喬世英

摘要：大瑞食品加工有限責(zé)任公司是中小型工業(yè)企業(yè)，本文結(jié)合了大瑞食品加工有限責(zé)任公司的實(shí)際情況進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，文章分為三大部分：第一部分介紹了該企業(yè)的概況；第二部分介紹了大瑞食品加工企業(yè)詳細(xì)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)；第三部分是該企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過(guò)程中具體的一些建議。本文通過(guò)對(duì)大瑞食品有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的介紹及分析，希望能為該企業(yè)具體會(huì)計(jì)核算提供參考借鑒，使企業(yè)能更健康持久的走下去。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)制度；會(huì)計(jì)科目；明細(xì)分類賬；成本計(jì)算

1.大瑞食品加工有限責(zé)任公司背景信息

大瑞食品加工有限責(zé)任公司位于山西省渾源縣，坐落于道教圣地——北岳恒山腳下。公司成立于2005年11月，注冊(cè)資本500萬(wàn)元，目前有員工近200人，是我縣成立最早的科技型農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)。

目前，公司專業(yè)從事食品加工，目前有兩大品牌系列的產(chǎn)品。具體包括：“向前”牌渾源蓮花豆、渾源油辣椒、渾源恒山特產(chǎn)、小雜糧和四季鮮苦菜，“恒宗”牌渾源涼粉。

2.具體會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容，具體而言，就是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象。

2.1會(huì)計(jì)崗位的設(shè)計(jì)

大瑞食品加工企業(yè)屬于中小型工業(yè)企業(yè)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身情況適當(dāng)調(diào)整具體崗位設(shè)置。大瑞食品加工企業(yè)分別設(shè)置了財(cái)務(wù)總監(jiān)、出納、往來(lái)結(jié)算、固定資產(chǎn)核算、明細(xì)賬、成本核算、稅務(wù)以及總分類帳這八個(gè)會(huì)計(jì)崗位。

2.1.1財(cái)務(wù)總監(jiān)。本企業(yè)該崗位應(yīng)設(shè)置1人。大瑞食品加工企業(yè)專門(mén)設(shè)立財(cái)務(wù)科組織會(huì)計(jì)工作，該科室設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)是企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)工作的管理者，是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的龍頭。本企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)；憑證的審核；報(bào)表的審核；對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)；按授權(quán)批準(zhǔn)制度規(guī)定審批財(cái)務(wù)收支；提出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備的方案；制止和糾正違法違規(guī)行為，制止無(wú)效時(shí)，提請(qǐng)企業(yè)負(fù)責(zé)人處理。綜上，本食品加工企業(yè)設(shè)置該崗位。

2.1.2出納。本企業(yè)該崗位應(yīng)設(shè)置1人。該崗位負(fù)責(zé)現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)。大瑞食品加工企業(yè)的出納崗位主要職責(zé)是銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬的逐筆登記；保管庫(kù)存現(xiàn)金，保證現(xiàn)金賬戶余額與庫(kù)存現(xiàn)金相符；保管印章、借條、收據(jù)、支票和匯票；辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。綜上，本食品加工企業(yè)設(shè)置該崗位。

2.1.3往來(lái)結(jié)算崗位。本企業(yè)該崗位應(yīng)設(shè)置2人。由于本食品加工企業(yè)處于擴(kuò)張階段，業(yè)務(wù)量近幾年發(fā)展的比較好，往來(lái)業(yè)務(wù)猛增，為更好的管理設(shè)置了該崗位。其中一名往來(lái)結(jié)算會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)查明原因，并按規(guī)定報(bào)批處理；定期為財(cái)務(wù)總監(jiān)提供債權(quán)信息；積極掌握債務(wù)人的資信情況，配合相關(guān)部門(mén)保證收入款及時(shí)回籠；與對(duì)方債務(wù)人核對(duì)往來(lái)賬目，保證無(wú)誤。另一名往來(lái)結(jié)算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)查明原因，定期為財(cái)務(wù)總監(jiān)提供債務(wù)信息；負(fù)責(zé)與對(duì)方債權(quán)人核對(duì)往來(lái)賬目，保證無(wú)弄虛作假。綜上，本食品加工企業(yè)設(shè)置該崗位。

2.1.4固定資產(chǎn)核算會(huì)計(jì)。本企業(yè)該崗位應(yīng)設(shè)置1人。固定資產(chǎn)核算會(huì)計(jì)其職責(zé)主要有擬訂固定資產(chǎn)管理與核算實(shí)施辦法，劃定固定資產(chǎn)與低值易耗品的界限，編制固定資產(chǎn)目錄；按制度規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；參與固定資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)的使用效果，促進(jìn)固定資產(chǎn)的合理使用，提高固定資產(chǎn)利用率；辦理固定資產(chǎn)購(gòu)置、調(diào)入調(diào)出、價(jià)值重估、折舊、調(diào)整、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、租賃、封存、出售及報(bào)廢等會(huì)計(jì)手續(xù)，定期進(jìn)清查核對(duì)，做到賬物相符。綜上，本食品加工企業(yè)設(shè)置該崗位。

2.1.5明細(xì)賬會(huì)計(jì)。本企業(yè)該崗位應(yīng)設(shè)置1人。大瑞食品加工企業(yè)屬于中小型工業(yè)企業(yè)，劃分了較多的明細(xì)分類賬。明細(xì)賬會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)登記填制原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)成本、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)和其他賬戶的明細(xì)賬；經(jīng)營(yíng)的各科目明細(xì)賬每月終結(jié)時(shí)，做出科目余額表；填制憑證。綜上，本食品加工企業(yè)設(shè)置該崗位。

