葛雪凝

摘要：國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的主體，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中起著重要的作用，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況直接影響到國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局。隨著信息化的推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，而許多企業(yè)并沒(méi)有抓住信息化的潮流，建立與信息技術(shù)環(huán)境相適應(yīng)的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在信息化背景下，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。本文通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念和重要性，總結(jié)了信息化背景下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決措施，以期建立與信息化時(shí)代相適應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；管理；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；措施

隨著計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，以通信、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)為基礎(chǔ)的信息化時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨。本文從信息化的背景出發(fā)，結(jié)合會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)，分析信息化時(shí)代國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，并根據(jù)問(wèn)題提出具體的措施，以便更好地推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作，發(fā)揮國(guó)有企業(yè)的支柱作用，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)和現(xiàn)代化建設(shè)做出更多貢獻(xiàn)。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的涵義及重要性

（一）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的涵義

根據(jù)我國(guó)2001年發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，主要是指企業(yè)以保護(hù)企業(yè)的資金安全，提高會(huì)計(jì)工作的效率和質(zhì)量，按照相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，制定的一系列財(cái)務(wù)控制方法、措施和程序。

也就是說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要的目的有兩個(gè)，一是提高會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量，二是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理。前者主要是針對(duì)會(huì)計(jì)工作本身而言，希望通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，規(guī)范會(huì)計(jì)流程，確保資金安全，使得會(huì)計(jì)工作可以高效、有序地進(jìn)行。后者主要是針對(duì)企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)而言，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以盡可能全面地掌握企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，同時(shí)利用這些信息企業(yè)加強(qiáng)對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的調(diào)控，從而規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)向著良性的方向發(fā)展。

（二）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的涵義及重要性

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，主要體現(xiàn)在：

首先，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以提高會(huì)計(jì)工作的效率，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確；其次，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以保證資金鏈條的完整，避免資金流失；再次，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制依據(jù)現(xiàn)有法律法規(guī)執(zhí)行，可以推進(jìn)企業(yè)貫徹法律法規(guī)；最后，對(duì)于企業(yè)的來(lái)講，可以促進(jìn)各部門的協(xié)作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的均衡發(fā)展。

二、信息化環(huán)境下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制不健全

國(guó)有企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)存在一定的漏洞。組織結(jié)構(gòu)主要指企業(yè)的職責(zé)分配、獎(jiǎng)懲機(jī)制、權(quán)利布局等，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部常常存在著這樣的問(wèn)題，一是企業(yè)內(nèi)部的管理人員，往往存在權(quán)利的重疊和集中問(wèn)題，許多企業(yè)的管理人員與董事會(huì)成員幾乎相同，這就導(dǎo)致管理權(quán)和決策權(quán)的集中，不利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的推進(jìn)。二是，很多企業(yè)的監(jiān)事會(huì)或者是董事會(huì)的下屬機(jī)構(gòu)，或者與董事會(huì)處于平等的位置，無(wú)法對(duì)董事會(huì)和管理層起到有效的監(jiān)督。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)性不強(qiáng)

首先，很多國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)存在一定偏差，只是把企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一種制度在簡(jiǎn)單推行，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于企業(yè)的重要意義，最終導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流于形式，無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。同時(shí)由于認(rèn)識(shí)上的不足，也容易導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制操作上的不規(guī)范，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)人員專業(yè)性不足

國(guó)有企業(yè)在專業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人才上，非常缺乏。這一問(wèn)題不僅存在于員工層面，也存在于管理人員層面。很多企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員并不是從事專門的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，其專業(yè)知識(shí)有限。由于專業(yè)素養(yǎng)的缺失，在信息化背景下，會(huì)計(jì)信息的安全性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性都無(wú)法得到保障。甚至造成黑客入侵，形成極大的安全隱患。

（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督不完善

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督機(jī)制不完善主要包括內(nèi)部審計(jì)的失效和評(píng)價(jià)體系、監(jiān)督體系的缺失。在目前的國(guó)有企業(yè)中，審計(jì)部門常常不是獨(dú)立的部門，缺少工作獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)工作的開(kāi)展困難重重。同時(shí)，很多企業(yè)還是采用傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的工作方式，沒(méi)有將其與信息化進(jìn)行緊密的結(jié)合。

三、信息化背景下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的改進(jìn)措施

（一）健全管理體制

建立一套與信息化環(huán)境相適應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。在企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置上，要將企業(yè)的管理權(quán)和決策權(quán)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆蛛x，加強(qiáng)董事會(huì)的作用，不僅在董事會(huì)成員的選舉上進(jìn)行規(guī)范，更要建立成員的問(wèn)責(zé)機(jī)制，促使董事會(huì)成員更好地發(fā)揮作用。同時(shí)，強(qiáng)化制度建設(shè)，明確監(jiān)事會(huì)的權(quán)利和職責(zé)，確保監(jiān)事會(huì)可以切實(shí)有效地發(fā)揮作用。

（二）加強(qiáng)意識(shí)建設(shè)

提高企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)知，從而加強(qiáng)信息化時(shí)代內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行力度。由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅涉及企業(yè)的財(cái)會(huì)工作，更涉及企業(yè)的整體發(fā)展，因此，必須對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制引起足夠的重視，將每一項(xiàng)制度、政策落到實(shí)處，制定專門的制度，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利進(jìn)行。同時(shí)，進(jìn)行廣泛的調(diào)研，更新管理理念，將信息化真正與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制結(jié)合起來(lái)。

（三）提升專業(yè)技能

只有從事內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作人員，具備極高的專業(yè)素養(yǎng)，才能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性。信息化的發(fā)展，又要求會(huì)計(jì)人員不但需要精深的專業(yè)技能，更要具備信息技術(shù)知識(shí)，只有這樣才能將信息化和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作結(jié)合起來(lái)。因此，無(wú)論是在人員的選拔上，還是人員的培訓(xùn)上，都應(yīng)加大力度，從而切實(shí)提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的專業(yè)水準(zhǔn)。

（四）建立監(jiān)督機(jī)制

首先，需要建立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)憑證的審核和監(jiān)督、對(duì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制公開(kāi)化、透明化，從而減少工作漏洞。其次，要保證監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，確保權(quán)力的均衡，使得審計(jì)控制制度可以有效推行。

信息化的到來(lái)不僅變革著傳統(tǒng)的生活方式、學(xué)習(xí)方式，更對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域產(chǎn)生了重要的影響。隨著信息化的推進(jìn)，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作發(fā)生了新的變革，一方面信息化改變了會(huì)計(jì)工作中各種流程，使得會(huì)計(jì)工作與人事、資金結(jié)合得更為緊密，大大提高了會(huì)計(jì)工作的效率。另一方面，會(huì)計(jì)工作也面臨著新的挑戰(zhàn)。作為國(guó)有企業(yè)運(yùn)行中非常重要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，在信息化的背景下需要做出適時(shí)的調(diào)整，從而更好地對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好地發(fā)展。（作者單位：河北大學(xué)管理學(xué)院）

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