作者簡(jiǎn)介：陳靜（1987—），女，漢族，重慶市人，在讀研究生，重慶理工大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院，會(huì)計(jì)專業(yè)。

一、大數(shù)據(jù)的基本特點(diǎn)與優(yōu)勢(shì)

（一）大數(shù)據(jù)的基本特點(diǎn)

大數(shù)據(jù)是指不用隨機(jī)分析法的捷徑，而采用所有數(shù)據(jù)的方法，核心是預(yù)測(cè)。大數(shù)據(jù)時(shí)代的思維變革是最多、最雜、最好，其最大的轉(zhuǎn)變是放棄因果關(guān)系分析而關(guān)注相關(guān)關(guān)系。數(shù)據(jù)價(jià)值在于使用，而不是占有本身。數(shù)據(jù)的價(jià)值也并非單純?cè)从诨居猛?，而更多源于二次利用，其價(jià)值需要通過創(chuàng)新性的分析來釋放。大數(shù)據(jù)的基本特點(diǎn)為全體、混雜和相關(guān)?！叭w”是指現(xiàn)在收集了多于以往任何時(shí)候的數(shù)據(jù)；“混雜”是指對(duì)數(shù)據(jù)精確度的要求較低；“相關(guān)”是指對(duì)數(shù)量充足但精確度相對(duì)較低的數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)關(guān)系分析，而非因果關(guān)系分析。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)收集、存儲(chǔ)和分析工具極大提升，這使得“樣本=總體”的全數(shù)據(jù)模式得以實(shí)現(xiàn)，數(shù)據(jù)處理的總體特點(diǎn)變?yōu)椋阂w不要抽樣，要效率不要精確，要相關(guān)不要因果。這顛覆了千百年來人類的思維慣例，對(duì)人類認(rèn)知和與世界交流的方式提出了全新的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代中的稅收征管也應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)勢(shì)變化，及時(shí)轉(zhuǎn)變思維，提出創(chuàng)新舉措。

（二）大數(shù)據(jù)思維與稅收征管相結(jié)合的優(yōu)勢(shì)

大數(shù)據(jù)思維是稅收征管理念轉(zhuǎn)變的突破口，大數(shù)據(jù)可消除稅收征管中的信息不對(duì)稱、改善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、為征納雙方建立合作互信關(guān)系。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，稅收征管模式由傳統(tǒng)的“管戶制”演變到現(xiàn)代的“管事制”，并將逐步實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)時(shí)代的“管數(shù)制”。將大數(shù)據(jù)思維運(yùn)用到稅收征管實(shí)踐，通過對(duì)不同類型納稅人的微觀數(shù)據(jù)和國(guó)家財(cái)政支出的宏觀數(shù)據(jù)進(jìn)行云計(jì)算與分析，可以測(cè)算出更加科學(xué)、優(yōu)化、適宜現(xiàn)行國(guó)情的稅收綜合負(fù)擔(dān)率，為深化財(cái)稅體制改革和稅制總體設(shè)計(jì)提供科學(xué)的依據(jù)。與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可充分利用新聞媒體及網(wǎng)絡(luò)資源宣傳稅法知識(shí)及稅收對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成就，優(yōu)化納稅服務(wù)、培訓(xùn)和指導(dǎo)，全面公開偷逃稅和騙稅等違法行為及其懲處結(jié)果，增強(qiáng)公民依法納稅責(zé)任意識(shí)。

在我國(guó)法律制度中，明令禁止納稅人采取欺騙、隱瞞等手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或不申報(bào)等違法行為。但因納稅單位或個(gè)人的收入所得與納稅數(shù)額成反比關(guān)系，在稅后收益的驅(qū)使下，一些納稅人總是通過各種技術(shù)方法來少繳或不繳稅款，造成國(guó)家稅款的流失。在大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，一方面，要求對(duì)以前稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)分析，揭露納稅人偷逃稅行為的環(huán)節(jié)及手段，探索有針對(duì)性的防范措施，做到依法治稅、應(yīng)收盡收；另一方面，要求全方位構(gòu)建納稅人監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將納稅人報(bào)稅及收入、財(cái)產(chǎn)和資金管理等系統(tǒng)納入國(guó)家誠(chéng)信系統(tǒng)，通過信息比對(duì)及數(shù)據(jù)分析，監(jiān)控納稅人的資金流、信息流和貨物流等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，提高納稅人的遵從度，實(shí)現(xiàn)依法誠(chéng)信納稅，防止其偷逃稅等違法活動(dòng)。