2.1.6成本核算會(huì)計(jì)。本企業(yè)該崗位應(yīng)設(shè)置2人。由于本企業(yè)為食品加工業(yè)，加工成本核算成為會(huì)計(jì)工作的重中之重。其中一名成本會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)建立原始記錄和定額資料；對(duì)各生產(chǎn)部門(mén)的成本進(jìn)行監(jiān)督和管理，督導(dǎo)成本控制及清點(diǎn)存貨，審核每一張領(lǐng)料單、銷售等原始單據(jù)，并根據(jù)這些單據(jù)填寫(xiě)各費(fèi)用分配表；進(jìn)行成本核算，登記產(chǎn)品成本匯總表。另一名成本會(huì)計(jì)則主要負(fù)責(zé)根據(jù)成本核算結(jié)果，向財(cái)務(wù)總監(jiān)提出相關(guān)建議；嚴(yán)格控制采購(gòu)成本，對(duì)高于報(bào)價(jià)或不符合規(guī)定的物資及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)，建議相關(guān)處理意見(jiàn)；有權(quán)隨時(shí)抽查工廠各供貨商的供應(yīng)情況，對(duì)工廠常用物品要進(jìn)行抽樣市場(chǎng)調(diào)查，以確保供貨商價(jià)格的合理。綜上，本食品加工企業(yè)設(shè)置該崗位。

2.1.7稅務(wù)會(huì)計(jì)。本企業(yè)該崗位應(yīng)設(shè)置1人。同別的工業(yè)企業(yè)相同，本企業(yè)為了控制成本設(shè)置了該崗位。大瑞食品加工企業(yè)涉及的稅種主要包括：增值稅、企業(yè)所得稅、城建維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。該稅務(wù)會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)為按時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)登報(bào)本企業(yè)賬務(wù)，及時(shí)報(bào)稅，準(zhǔn)確填寫(xiě)納稅報(bào)表。負(fù)責(zé)為企業(yè)提供合理準(zhǔn)確的相關(guān)稅務(wù)建議方案，使企業(yè)在稅務(wù)這塊能更好的節(jié)約成本。綜上，本食品加工企業(yè)設(shè)置該崗位。

2.1.8總分類賬會(huì)計(jì)。本企業(yè)該崗位應(yīng)設(shè)置1人。主要負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)崗位及傳遞會(huì)計(jì)憑證；登記總賬，編輯總賬科目余額試算平衡表；綜合分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，提供財(cái)務(wù)決策資料；對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)，編制現(xiàn)金預(yù)算；編制財(cái)務(wù)報(bào)表。綜上，本食品加工企業(yè)設(shè)置了該崗位。

3.具體運(yùn)行中的建議

以上對(duì)大瑞食品加工企業(yè)會(huì)計(jì)制度在崗位設(shè)置進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，目前本企業(yè)運(yùn)行狀態(tài)良好，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)較多，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況總體趨勢(shì)向前發(fā)展，企業(yè)利潤(rùn)逐年穩(wěn)定上漲，但是，企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中仍存在許多問(wèn)題，以下是具體的一些建議：

3.1往來(lái)業(yè)務(wù)方面。大瑞企業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)量的增加，導(dǎo)致企業(yè)原有采購(gòu)系統(tǒng)和銷售系統(tǒng)不能更好的與業(yè)務(wù)量相結(jié)合，采購(gòu)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)聯(lián)系不密切，導(dǎo)致銷售旺季采購(gòu)貨物和產(chǎn)成品過(guò)多貨物積壓，庫(kù)存空間緊張，對(duì)庫(kù)存的管理也存在問(wèn)題。另外，往來(lái)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)處理方面，出現(xiàn)收不回來(lái)的賬款即壞賬的情況越來(lái)越多，該企業(yè)會(huì)計(jì)人員沒(méi)有單獨(dú)對(duì)壞賬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，導(dǎo)致年末資金出現(xiàn)“虧空”賬目。

3.2資金管理方面。大瑞企業(yè)由于業(yè)務(wù)量猛增，部分會(huì)計(jì)人員存在失職，出納有隨時(shí)支取現(xiàn)金的現(xiàn)象，先支取后審批，不能及時(shí)登記賬簿，很容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，損害企業(yè)利益；存在白條抵押現(xiàn)象，相關(guān)人員用不符合規(guī)定的憑證抵充現(xiàn)金，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金收支不平衡，資金賬戶賬實(shí)不符，財(cái)務(wù)出現(xiàn)空缺；該企業(yè)主要費(fèi)用的開(kāi)支都需要經(jīng)過(guò)總經(jīng)理的簽字同意，由于業(yè)務(wù)量較大，導(dǎo)致辦事效率下降，資金流通速度較慢，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

3.3廢品損失處理方面。大瑞企業(yè)為食品加工企業(yè)，由于季節(jié)等各種原因，庫(kù)存中會(huì)有過(guò)期產(chǎn)品和不合格的半成品，為了減少損失，可以將這些產(chǎn)品以合理價(jià)格銷售給飼料廠等，更大限度的使廢品得以再利用。

3.4工作人員素質(zhì)方面。隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，銷售量的增加，企業(yè)相關(guān)人員的素質(zhì)有待提高。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)及管理；對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量要加強(qiáng)監(jiān)測(cè)，提高技術(shù)人員專業(yè)素質(zhì)要求；積極引入高素質(zhì)管理人才。（作者單位：山東財(cái)經(jīng)大學(xué)工商管理學(xué)院）

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