盧亞賢

摘要：審計方法體系來源于審計實務，又反過來作用于審計實務。故歸集整理審計方法體系的對象及內(nèi)容對完善審計方法體系，進而更好的指導實踐操作具有重要的意義。

關鍵詞：審計方法；審計方法體系

通常大家所說的審計方法體系是指由有聯(lián)系的審計方法組合而成的以更好行使審計職能、實現(xiàn)審計任務目標的一個整體。故形象地來講，審計方法體系是審一個集合，該集合的子集即為審計方法，它是指為了完成審計任務，達到審計目標所所采取的各種具體的措施和手段。審計方法體系與審計方法是包含與被包含的關系。

一、審計方法與審計方法體系的關系

對于審計方法體系的這個集合，有人認為它的子集只是所及證據(jù)是所采用的審計技術，也有人認為它的子集是整個審計過程中所使用的各種審計方法。一般而言，后一種看法比較符合實際，因為要完成審計任務、得出審計結論，單靠收集審計證據(jù)是不夠的。還應該采用審計規(guī)劃方法科學確定審計目標；運用實施方法來證實審計目標，搜集有效充分的證據(jù)；采取審計管理辦法提高審計質量與效率，保證審計資源的有效利用等。

二、審計方法體系的內(nèi)容

雖很難像會計方法完整體系那樣說清楚審計方法所包含的具體內(nèi)容，但是審計方法有自己的體系，它并不是毫無規(guī)律可言的。主要包含以下幾個方面內(nèi)容：審計規(guī)劃方法、審計實施方法、審計管理方法等三部分。

（一）審計規(guī)劃方法

1、概念

審計規(guī)劃方法是對所有的審計工作進行比較全面的合理的發(fā)展計劃及安排時的措施與方法。

2、目的

確定審計目標，更好分配資源，讓審計工作經(jīng)濟高效。

3、內(nèi)容

（1）計劃制定。明確審計目標，以及長短期的一些活動安排。

（2）程序確定。只要是一些具體的審計活動安排，包括審計之前的準備工作、審計的實施、以及審計結束后的一些安排。

（3）方案設計。它具有承上啟下的作用，是審計規(guī)劃方法中的一項重要內(nèi)容。主要是明確以下幾個問題；審計重點的確定、人員的分工、審計時間及審計順序的安排等。

（二）審計實施方法

1、概念

審計實施方法是審計工作進行過程中所采取的具體的方法和手段。

2、目的

搜集對審計結論形成有用的證據(jù)，對照標準評價，提出審計報告與結論。

3、內(nèi)容

它是審計最基本的方法。它即為審查書面資料的方法與證實客觀事物的方法，主要包括：審核稽查方法、審計記錄方法、審計評價方法和審計報告方法。

（1）審核稽查方法。審核稽查方法是指在審計過程中搜集證據(jù)時所采取的方法和手段。主要是為了證實書面的記錄材料是否與實際發(fā)生之間是否有差池，從而更好地服務于審計結論。

（2）審計記錄方法。審計記錄方法是審計人員在審計過程中對審計的程序記錄的方法。它有利于明確審計人員的審計責任范圍，以及審計工作的適當性；為審計結論的形成提供書面的依據(jù)從而更好地支持審計結論；可以全面反映審計的過程。

（3）審計評價方法。審計評價方法是指依據(jù)已經(jīng)搜集的證據(jù)對照標準評價，來作出審計結論的方法。通過審計評價可以確定審計資料的真實性、可信度；以及被審計單位經(jīng)濟活動的真實性、有效性、合法性。

（4）審計報告方法。審計報告方法是指設計、編寫以及審定審計報告的方法。審計報告方法可以重點的反映審計活動的過程及審計成果；有利于審計委托者正確理解和使用審計報告，了解審計結果以及明確各自審計責任

（三）審計管理方法

1、概念

審計管理方法是指對審計過程進行監(jiān)督和控制的方法與手段。

2、目的

控制審計過程、效率和結果；提高審計質量與效率，提高資源的合理利用率

3、內(nèi)容

審計管理主要包括對審計主體、審計質量和審計信息等方面的管理。

（1）審計主體管理方法主要是指對審計組織以及參與審計人員的管理方法。

（2）審計質量管理方法主要是對審計質量標準的制定，以及對審計質量的評價及控制的管理方法。它是為了降低影響審計質量的各方面的因素，提高審計質量與效率，降低審計風險。

（3）審計信息管理方法

是對收集到的審計證據(jù)進行處理、保管和應用的各種方法與手段。審計信息管理方法是為了更好地使用審計信息資源，提高審計效率。

（作者單位：重慶工商大學）

參考文獻：

[1]李鳳鳴，王會金.審計技術與方法，2014