二、大數(shù)據(jù)對(duì)稅務(wù)工作的影響

（一）大數(shù)據(jù)對(duì)納稅服務(wù)的影響

納稅服務(wù)中辦稅流程更加簡(jiǎn)化與優(yōu)化，網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)時(shí)代為稅務(wù)機(jī)關(guān)流程再造提供了更為廣闊的空間。數(shù)據(jù)共享，使流程更優(yōu)化，充分運(yùn)用影像系統(tǒng)等技術(shù)，使數(shù)據(jù)在系統(tǒng)內(nèi)、外單位間自由轉(zhuǎn)換、充分共享。借助各種平臺(tái)和終端使納稅人不受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的地域限制，隨時(shí)隨地都可輕松辦理涉稅事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)無處不在的納稅服務(wù)。給予納稅人需求的個(gè)性化服務(wù)，以納稅人需求為導(dǎo)向，以稅務(wù)網(wǎng)為依托，以社會(huì)中介為輔助，通過強(qiáng)大的稅務(wù)云，實(shí)現(xiàn)線上線下的互動(dòng)，為納稅人提供更多的量身訂制的服務(wù)。

（二）大數(shù)據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

通過風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于低于行業(yè)負(fù)擔(dān)率的，給予評(píng)估，高于行業(yè)負(fù)擔(dān)率的，原則上不予檢查，以達(dá)到權(quán)責(zé)明晰，還權(quán)還責(zé)于納稅人。有效地促進(jìn)征納雙方權(quán)利義務(wù)的準(zhǔn)確歸位，通過數(shù)據(jù)分析、比對(duì)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的干預(yù)最小化，對(duì)清單內(nèi)的涉稅事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再事先審批，而是由納稅人根據(jù)政策自行對(duì)照享受。以大數(shù)據(jù)分析為支撐，來降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)。積極構(gòu)建涉稅信息綜合管理平臺(tái)，提高風(fēng)險(xiǎn)分析、識(shí)別能力。通過數(shù)據(jù)分析，區(qū)分不同等級(jí)的稅法遵從度。納稅人隱私保護(hù)權(quán)是納稅人作為稅法主體的一項(xiàng)重要權(quán)利，在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，如何保證納稅人隱私權(quán)不受侵犯，就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人有關(guān)個(gè)人信息的收集與保管、使用與公開制定相關(guān)的實(shí)施細(xì)則，增強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部的自我約束。

（三）大數(shù)據(jù)對(duì)行政管理的影響

行政管理中組織架構(gòu)更加扁平化與集約化，信息技術(shù)的現(xiàn)代化使數(shù)據(jù)在每個(gè)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間不需要層級(jí)的過濾，可直達(dá)對(duì)方。多層級(jí)、區(qū)域型機(jī)構(gòu)已不適應(yīng)。人員工作網(wǎng)絡(luò)化的彈性上班機(jī)制，也可嘗試部分崗位人員在家網(wǎng)絡(luò)辦公，視頻簽到等，使稅務(wù)工作在案頭電腦、掌中手機(jī)中完成。辦公環(huán)境智能化更加便捷與高效，通過工作綜合視頻系統(tǒng)，對(duì)辦公室辦公、在家辦公甚至下戶執(zhí)法進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控。通過車輛定位系統(tǒng)達(dá)到加強(qiáng)對(duì)車輛管理的目的。

三、完善大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅收征管體系

（一）提高稅務(wù)數(shù)據(jù)使用的有效性

建立科學(xué)、合理的稅務(wù)系統(tǒng)信息管理體系，通過數(shù)據(jù)的有效采集與分類，為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供符合其標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容與方法等要求的信息，發(fā)揮信息特性、信息提示和信息檢索等功效。建立稅務(wù)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，加快信息管稅進(jìn)程。如在稅務(wù)、工商、銀行、公安、海關(guān)、外匯、房產(chǎn)和車船管理等部門建立數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，對(duì)納稅人信息全面整合并實(shí)現(xiàn)涉稅信息共享化。在法律上明確相關(guān)部門提供信息及數(shù)據(jù)共享的責(zé)任，為信息管稅提供法律依據(jù)。此外，將電子商務(wù)納入大數(shù)據(jù)時(shí)代的稅收征管范圍，厘清征納各方的權(quán)責(zé)關(guān)系。以數(shù)據(jù)及其分析為基礎(chǔ)形成的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，有助于提高稅收征管水平。

