作者簡介：李雄偉（1985.10-），昆明，本科，畢業(yè)于河北省邢臺學(xué)院，助理經(jīng)濟師，研究方向：金融會計。

近年來隨著信用社不斷向商業(yè)銀行經(jīng)營模式方向進行改革，盈利模式也在逐步變革，傳統(tǒng)地講，商業(yè)銀行盈利途徑主要有兩個方面，一是銀行存款利率與銀行貸款利率之間的差額，構(gòu)成了銀行的主要利潤。存貸利率差額的具體表現(xiàn)是低利率吸納存款，高利率貸款給企業(yè)或個人。即使有時利率差額并不大，但當資金大到一定程度時，利潤依舊相當可觀。但該項業(yè)務(wù)也存在著較大風(fēng)險，貸款無法收回時，形成壞賬，損失較大。二是中間業(yè)務(wù)，主要是指銀行代銷的各種理財產(chǎn)品，公司基金，保險業(yè)務(wù)等，同時銀行開通了水電費、燃氣費代收業(yè)務(wù)，也為銀行代理一定的經(jīng)濟效益。由于銀行資信較好，廣受人民信賴，使得中間業(yè)務(wù)開展更為順利。

那么，隨著信用社業(yè)務(wù)收入逐步提高，如何將龐大的資金進行科學(xué)、規(guī)范的運作，將會成為信用社日后經(jīng)營管理中的重要工作。

企業(yè)管理中最重要的內(nèi)容是財務(wù)管理，主要包括各類財務(wù)職能部門的設(shè)置，對于內(nèi)部財務(wù)的具體管理，監(jiān)督企業(yè)財務(wù)管理工作的依法進行，同時限制投資者的財務(wù)管理權(quán)限，將財務(wù)管理交給更專業(yè)的人才處理。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面都受到財務(wù)管理的影響。例如：企業(yè)的財務(wù)計劃和預(yù)算是企業(yè)資金管理的重要內(nèi)容，企業(yè)的籌資、投資，一定程度上決定了企業(yè)未來的發(fā)展方向。另外，建立相關(guān)規(guī)范等來保障投資者利益，將財務(wù)管理權(quán)下放到經(jīng)營者手中，有利于保障投資者權(quán)益。財務(wù)管理方面的諸多問題有待解決，作為正在改革發(fā)展中的農(nóng)信社管理部門，如何將這些工作一一理順，科學(xué)管理？筆者認為可以遵守以下這些原則。

一、為加強農(nóng)村信用社的財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，減低財務(wù)風(fēng)險，提高經(jīng)營效益，保障各項業(yè)務(wù)持續(xù)、健康發(fā)展。

二、將改革及管理辦法的詳細內(nèi)容自省級農(nóng)村信用社下發(fā)各級機構(gòu)，含省聯(lián)社、市級聯(lián)社及基層單位。

三、財務(wù)管理體制：信用社實行“統(tǒng)一制度、財務(wù)獨立核算、獨立自主經(jīng)營、企業(yè)自負盈虧”的財務(wù)管理體制。統(tǒng)一制度是指省級聯(lián)社根據(jù)省政府的授權(quán)制定統(tǒng)一的財務(wù)政策、制度和規(guī)章，農(nóng)信社在省聯(lián)社的管理和指導(dǎo)下實施財務(wù)政策；獨立核算是農(nóng)信社以法人為單位進行資金管理和會計核算；自主經(jīng)營是農(nóng)信社根據(jù)自身特點，獨立自主的進行各項業(yè)務(wù)經(jīng)營活動；自負盈虧是農(nóng)信社以法人為單位對其經(jīng)營實現(xiàn)的盈利、虧損或風(fēng)險負全部責(zé)任。

四、財務(wù)管理目標：以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標，實現(xiàn)經(jīng)濟效益穩(wěn)定增長，以依法合規(guī)、防控風(fēng)險、提高資源配置效率為重點，如實反映經(jīng)營狀況，維護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益。

五、財務(wù)管理的方法及內(nèi)容：綜合運用資金的規(guī)劃、預(yù)測等方法，對企業(yè)資產(chǎn)進行合理的計劃，實施預(yù)算控制，并對企業(yè)資金進行監(jiān)督，定期對當前財管管理體系進行考核，分析評價當前財務(wù)管理能力，對其不斷提高完善。另外還包括籌資融資，對資產(chǎn)進行營運管理，生產(chǎn)中進行成本的控制、分析和管理，合理的配置資源，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

