丁毅

摘 要：為了提升保險(xiǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，我國保監(jiān)會(huì)提出了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面加強(qiáng)了要求，本文正是基于這樣的背景，探索了我國保險(xiǎn)公司目前會(huì)計(jì)核算的基本內(nèi)容，并就財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理做了深入的分析，以供保險(xiǎn)公司日后的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)參考。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；會(huì)計(jì)核算；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的基本內(nèi)容

我國會(huì)計(jì)核算規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容比較多，但是就保險(xiǎn)公司而言，主要包含以下重要內(nèi)容：

1.關(guān)于保費(fèi)收入的會(huì)計(jì)核算

保險(xiǎn)行業(yè)與其他行業(yè)有所不同，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是否談成涉及最多的部分就是保險(xiǎn)合同，在合同明確義務(wù)和責(zé)任。自從2007年保監(jiān)會(huì)重新推行了新的會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則后，保險(xiǎn)公司也對(duì)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，可以根據(jù)保險(xiǎn)合同中的內(nèi)容進(jìn)行收入的確定和劃分。保險(xiǎn)的險(xiǎn)種與性質(zhì)也就影響到了保費(fèi)的計(jì)算，一般采用的權(quán)責(zé)發(fā)生制，這對(duì)于保險(xiǎn)行業(yè)來說是一個(gè)非常大的改變。這一改變讓保險(xiǎn)合同和收入的保費(fèi)之間發(fā)生了緊密的關(guān)系，可以更好的反映保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)情況，同時(shí)也可以透過保費(fèi)的記錄了解保險(xiǎn)公司的經(jīng)營情況。保險(xiǎn)公司也引入了公允價(jià)值作為會(huì)計(jì)計(jì)量工具，這樣就保證了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性，為公司戰(zhàn)略的制定和業(yè)務(wù)方向的把握提供了參考。

2.關(guān)于計(jì)提準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)核算

鑒于我國的特殊規(guī)定，我國的保險(xiǎn)公司的債務(wù)基本都是由各種準(zhǔn)備金組成的，其中最為關(guān)鍵的就是精算準(zhǔn)備金，這是保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的重要信息之一，能對(duì)保險(xiǎn)公司的盈利能力和償債能力一目了然。在執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之前，我國對(duì)保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金的核算并不是很清楚，導(dǎo)致了人們無法對(duì)保險(xiǎn)公司的償債能力做準(zhǔn)確的判斷，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則彌補(bǔ)了這一缺憾，將準(zhǔn)備金細(xì)化為“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“未決賠款準(zhǔn)備金”、“長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”等，這樣就將保險(xiǎn)的各項(xiàng)收費(fèi)進(jìn)行了細(xì)化，讓財(cái)務(wù)體現(xiàn)的更加準(zhǔn)確。

3.關(guān)于投資收益的會(huì)計(jì)核算

保險(xiǎn)公司關(guān)于投資的收益主要來自于四個(gè)方面，核算內(nèi)容分別是以公允價(jià)值計(jì)量其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期的投資、可供出售的金融資產(chǎn)等。保險(xiǎn)公司采用這四項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行核算，不僅能夠清晰的反應(yīng)投資后的成果，還能清晰的體現(xiàn)今后努力的方向。

二、當(dāng)前我國保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

1.資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)

如今，由于保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力比較大，出現(xiàn)了資金運(yùn)用不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，使得部分資金沒有得到很好的保值和增值，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面，一就是核保賠償制度并不是很明細(xì)，制度在執(zhí)行力度上也不嚴(yán)謹(jǐn)，出現(xiàn)了保險(xiǎn)公司通融賠款、逆向承保等不合理的現(xiàn)象，二就是保險(xiǎn)資金在進(jìn)行投資和運(yùn)用中采用的模式陳舊，沒有多元化的經(jīng)營和選擇方案，造成了資金的閑置和浪費(fèi)。

2.準(zhǔn)備金提存風(fēng)險(xiǎn)

除了資金的運(yùn)用不合理，保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)上出現(xiàn)的另一財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就在于對(duì)準(zhǔn)備金的提存上，表現(xiàn)提存不足或者不實(shí)。在保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，首先是簽訂保險(xiǎn)合同，繳付保費(fèi)，如果事故發(fā)生了，然后保險(xiǎn)公司才會(huì)履行職責(zé)，也就是說保費(fèi)繳付時(shí)間和保險(xiǎn)公司履行職責(zé)時(shí)間并不一致，這就需要保險(xiǎn)公司在簽訂保費(fèi)后計(jì)提一定的準(zhǔn)備金，以提高未來的償債能力，然而這部分準(zhǔn)備金通常是沒有計(jì)提或者不足的，這就容易導(dǎo)致保護(hù)退保或者財(cái)務(wù)管理不善的后果。

3.從業(yè)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

保險(xiǎn)公司對(duì)業(yè)務(wù)人員的基本要求較低，通常會(huì)給他們諸多業(yè)務(wù)壓力，為了應(yīng)付這些業(yè)務(wù)，從業(yè)人員會(huì)將業(yè)務(wù)指標(biāo)作為最為重要的工作來抓，如果沒有正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)方式，可能會(huì)采取一些違規(guī)的手段來挖掘市場(chǎng)的需求，由此會(huì)給保險(xiǎn)公司帶來不少風(fēng)險(xiǎn)，例如法律風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)或者避稅風(fēng)險(xiǎn)等。我國保監(jiān)會(huì)也時(shí)不時(shí)的會(huì)提出通報(bào)，因此保險(xiǎn)人員的綜合素質(zhì)需要提升。

三、強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理

1.強(qiáng)化資金核算和財(cái)務(wù)管控

為了更好的體現(xiàn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司需要從以下兩方面加強(qiáng)資金的管理：第一，在現(xiàn)金控制系統(tǒng)和銀行存款系統(tǒng)上加強(qiáng)管理，要嚴(yán)格的控制現(xiàn)金的收支、存款的結(jié)算和儲(chǔ)存的記錄，保證資金上的可靠性，第二就是要做好預(yù)算公司，在每月、半年、一年都需要做好預(yù)算，在發(fā)生業(yè)務(wù)后也要保證結(jié)算。

2.強(qiáng)化預(yù)算控制

對(duì)于保險(xiǎn)公司來說，其實(shí)預(yù)算公司應(yīng)該是財(cái)務(wù)工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，因?yàn)楣久媾R的風(fēng)險(xiǎn)都是隨機(jī)的，所以做好財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)于工作的開展具有非常好的現(xiàn)實(shí)意義，為公司其他工作的開展提供了重要保障。整體預(yù)算需要保險(xiǎn)公司結(jié)合業(yè)務(wù)的方向和整體的目標(biāo)來開展，在預(yù)算上也應(yīng)該明確權(quán)責(zé)關(guān)系，以保證高效的執(zhí)行。

3.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的內(nèi)部審計(jì)工作，有效做好防治風(fēng)險(xiǎn)工作

保險(xiǎn)公司加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作，其中也不能忽視了財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要作用，要加強(qiáng)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的能力，有效防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)工作的必要工作，可以對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行有效的監(jiān)督，從而保障數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。保險(xiǎn)公司可以根據(jù)自己的實(shí)際狀況制定審核的時(shí)間和周期，通常采用合規(guī)性審計(jì)和系統(tǒng)性審計(jì)兩個(gè)方式，開展科學(xué)合理的審計(jì)方式，保證財(cái)務(wù)工作全面、有效、安全的開展。

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