效性差

現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款都不可避免，但存在應(yīng)收賬款管理機制有效性差、管理職責不明晰及調(diào)研、評估、調(diào)控的環(huán)節(jié)與方法存在缺陷，會發(fā)生企業(yè)應(yīng)收賬款不良性循環(huán)。同時，企業(yè)對招標單位的資信審查制度、賒賬內(nèi)部控制制度，缺乏科學和系統(tǒng)的運用和管理，會出現(xiàn)應(yīng)收賬款前清后欠的現(xiàn)象。

2.2 未遵循成本效益原則

應(yīng)收賬款管理基本要求是賒賬來擴大項目，來增加收入，必須收入大于成本（其包含逾期的收賬過程中費用、產(chǎn)生的機會成本等），但多數(shù)企業(yè)并未遵循成本效益的原則。

2.3企業(yè)內(nèi)部激勵機制相對單調(diào)

多數(shù)企業(yè)執(zhí)行的以員工工資與經(jīng)濟效益掛鉤，來調(diào)動工程款回收人員的積極性。經(jīng)常工程款回收人員從各自利益出發(fā)，時常不會從公司總體利益考慮，缺乏必要催要手段，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升，加劇應(yīng)收賬款大量沉積，致使企業(yè)背上沉重的包袱運營。

3、企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的措施

3.1首先，施工企業(yè)加大對建設(shè)單位的資信狀況（內(nèi)容有：開發(fā)項目的真實性、區(qū)位因素、地理、周邊商業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境狀況，項目資金來源、項目資金到位情況，企業(yè)注冊資本情況、以前經(jīng)營業(yè)績、履約能力、社會信譽等）各方面情況的調(diào)查。其次，作為工程的施工方必須明確，招標文件中的許多內(nèi)容將來就是合同條款，這些內(nèi)容將涉及相關(guān)方的權(quán)利和義務(wù)。因此在投標前企業(yè)對招標文件中的工程范圍、結(jié)算、付款條件等條款要仔細推敲。企業(yè)對投標報價、項目成本、資金回籠等方面作可行性研究分析。最后，施工企業(yè)盡力采用標準合同文本，對合同條款仔細推敲，修改完善合同條款，只有一份完備的合同能保障合同執(zhí)行過程中有依據(jù)，同時又能在合同當事人發(fā)生糾紛時訴至法院或仲裁機關(guān)時審判機關(guān)能依據(jù)合同條款做出公正處理，而不會因合同條款有歧義做出有利于某一方的解釋。謹慎簽訂合同還要求施工企業(yè)謹慎的簽訂具有法律意義的文件、補充協(xié)議，極力避免出現(xiàn)條款之間矛盾或黑白合同。

3.2 建立有效的應(yīng)收賬款管理機制，企業(yè)加強內(nèi)部控制，款項回收被高度重視。首先，企業(yè)應(yīng)落實內(nèi)部催收賬款的職責;其次，健全以項目負責人為主要責任人工程款回收責任制度;最后，將回款情況作為其年度績效考核重要依據(jù)之一。賬款回收人員及時依據(jù)企業(yè)收賬政策提醒客戶依約付款，要權(quán)衡利弊掌握好寬嚴界限，采取多樣方法對逾期的應(yīng)收賬款進行催要。財務(wù)管理部門與項目部門、預(yù)算部門之間及時溝通，核對工程量，防范出現(xiàn)結(jié)算漏單風險。如按照約定時間業(yè)主未付款，工程項目部可減緩施工速度、暫停施工及隱含索賠內(nèi)容，促進款項支付。財務(wù)管理部門及時與業(yè)主核對往來賬，做好應(yīng)收賬款的風險分析，將資金回款情況及時、準確、完整的反饋給項目部等相關(guān)部門。施工企業(yè)結(jié)合業(yè)主實際資金和應(yīng)收賬款實際情況，可以積極采用應(yīng)收賬款抵押、行使發(fā)包方債權(quán)代位權(quán)、債務(wù)債權(quán)互抵、債務(wù)重組等方式，盤活資金。如果存在對重大的逾期應(yīng)收賬款，可通過業(yè)主支付擔保、訴訟等方式解決。

3.3全面切實履約，注重證據(jù)收集。通過債務(wù)人完成自己的義務(wù)，使債權(quán)人的債權(quán)得到實現(xiàn)，這是履行合同的目的。施工企業(yè)按照合同全面履行的原則，在履行主體、履行標的、履行方式、履行時間等事宜上，正確、誠信地履行合同約定的義務(wù)，才能有效防止工程款存在爭議被拖欠。對于施工企業(yè)來講，除了要簽訂好一份完備的工程承包合同，在合同履行過程中嚴格按照合同的履行原則，全面、誠信地履行合同外，特別注重設(shè)計變更、工程量變更、工期順延文件、工程進度月報、聯(lián)系單、簽證單、監(jiān)理記錄、現(xiàn)場會議紀要、補充協(xié)議等工程資料的收集與保管。這作為工程款結(jié)算依據(jù)或工程款糾紛的訴訟仲裁的證據(jù)將起到至關(guān)重要的作用。

3.4企業(yè)加強內(nèi)部監(jiān)督作用。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查應(yīng)收賬款產(chǎn)生與回收過程中是否存在重大差錯、嚴重失職、徇私舞弊及放縱應(yīng)收賬款等情況，夯實應(yīng)收賬款內(nèi)部控制機制，持續(xù)完善監(jiān)督體系，強有力的避免壞賬形成。首先，對應(yīng)收賬款要重視事前監(jiān)督審計與發(fā)生過程審計，跟蹤工程項目對賬是否及時、收款環(huán)節(jié)單據(jù)與結(jié)算單據(jù)是否合理，是否按規(guī)定核對應(yīng)收賬款進行賬齡警預(yù)風險分析等。（作者單位：中石化中原石油工程有限公司鉆井四公司）

參考文獻：

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