曹莉莉

摘 要： 文章首先根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的定義，從三個方面對二者相似點進行了比較，在闡述目前風(fēng)險管理存在的問題的基礎(chǔ)上，最后提出了相應(yīng)對策。

關(guān)鍵詞： 內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；對策

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的相同點

相關(guān)概念：

內(nèi)部控制：由企業(yè)內(nèi)部所有成員共同參與實施的，合理保證企業(yè)遵紀(jì)守法、提高經(jīng)營效益、財務(wù)信息可靠等企業(yè)各個目標(biāo)順利實現(xiàn)的過程。

風(fēng)險管理：風(fēng)險管理是一個過程，由企業(yè)內(nèi)部人員共同實施的，對企業(yè)各個層次的業(yè)務(wù)活動遇到的風(fēng)險加以識別應(yīng)對的過程，合理保證各項業(yè)務(wù)活動的目標(biāo)都能夠?qū)崿F(xiàn)。

從上述關(guān)于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的定義，可以看出二者有相似之處：

首先，二者均強調(diào)企業(yè)內(nèi)每個人在內(nèi)部控制或風(fēng)險管理的過程中都承擔(dān)著相應(yīng)的職責(zé)，突出了全員參與的理念。

其次，二者都是一個“過程”，是一種動態(tài)過程，因此不能把二者認(rèn)為是某靜態(tài)的事物，而最好把二者貫穿與企業(yè)的日常經(jīng)營管理過程中，作為一種常規(guī)機制來運行。

最后，二者都只能提供合理保證。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的內(nèi)在聯(lián)系

（一） 內(nèi)控是風(fēng)險管理的重要組件。 內(nèi)部控制在應(yīng)對企業(yè)重大經(jīng)營風(fēng)險方面，是一種必不可少、十分有效的方法。通常，在企業(yè)業(yè)務(wù)流程層面，大部分風(fēng)險會暴露出來，這時可以通過改造梳理業(yè)務(wù)流程來應(yīng)對風(fēng)險，此時也正是風(fēng)險方案得到執(zhí)行的過程，恰反映在內(nèi)部控制過程中。

（二） 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理緊密聯(lián)系。 企業(yè)章程在制定時都會考慮其涉及的范圍和強度：涉及的范圍越廣，管制效果就越弱。因此在企業(yè)內(nèi)部日常運營過程中，二者發(fā)揮的作用在不同的層次其重要程度也就不同。如：企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中所面臨的各種風(fēng)險，大到戰(zhàn)略風(fēng)險，其次是經(jīng)營上的、財務(wù)上的風(fēng)險等等，二者所發(fā)揮的作用不同，二者的重要性因此也不一樣。比如，當(dāng)應(yīng)對戰(zhàn)略風(fēng)險時，通常是風(fēng)險管理發(fā)揮了重大作用，內(nèi)部控制只能作為一個輔助手段，但到財務(wù)報告層面，剛好相反，風(fēng)險管理只能作為輔助，而內(nèi)部控制則是主導(dǎo)。

（三） 風(fēng)險管理與內(nèi)部控制存在一定的差距。 內(nèi)部控制主要的是財務(wù)控制、監(jiān)督審計等活動，通常只限于財務(wù)部門，而風(fēng)險管理重點是針對特定業(yè)務(wù)，比較戰(zhàn)略選擇或決策方面的風(fēng)險收益。二者共同點是都屬于小范圍的、低水平的活動，且涉及的職能部門較少，并沒有貫穿應(yīng)用與企業(yè)整個經(jīng)營管理系統(tǒng)中去，因此，二者在某種程度上貌似是相互獨立的。但是在不久的將來，隨著風(fēng)險管理的普及，二者必然會相互聯(lián)系融合。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機制的不健全。 作為一個持續(xù)運行機制，內(nèi)部控制在運行過程中，通過各種規(guī)章制度對經(jīng)營活動進行約束，以保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)能夠順利實現(xiàn)。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制不應(yīng)該一成不變，而要應(yīng)該不斷完善改進，以適應(yīng)不斷變化的經(jīng)營環(huán)境以及出現(xiàn)的新問題，以使各種規(guī)章制度都能夠有效執(zhí)行。