六、我國當前的會計準則要求，企業(yè)對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的確認一律遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，收付實現(xiàn)制在我國當前經(jīng)濟環(huán)境不被允許應(yīng)用。企業(yè)對于當期生產(chǎn)經(jīng)營實現(xiàn)的各項收入，期間發(fā)生或應(yīng)當承擔(dān)的各項成本和費用，都應(yīng)計入當前進行會計核算和管理，注意，權(quán)責(zé)發(fā)生制下并不考慮當期是否實現(xiàn)收付。

七、財務(wù)管理的相關(guān)要求：

（一）各級農(nóng)信社應(yīng)當按照《中華人民共和國會計法》的相關(guān)規(guī)定建立健全財務(wù)會計管理機構(gòu)，并配足財務(wù)會計人員，保證本單位財務(wù)會計工作的順利進行。提高財務(wù)會計人員的工作水平，嚴格確保工作質(zhì)量，必須確保持證上崗。

（二）建立健全財務(wù)管理相關(guān)制度，前期做好財務(wù)資金計劃，會計期間做好財務(wù)控制、財務(wù)核算，后期做好財務(wù)考核、財務(wù)報告、財務(wù)分析。同時做好資金、財產(chǎn)、成本的核算和管理，保證經(jīng)濟效益。加強財務(wù)方面的檢查和監(jiān)督，合理的規(guī)避風(fēng)險，對于當期存在的問題及時處理改進。

（三）定期向理（董）事會和社員（股東）代表大會報告有關(guān)財務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算，企業(yè)的籌資、投資等應(yīng)該進行研究規(guī)劃，避免資金閑置或不足。另外，企業(yè)進行新的資產(chǎn)的購買或建造，應(yīng)及時登記入檔。其他重大財務(wù)事項應(yīng)定期向企業(yè)投資者申報，遇到經(jīng)營重大事件及時處理。

八、會計的計量屬性：在進行會計核算時，對于企業(yè)的資產(chǎn)、負債等主要會計要素進行計量時，除國家有規(guī)定必須采用公允價值外，一般應(yīng)當采用歷史成本法。當核算金額能夠確定并可靠核算時，也可根據(jù)實際情況選擇合適的計量方法。（一）歷史成本是指企業(yè)在核算資產(chǎn)時按照該項購置或建造時付出的相應(yīng)價值進行計量。該種情況下，資產(chǎn)一般按照取得時的公允價值進行入賬，負債一般按照償還債務(wù)時所需支付相應(yīng)價值計量。（二）重置成本是在現(xiàn)在的市場環(huán)境下，購置相同的資產(chǎn)或者償付債務(wù)時，應(yīng)該付出的相應(yīng)價值。重置成本一般是用在債務(wù)重組時，估計企業(yè)固定資產(chǎn)等情況（三）可變現(xiàn)凈值一般使用在商品尚未完成或尚未出售時，根據(jù)預(yù)計的售價扣除后期將有可能發(fā)生的各項成本或者費用后的價值。（四）現(xiàn)值是未來的現(xiàn)金通過一定的折現(xiàn)比率進行計算，相當于當前環(huán)境下現(xiàn)金的價值。（五）公允價值是指在市場交易中，遵循公平原則的交易雙方進行資產(chǎn)的交換或者債務(wù)的清償?shù)默F(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的價值。

九、我國現(xiàn)行準則下，實際利率法通常使用在計算攤余成本和利息收支時。實際利率是指資產(chǎn)或負債在存續(xù)期間的產(chǎn)生未來現(xiàn)金流量，通過一定的利率折現(xiàn)為該資產(chǎn)或負債當期賬面價值所使用的利率。當實際利率與合同利率（名義利率）較接近時（差異小于±5%），采用合同利率計算。攤余成本是指資產(chǎn)或者負債的初始金額減去過去會計期間已經(jīng)償還的金額，增加或者減少累計攤銷額（由初始金額與到期日金額的差額分攤形成），并扣除當期已計入減值準備或者轉(zhuǎn)入壞賬損失的金額。

十、遵守國家法律、法規(guī)和財政、金融政策，依法合規(guī)經(jīng)營，依法履行納稅義務(wù)。

（作者單位：嵩明縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社）