劉菲

摘要：在我國通貨膨脹、企業(yè)生存生產(chǎn)成本不斷提升、面臨國內(nèi)外不斷加劇的競爭壓力的大背景下，如何利用企業(yè)有限的資源達到內(nèi)部控制的效果才是困擾管理者的關鍵問題。本文結合我國企業(yè)當前內(nèi)部控制機制構建實際情況，探討企業(yè)內(nèi)部控制成本的有效之策，以期在保證內(nèi)部控制效果和實現(xiàn)既定目標的前提下，確保企業(yè)“把錢用在刀刃上”，持續(xù)擁有內(nèi)部控制的熱情和動力。

關鍵詞：內(nèi)部控制機制；提升；效益；成本

通過加強企業(yè)內(nèi)部控制，提升企業(yè)總體效益、抗風險能力和可持續(xù)發(fā)展能力，是在成本效益原則的導向下企業(yè)所達成的共識。在我國通貨膨脹、企業(yè)生存生產(chǎn)成本不斷提升、面臨國內(nèi)外不斷加劇的競爭壓力的大背景下，如何利用企業(yè)有限的資源達到內(nèi)部控制的效果才是困擾管理者的關鍵問題。本文結合我國企業(yè)當前內(nèi)部控制機制構建實際情況，探討企業(yè)內(nèi)部控制成本的有效之策，以期在保證內(nèi)部控制效果和實現(xiàn)既定目標的前提下，確保企業(yè)“把錢用在刀刃上”，持續(xù)擁有內(nèi)部控制的熱情和動力。

一、內(nèi)部控制概念簡述

內(nèi)部控制制度是一個單位為了保護其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理效率，防止舞弊，控制風險等目的而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。內(nèi)部控制的基本目標是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財務報告的可靠性。

二、企業(yè)內(nèi)部控制機制構建探討

（一）組織結構控制

組織架構是一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基礎框架，完善、科學的組織結構對于企業(yè)的正常、有序運營起著至關重要的作用。構建企業(yè)內(nèi)部控制機制，首先應當從強化企業(yè)內(nèi)部組織結構控制開始。企業(yè)內(nèi)部組織結構控制主要有以下幾方面的內(nèi)容：首先是在崗位職責的設置上面，要設置明確的崗位職能和明確的內(nèi)部崗位責任劃分，做到各崗位各履其職，各擔其責，出現(xiàn)事故和問題的時候可以快速解決并最終追究問責。其次是建立授權批準控制體制。從上而下建立嚴密的授權批準制度，明確各級管理人員的管理和審批權限，各自對自身的審批事項負責，構建起高效、嚴謹、權限明晰的授權批準制度，防控有可能出現(xiàn)的審批風險。最后應當規(guī)定合理的操作流程和衡量適當?shù)墓ぷ髁浚瑢γ總€員工的崗位設置都應當遵循以人為本、科學合理的原則，從科學的人力資源管理的角度確保每個員工能各施其職，做好工作。

（二）預算控制

企業(yè)預算控制是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營總體目標下面設立的對于企業(yè)未來一段時間的生產(chǎn)銷售計劃。企業(yè)預算控制同樣包含著系統(tǒng)性的系統(tǒng)流程，主要包括預算編制、預算執(zhí)行、預算考核等大方面的體系。企業(yè)預算控制內(nèi)容涵蓋了企業(yè)從籌資到融資到采購到生產(chǎn)再到銷售，乃至投資、管理等諸多方面。企業(yè)應當在強化內(nèi)部控制的指導思想下構建企業(yè)全面預算的內(nèi)部控制體系，通過完善預算管理體制、預算管理鏈條，強化預算管理落實和執(zhí)行，加強預算控制的監(jiān)督和考核等舉措，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營加以規(guī)劃、控制，防控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營面臨的各種風險，并在成本控制、效益提升、效率提升、管理優(yōu)化等方面發(fā)揮成效。

（三）會計系統(tǒng)控制

會計系統(tǒng)控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)資金流的流向完全受企業(yè)會計系統(tǒng)的監(jiān)控。強化企業(yè)會計控制，在確保企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、企業(yè)會計報表等信息真實、完整、保障企業(yè)財務活動合法性、預防企業(yè)財務風險的發(fā)生等方面有著十分重要的作用。企業(yè)會計系統(tǒng)控制的重要內(nèi)容之一是確保企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性，既包括在實物方面的控制，包括企業(yè)物資采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個環(huán)節(jié)進行的控制，也包括對企業(yè)銀行存款、無形資產(chǎn)、應收賬款、預付賬款等無形財產(chǎn)的控制和保護。在會計信息完整真實準確的控制上，企業(yè)財務報表是反映一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營真實情況最直觀的材料，強化企業(yè)會計吸引控制，必須強化對企業(yè)會計信息的保護和控制。保障企業(yè)財務活動合法合理性，則有利于企業(yè)防控財務風險的發(fā)生。

（四）職工素質(zhì)控制

人才是一個企業(yè)最重要的資源，也是企業(yè)內(nèi)部控制機制建設最重要的因子。一個企業(yè)各方面體系能否正常運營，與企業(yè)是否人善其用、人盡其用有著很大的關聯(lián)。強化企業(yè)職工素質(zhì)控制，要求企業(yè)在招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等方面對職工素質(zhì)進行控制。首先是在人才招聘過程當中，要設置人才準入的門檻和標準，真正把對企業(yè)有用的人招聘進來，防止用人唯親、不講素質(zhì)的情況出現(xiàn)。其次是在人才使用的過程當中要知人善用，合適的人用在合適的崗位上，最大程度地發(fā)揮員工的能力，更好地完成工作。再次是在人才的培養(yǎng)上，要強化對人才的培養(yǎng)和提升，不斷更新他們的知識理論和技能素質(zhì)結構，讓他們能更好地自我提升、適應社會的發(fā)展，為公司做出更大的貢獻。最后是在人才獎懲方面，要設置科學合理的人才考核和激勵機制，優(yōu)勝劣汰，獎罰分明，一方面給予一定的工作壓力讓員工能更好地工作，另一方面也激勵員工爭優(yōu)創(chuàng)優(yōu)，做到更好。（作者單位：廣州白云山醫(yī)藥集團股份有限公司）

參考文獻：

[1]孟美青.優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制的策略分析.財經(jīng)界（學術版），2012.

[2]覃勝紅.略論企業(yè)會計內(nèi)部控制的基本對策.現(xiàn)代營銷（學苑版），2011.