李玲

摘要：營改增作為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要措施，對推動我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，在營改增的具體實施過程中，企業(yè)會面對很多問題和困難，比如如何做好稅負(fù)和會計核算，以及發(fā)票管理等一系列的變動問題，但營改增制度的推行對企業(yè)來說不僅是一次很好的機(jī)遇，而且是一次較為艱巨的挑戰(zhàn)，對企業(yè)來說如果合理的應(yīng)用了營改增的稅收制度，那么會在很大的程度上減輕企業(yè)的稅收壓力。

關(guān)鍵詞：營改增制度；企業(yè)發(fā)展；機(jī)遇和挑戰(zhàn)

一、前言

就目前實際情況來說，我國正處于市場經(jīng)濟(jì)的重要轉(zhuǎn)型期，建立一套完善的企業(yè)財稅制度，是我國優(yōu)化經(jīng)濟(jì)投資結(jié)構(gòu)的不二之選，對促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著其他稅收制度無可替代的作用。除此之外，營改增能夠有效的避免企業(yè)征稅中的重復(fù)收稅顯現(xiàn)，既能極大的降低企業(yè)的投入成本，又能在某種程度上提高企業(yè)的綜合實力。

二、營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響

2.1稅負(fù)影響

對企業(yè)的毛利潤增收營業(yè)室是營改增制度推行之前的舉措，換言之，對于企業(yè)在實際生產(chǎn)過程的實際情況來說，企業(yè)生產(chǎn)的每一道工序都必須要繳納相應(yīng)的營業(yè)稅，自營改增制度推行后，規(guī)定了可抵扣稅額的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，同時將企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)之處這一項目的標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)了四個百分點，進(jìn)而能夠使企業(yè)的負(fù)稅壓力在最大程度上得到有效降低，但是，企業(yè)性質(zhì)的不同也會出現(xiàn)不同的結(jié)果，一般以勞務(wù)成本為主的企業(yè)會出現(xiàn)稅負(fù)壓力在改革后繼續(xù)上漲的現(xiàn)象。

2.2發(fā)票管理影響

在營改增稅收制度推行之前，增值稅的相關(guān)專用發(fā)表是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的最佳反映，具有一定的憑證功能，也因為如此，增值稅的發(fā)票規(guī)定遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于營業(yè)稅的發(fā)票規(guī)定。在營改增制度推行之后，增值稅發(fā)票的管理將不同種類和規(guī)模的納稅人進(jìn)行了區(qū)分，并且將增值稅發(fā)票分為普通類和專用類，在使用范圍和使用額度上也有了嚴(yán)格明確的規(guī)定。因此，普通的增值稅發(fā)票與營業(yè)稅發(fā)票相比有著更低的額度，但卻具有極強(qiáng)的法律效應(yīng)，一旦違法使用勢必會受到法律制裁，由此可見，對發(fā)票的管理很好的凈化了企業(yè)的稅收制度。

2.3適用稅率和計稅基數(shù)變化的影響

通過對我國企業(yè)的營業(yè)稅在營改增改革前后進(jìn)行對比可以發(fā)現(xiàn)，在改革前我國企業(yè)繳納的應(yīng)用稅是根據(jù)企業(yè)的營業(yè)額情況為主要參考標(biāo)準(zhǔn)，而在改革后，企業(yè)需要繳納的增值稅主要是根據(jù)國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的增值稅稅率的實際情況以及征收率的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行科學(xué)合理的計算。另外，通過對營業(yè)稅和增值稅進(jìn)行比較可以看出，前者屬于價內(nèi)稅，后者為價外稅，例如，某企業(yè)的實際純收入為1000萬元，那么根據(jù)國家規(guī)定的5%的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅，即需要繳納50萬元；而如果根據(jù)國家增值稅相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來說，需要繳納59.9萬元，由此可以看出，稅率和計稅基數(shù)的不同是導(dǎo)致營業(yè)稅稅額比增值稅小的主要因素。

三、解決措施

3.1加強(qiáng)對納稅籌劃改革力度

營改增稅收制度使得企業(yè)的納稅性質(zhì)和納稅主體都有了一定的變化，這種變化很可能給企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展帶來一些風(fēng)險。因此，企業(yè)必須時刻注意在納稅工作的籌劃和完善，首先，企業(yè)可以通過憑借流通環(huán)節(jié)對稅負(fù)壓力進(jìn)行適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)移，這樣既能較少一定數(shù)量的稅額，又能在選擇合作伙伴的同時保障財務(wù)管理有序并安全的進(jìn)行，其次，企業(yè)要嚴(yán)格把控對增值發(fā)票的開具和使用，不斷的挖掘潛在客戶和戰(zhàn)略伙伴，巧妙的借助營改增帶來的便利條件拓寬自己發(fā)展的道路，最大限度的節(jié)約成本投入以獲取更多的利益。

3.2改進(jìn)企業(yè)賬務(wù)處理流程

對于企業(yè)來說，企業(yè)需按國家的明文規(guī)定對增值稅的財務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整，重新設(shè)置并審查企業(yè)財務(wù)各類明細(xì)賬目，按照嚴(yán)格的規(guī)定對增值稅的相關(guān)工作內(nèi)容把關(guān)，確保財務(wù)部門提供準(zhǔn)確無誤和真實可靠的稅務(wù)材料；與此同時，企業(yè)必須要制定一套科學(xué)的財務(wù)流程操作規(guī)范以適應(yīng)新增業(yè)務(wù)的發(fā)展，并且要設(shè)立專用的部門確保這些操作流程能夠順利推行；最后，企業(yè)須將營改增制度作為財務(wù)處理的重要手段，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)盡可能的調(diào)整自己的經(jīng)營模式，達(dá)到減少收稅和企業(yè)成本的目的。

3.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制即在全面了解應(yīng)該增值制度之后，對該稅收制度的相關(guān)變化和具體實施進(jìn)行整體的把控和協(xié)調(diào)，也就是說，在營改增制度推行后，很多財務(wù)制度勢必會發(fā)生一系列相應(yīng)的變動，這就要求企業(yè)必須在每一個細(xì)節(jié)上加強(qiáng)內(nèi)部的控制工作，最大限度的保證營改增體制的實施和企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)營。除此之外，企業(yè)需全面提高員工的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)，確保他們有足夠的能力處理營改增制度推行后出現(xiàn)的各類的問題，另外，還要加強(qiáng)企業(yè)的創(chuàng)新能力，不斷提高企業(yè)的創(chuàng)新力，改變企業(yè)的經(jīng)營模式，進(jìn)而能夠使企業(yè)適應(yīng)時代發(fā)展的需求，在激烈的行業(yè)競爭中保持強(qiáng)有力的競爭力。

四、結(jié)束語

綜上所述，營改增制度的推行對企業(yè)來說是一把雙刃劍，使用得當(dāng)就會為企業(yè)帶來豐厚的收益和力量，但反之，如果企業(yè)沒有很好的利用營改增制度，勢必會對企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重的影響。因此，企業(yè)要充分了解營改增制度的各項內(nèi)容，通過調(diào)整企業(yè)自身的經(jīng)營模式，讓營改增制度成為推動其發(fā)展的主要力量。（作者單位：江西科技學(xué)院財經(jīng)學(xué)院）

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