（二）風(fēng)險控制意識不強。 經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國經(jīng)濟和世界經(jīng)濟必然會發(fā)生更緊密的聯(lián)系，國外很多企業(yè)會進入國內(nèi)，參加國內(nèi)市場競爭，同時，國內(nèi)更多的企業(yè)也會走向國際市場，參與其競爭。在這種競爭日益劇烈的背景下，國內(nèi)的競爭不斷加劇，導(dǎo)致企業(yè)面臨著更多、更復(fù)雜的風(fēng)險。但是，目前縱觀國內(nèi)企業(yè)，很多企業(yè)的風(fēng)險意識仍然不強，企業(yè)管理層只關(guān)注財務(wù)方面的風(fēng)險，而忽視了其他方面的方面的風(fēng)險，風(fēng)險管理意識淡薄。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理對策

（一）增強風(fēng)險管理理念。 企業(yè)在日常經(jīng)營管理、決策及制定戰(zhàn)略過程中所表現(xiàn)出來的態(tài)度和信念就是企業(yè)的風(fēng)險管理，它不僅會對企業(yè)的經(jīng)營理念、企業(yè)文化產(chǎn)生影響，還會影響企業(yè)能否順利實現(xiàn)其目標(biāo)，同時，風(fēng)險管理也從某種程度上反映了企業(yè)整體層面的價值觀，識別、評估、應(yīng)對風(fēng)險的過程也反映了企業(yè)對風(fēng)險管理的重視程度。因此管理層只有不斷增強風(fēng)險管理意識，樹立良好的管理理念，才能夠有效應(yīng)對企業(yè)在發(fā)展中遇到的各種風(fēng)險，促使企業(yè)順利發(fā)展壯大。

（二）不斷完善公司法人治理結(jié)構(gòu)。 一方面，企業(yè)要意識到獨立董事在公司運營中發(fā)揮的重大作用，重視獨立董事的職能作用，在內(nèi)部控制運行過程中促進獨立董事發(fā)揮其關(guān)鍵監(jiān)督地位；另一方面，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中總會遇到一些特別事項，為了有效應(yīng)對這些非常規(guī)事項，企業(yè)可以結(jié)合自身實際情況，完善法人治理機構(gòu)，將董事會細分，在董事會內(nèi)部設(shè)置一些專業(yè)委員會。

（三）不斷完善公司風(fēng)險應(yīng)對管理體系。 在企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中，機遇與風(fēng)險總是并存，因此企業(yè)必須能夠全面地識別、評價、應(yīng)對遇到的各種風(fēng)險，以使企業(yè)能夠有效應(yīng)對風(fēng)險，抓住機遇。為了能夠促使企業(yè)更加有效的識別風(fēng)險，企業(yè)可以從業(yè)務(wù)活動層面和公司層面兩個方面對企業(yè)所面臨的風(fēng)險進行細分。通常，根據(jù)風(fēng)險的產(chǎn)生來源可以從內(nèi)、外部兩個方面分析企業(yè)公司層面的風(fēng)險。內(nèi)部因素主要是公司內(nèi)部的各種風(fēng)險，外部因素則是整個經(jīng)濟環(huán)境、自然環(huán)境等帶來的各種風(fēng)險；業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險主要來自于企業(yè)日常運營過程中。當(dāng)然，不同的行業(yè)，不同的市場，企業(yè)面臨的風(fēng)險也是不同的。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況，選擇合適的劃分方法，將面臨的風(fēng)險分類處理。

（四）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計模式，建立風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。 在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審 計這一模式下，內(nèi)審人員的主要職能是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、降低風(fēng)險，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計要求內(nèi)部審計人員要廣泛參與到企業(yè)各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中去，尤其是在識別風(fēng)險、評估風(fēng)險、處理應(yīng)對風(fēng)險等過程中，要充分發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢，幫助企業(yè)完善經(jīng)營，提高管理水平，為管理層決策提供客觀準(zhǔn)確 的建議，及時消除風(fēng)險，控制風(fēng)險。 （作者單位：重慶工商大學(xué)）

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