（二）保證縱向與橫向稅務(wù)數(shù)據(jù)的完整性

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制定稅務(wù)數(shù)據(jù)管理、考核和數(shù)據(jù)變更等管理制度，建立稅務(wù)數(shù)據(jù)增量、質(zhì)量逐級(jí)負(fù)責(zé)的問責(zé)機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)管理工作人員的培訓(xùn)力度，提高其稅務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)范管理能力。指導(dǎo)與培訓(xùn)納稅人依法保管納稅資料，提升涉稅數(shù)據(jù)的獲取、處理與分析的能力。保證橫向稅務(wù)數(shù)據(jù)完整。對(duì)不同涉稅部門間同一納稅人的數(shù)據(jù)，應(yīng)提高數(shù)據(jù)信息橫向共享度。推動(dòng)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)與承載的技術(shù)環(huán)境分離、電子政務(wù)項(xiàng)目建設(shè)過程優(yōu)化、建設(shè)完善信息資源服務(wù)體系，提高稅務(wù)數(shù)據(jù)資源的采集和應(yīng)用水平。

（三）重視涉稅信息的安全性

強(qiáng)化涉稅信息的安全性制度保障。我國(guó)雖已出臺(tái)有關(guān)信息安全的法律法規(guī)，但還不夠全面、具體，更缺少與涉稅信息安全相關(guān)的法律制度。強(qiáng)化涉稅信息安全性人員保障，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要加大對(duì)人員涉稅信息安全方面的培訓(xùn)力度，使其充分認(rèn)識(shí)信息安全的重要性。強(qiáng)化涉稅信息安全性技術(shù)保障，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)硬件和系統(tǒng)軟件平臺(tái)建設(shè)，加大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)維護(hù)等資金的投入力度。此外，由獨(dú)立第三方的咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)信息安全性評(píng)估，做好稅務(wù)信息安全緊急應(yīng)對(duì)措施。

四、適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代稅收征管的應(yīng)對(duì)策略

（一）從國(guó)家層面推進(jìn)數(shù)據(jù)的采集共享

以《稅收征管法》修訂為契機(jī)，以立法形式明確各有關(guān)部門與單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)提供涉稅數(shù)據(jù)的法律義務(wù)，增強(qiáng)數(shù)據(jù)交換共享的法律剛性。要抓住國(guó)家推進(jìn)區(qū)域間戰(zhàn)略協(xié)作的機(jī)遇，分別在省級(jí)、國(guó)家級(jí)層面建立跨部門、跨區(qū)域的統(tǒng)一涉稅信息共享交換平臺(tái)，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下更好地掌握涉稅信息，提高稅收管理水平。

（二）以立法形式加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理

高品質(zhì)的數(shù)據(jù)來源是確保大數(shù)據(jù)分析真實(shí)、可靠的首要條件。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代到來，從國(guó)家層面統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)規(guī)范已是勢(shì)在必行。一方面在數(shù)據(jù)來源、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)校準(zhǔn)等方面，加快制定相關(guān)的法律法規(guī)，如盡快將加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理納入立法計(jì)劃，通過法律形式規(guī)范并推廣應(yīng)用數(shù)據(jù)指標(biāo)體系標(biāo)準(zhǔn)、元數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)接口技術(shù)規(guī)范；另一方面逐步完善社會(huì)征信體系、企業(yè)社會(huì)責(zé)任、個(gè)人社會(huì)規(guī)范等法律法規(guī)，確保數(shù)據(jù)真實(shí)可信。

（三）以借智模式實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)高端應(yīng)用

大數(shù)據(jù)的意義不僅是要采集全面準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，還要對(duì)采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效管理和應(yīng)用，才有可能在數(shù)據(jù)分析和挖掘中提取到有價(jià)值的信息。面對(duì)指數(shù)級(jí)增長(zhǎng)的海量數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加快相關(guān)技術(shù)人才的培養(yǎng)，同時(shí)從省級(jí)乃至國(guó)家級(jí)層面加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)分析工作的統(tǒng)籌力度，并積極引入高等院校、科研院所等專業(yè)機(jī)構(gòu)的第三方力量，創(chuàng)新開展大數(shù)據(jù)的分析、建模、應(yīng)用工作，推進(jìn)涉稅數(shù)據(jù)的高端應(yīng)用研究，使大數(shù)據(jù)更好地服務(wù)于稅收管理和科學(xué)決策。（作者單位：重慶理工大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）