摘 要：針對(duì)我國(guó)工業(yè)企業(yè)，在新常態(tài)下，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，防止資金鏈斷裂，已成為決定企業(yè)生死存亡的突出與重大問題。在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行傳統(tǒng)管理的基礎(chǔ)上，應(yīng)針對(duì)新常態(tài)的新特點(diǎn)，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理理念，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制，依托現(xiàn)代化的管理手段，建立科學(xué)、完善的信用管理制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而全過(guò)程地控制企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，將其額度和風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的限度內(nèi)，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在銷售規(guī)模增長(zhǎng)與資金流管控中謀求動(dòng)態(tài)平衡，保證企業(yè)的現(xiàn)金流，增強(qiáng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)有質(zhì)量、有效益的增長(zhǎng)。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 資金風(fēng)險(xiǎn) 管理措施

中圖分類號(hào)：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）11-150-02

目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于增長(zhǎng)速度的“換檔期”，結(jié)構(gòu)調(diào)整的“陣痛期”，前期政策刺激的“消化期”等多周期疊加階段，受多周期疊加的影響，自2012年一季度以來(lái)，工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)呈現(xiàn)波動(dòng)回落態(tài)勢(shì)。中經(jīng)工業(yè)景氣指數(shù)由2012年一季度的96.6波動(dòng)回落至今年三季度的94.4，工業(yè)增加值也由2012年初的兩位數(shù)以上的增速回落到2013年10%左右的增長(zhǎng)，再逐漸回落至今年以來(lái)基本上9%以下的增長(zhǎng)水平。企業(yè)進(jìn)入定單減少、價(jià)格下滑，應(yīng)收賬款上升、資金日益緊張的困難階段。

作為工業(yè)企業(yè)，在新常態(tài)下，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，防止資金鏈斷裂，已成為決定企業(yè)生死存亡的突出與重大問題。在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行傳統(tǒng)管理的基礎(chǔ)上，應(yīng)針對(duì)新常態(tài)的新特點(diǎn)，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理理念，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制，依托現(xiàn)代化的管理手段，建立科學(xué)、完善的信用管理制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，形成信用與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部機(jī)制，通過(guò)強(qiáng)化事前管理——客戶資信控制，事中管理——合同管理與客戶投訴管理，以及事后管理——應(yīng)收賬款及售后服務(wù)的監(jiān)控，從而全過(guò)程地控制企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，將其額度和風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的限度內(nèi)，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在銷售規(guī)模增長(zhǎng)與資金流管控中謀求動(dòng)態(tài)平衡，保證企業(yè)的現(xiàn)金流，增強(qiáng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)有質(zhì)量、有效益的增長(zhǎng)。

一、在新常態(tài)下應(yīng)收賬款呈現(xiàn)的新特點(diǎn)

應(yīng)收賬款是企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于銷售商品產(chǎn)品或提供勞務(wù)而向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款的存在，首先反映的是企業(yè)所生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售業(yè)績(jī)，而應(yīng)收賬款較多，說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在加大。

賒銷，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，是擴(kuò)大市場(chǎng)與銷售的一個(gè)重要手段，也是企業(yè)減少庫(kù)存、降低存貨風(fēng)險(xiǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)與管理開支的一個(gè)措施，但過(guò)多賒銷，缺乏對(duì)應(yīng)收賬款有效的管理，不僅會(huì)使銷售收入與利潤(rùn)缺乏現(xiàn)金流的支撐，導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況被掩蓋，虛增賬面收入，夸大經(jīng)營(yíng)成果，降低營(yíng)業(yè)收入的質(zhì)量，而且長(zhǎng)此以往，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的加大與資金鏈的斷裂，成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的最大風(fēng)險(xiǎn)源。

在新常態(tài)下，工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款又呈現(xiàn)以下新的特點(diǎn)：

1.應(yīng)收賬款形成的原因不同。此次應(yīng)收賬款的增加，是由于經(jīng)濟(jì)增速放緩，在產(chǎn)能普遍過(guò)剩的情況下，市場(chǎng)惡性競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致賒銷大量增加的結(jié)果，它使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)迅速增加。

2.應(yīng)收賬款清理的方式不同。它既不同于1998年經(jīng)濟(jì)困難時(shí)期的三角債，依靠國(guó)家組織大規(guī)模抹賬能解決;也不同于2008年的金融危機(jī)，可以靠投資4萬(wàn)億元大規(guī)模刺激的方式，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)來(lái)消化;時(shí)至今日，國(guó)家宏觀政策的思路已發(fā)生了重大變化，十八屆三中全會(huì)已明確“讓市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用?！边@次大規(guī)模應(yīng)收賬款的增加，只能用市場(chǎng)的方法、法治的方法來(lái)解決。

3.應(yīng)收賬款的危害不同。持續(xù)、大量增加的欠款，尤其是微利時(shí)代、價(jià)格不斷下降階段的欠款，不僅代墊材料、工資，而且代墊稅金，導(dǎo)致企業(yè)成本不斷增加，極大地削弱企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，直接威脅到了企業(yè)的生存。

4.緩解資金矛盾的來(lái)源不足。目前大量的賒欠，進(jìn)一步加大了企業(yè)資金緊張的矛盾。而銀行的惜貸與市場(chǎng)化調(diào)節(jié)貸款方向的調(diào)整，也使許多工業(yè)企業(yè)無(wú)法獲得銀行的支持，導(dǎo)致越來(lái)越多的企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境，走向重整與破產(chǎn)。

二、適應(yīng)新常態(tài)、新特點(diǎn)，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

1.做好長(zhǎng)期應(yīng)對(duì)的準(zhǔn)備，樹立“現(xiàn)金為主”的理念。根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，深刻認(rèn)識(shí)新常態(tài)的特點(diǎn)，做好所在產(chǎn)業(yè)與行業(yè)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的分析，主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài)，清醒認(rèn)識(shí)自己企業(yè)在行業(yè)中所處的位置與發(fā)展階段，做好長(zhǎng)期應(yīng)對(duì)的思想準(zhǔn)備，把風(fēng)險(xiǎn)管理提升到經(jīng)營(yíng)理念的高度，樹立“現(xiàn)金為王、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)”的理念。尊重規(guī)律、尊重科學(xué)，實(shí)事求是，在經(jīng)營(yíng)決策中妥善處理業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。

2.依靠創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，增強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的控制能力。目前，工業(yè)企業(yè)已進(jìn)入了深度調(diào)整期。經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式正從規(guī)模速度型粗放增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向質(zhì)量效率型集約增長(zhǎng)，企業(yè)應(yīng)下大氣力抓好技術(shù)創(chuàng)新，開發(fā)適銷對(duì)路、附加值高的產(chǎn)品，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)用戶的議價(jià)、議結(jié)算方式的能力。

3.建立用戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)則，對(duì)用戶實(shí)行分類管理，從源頭上防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)企業(yè)用戶資信檔案歷史資料的記載，結(jié)合國(guó)家工商總局的全國(guó)企業(yè)信用公示系統(tǒng)公布的企業(yè)所有制、注冊(cè)資本、出資人構(gòu)成及比例等企業(yè)相關(guān)信息，建立用戶的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)則，對(duì)用戶的資信狀況與支付能力，履行記錄進(jìn)行評(píng)價(jià)：對(duì)訂貨、回款均位于前列的用戶列為A類，對(duì)應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)困難、資信較差的用戶列為C類。對(duì)除A、C類以外的用戶列為B類。根據(jù)不同的類別，實(shí)施分類管理：對(duì)A類用戶予以確保，對(duì)B類用戶予以保證，對(duì)C類用戶、大力壓縮，降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

4.制定合理的賒銷政策，進(jìn)行內(nèi)部授信控制，嚴(yán)格賒銷審批制度。在經(jīng)濟(jì)增速放緩、工業(yè)企業(yè)普遍產(chǎn)能過(guò)剩，外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境已發(fā)生巨大變化的情況下，企業(yè)應(yīng)適應(yīng)新常態(tài)，在營(yíng)銷工作中，改變前些年經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展中，過(guò)于寬松的、激進(jìn)的賒銷政策，執(zhí)行從緊的、穩(wěn)健的營(yíng)銷政策。根據(jù)用戶的分類，對(duì)每個(gè)用戶制定最高限額，明確主管人員審批賒銷的職責(zé)和權(quán)限，并嚴(yán)格賒銷審批制度。

5.結(jié)合內(nèi)部控制，完善各項(xiàng)制度，形成嚴(yán)格的約束機(jī)制。根據(jù)形勢(shì)發(fā)展的需要，按內(nèi)部控制制度的要求，設(shè)立專職的信用管理機(jī)構(gòu)和人員，建立健全各項(xiàng)信用管理制度。如：客戶（下轉(zhuǎn)第155頁(yè)）（上接第150頁(yè)）資信管理制度、內(nèi)部授信制度、債權(quán)保障制度、應(yīng)收賬款管理制度、合同管理制度、法律顧問制度、信用風(fēng)險(xiǎn)控制制度等;建立壞賬準(zhǔn)備制度、計(jì)提減值準(zhǔn)備，財(cái)務(wù)部門及時(shí)分析賬齡，將超過(guò)約定期限的逾期欠款客戶，及時(shí)整理并報(bào)告，警示風(fēng)險(xiǎn);業(yè)務(wù)部門對(duì)逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)明確用戶分管的主體責(zé)任，落實(shí)清理跟蹤制，采用多種方式進(jìn)行催收，對(duì)重大的逾期應(yīng)收賬款，可通過(guò)訴訟方式解決。對(duì)形成壞賬的，堅(jiān)持“誰(shuí)形成，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，執(zhí)行責(zé)任追究制度，與清收部門與人員績(jī)效掛鉤，對(duì)造成壞賬損失的部門與人員按責(zé)任大小承擔(dān)損失。

6.依托于現(xiàn)代信息手段，全方位地加強(qiáng)營(yíng)銷過(guò)程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。在信息化時(shí)代，ERP是推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理的最佳方式，應(yīng)用ERP企業(yè)全面資源管理信息系統(tǒng)，推動(dòng)管理升級(jí)，能有效提高管理的現(xiàn)代化、科學(xué)化與精細(xì)化水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)在不斷發(fā)生變化的市場(chǎng)環(huán)境下，從訂貨、投產(chǎn)、發(fā)貨、開票、對(duì)賬、收款等各個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行全面監(jiān)控，以適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)變化，有效控制風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：山西煤礦機(jī)械制造有限責(zé)任公司 山西太原 030031）

（作者簡(jiǎn)介：劉衛(wèi)東，經(jīng)濟(jì)師，長(zhǎng)期從事企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作，畢業(yè)于中國(guó)人民大學(xué)，經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，現(xiàn)任山西煤礦機(jī)械制造有限責(zé)任公司總經(jīng)理。）

（責(zé)編：賈偉）