作者簡(jiǎn)介：劉磊（1988-），男，河南駐馬店市人，碩士，重慶工商大學(xué)，研究方向：會(huì)計(jì)理論與方法。

摘要：本文通過澳大利亞政府資產(chǎn)管理的案例分析，揭示了風(fēng)險(xiǎn)管理在政府資產(chǎn)管理上的應(yīng)用機(jī)制，對(duì)維護(hù)我國政府資產(chǎn)的安全完整，提高資產(chǎn)的配置效率和產(chǎn)出效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的健康、和諧、有序發(fā)展，具有較強(qiáng)的理論價(jià)值和實(shí)踐意義。

關(guān)鍵詞：政府資產(chǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理；應(yīng)用機(jī)制

一、引言

在經(jīng)濟(jì)全球化深入發(fā)展的今天，政府資產(chǎn)面臨各種不同來源的風(fēng)險(xiǎn)所帶來的沖擊。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展，已成為擺在政府面前的重大課題。政府的資本支出所面臨的潛在或現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)不容小覷，特別需要引入風(fēng)險(xiǎn)管理方法。然而，一個(gè)不可否認(rèn)的現(xiàn)實(shí)是當(dāng)前我國尚未就政府資產(chǎn)建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理水平亟待提高。加強(qiáng)我國政府資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，需各政府部門積極樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、汲取風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，效仿先進(jìn)國家政府風(fēng)險(xiǎn)管理制度、經(jīng)驗(yàn)及案例，學(xué)習(xí)尋找適合我國的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，并配合我國政府組織特性加以調(diào)整，以期有效降提升政府資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，使我國政府的資產(chǎn)投資、采購及維護(hù)等公共政策的施行更具效率和效果。

二、澳大利亞政府資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）澳大利亞政府資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則

（1）因時(shí)因地制宜。風(fēng)險(xiǎn)管理在不同的計(jì)劃、不同的規(guī)劃階段，有著不同的需求，應(yīng)當(dāng)將系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)管理程序，依計(jì)劃的特性及需求，適當(dāng)?shù)赜枰哉{(diào)整，并與資產(chǎn)購置管理程序相結(jié)合。

（2）建立內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。政府資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理需和內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合，注重對(duì)預(yù)算、授權(quán)、審批、人財(cái)力、資產(chǎn)采購和資產(chǎn)投資等每個(gè)環(huán)節(jié)的控制，同時(shí)建立內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督制度，確保資產(chǎn)的完全完整和使用的效率效果。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理與資產(chǎn)購置管理程序相結(jié)合。風(fēng)險(xiǎn)管理有必要成為資產(chǎn)管理程序的一部分，且應(yīng)該隨著環(huán)境和所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)不斷地重新檢查及更新。

（4）整合其他決策工具。當(dāng)重大計(jì)劃決策被列入考量時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該整合財(cái)務(wù)評(píng)估以及價(jià)值管理研究?jī)身?xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理決策工具以評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素。

（二）澳大利亞政府資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理程序

一般而言，風(fēng)險(xiǎn)管理程序包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，但澳大利亞政府的風(fēng)險(xiǎn)管理程序增加了一項(xiàng)不同的步驟，即計(jì)劃?rùn)z視。當(dāng)處于準(zhǔn)備階段時(shí)，詳細(xì)檢視計(jì)劃或活動(dòng)的內(nèi)容，并確認(rèn)關(guān)鍵因素及假設(shè)便成為風(fēng)險(xiǎn)管理程序的首要工作。計(jì)劃?rùn)z視包含了定義目標(biāo)、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及辨認(rèn)關(guān)鍵要素等三大步驟。

（三）澳大利亞政府資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用案例

案例：擴(kuò)建交通設(shè)施的可行性分析

交通建設(shè)為國家重要的基礎(chǔ)建設(shè)之一，其興建往往需要耗費(fèi)大量的資金，也面臨各種復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)。由于人口的增加造成人們的居住范圍逐漸擴(kuò)大，人們?cè)谶x擇居住地區(qū)時(shí)，往往將交通的便利性列為優(yōu)先考量的指標(biāo)之一。在本案例中，主要透過風(fēng)險(xiǎn)管理的觀點(diǎn)，探討澳大利亞政府在擴(kuò)建地區(qū)道路系統(tǒng)時(shí)所面臨的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)及回應(yīng)方式。改方案分為三大部分進(jìn)行探討，分別為計(jì)劃?rùn)z視、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)管理。

（1）計(jì)劃?rùn)z視

該方案涉及主要干道上之地區(qū)公路系統(tǒng)的大規(guī)模改善。在可行性評(píng)估階段時(shí)，從兩個(gè)可行方案中進(jìn)行分析考量：增建新的道路，或是擴(kuò)建現(xiàn)有的公路系統(tǒng)。這個(gè)計(jì)劃的目標(biāo)在于增進(jìn)交通安全，降低旅途時(shí)間和費(fèi)用，以及鼓勵(lì)民間企業(yè)參與投資。該計(jì)劃的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)包含：安全性、交通流量、區(qū)域發(fā)展、所需的政府補(bǔ)助款，以及對(duì)于環(huán)境和居民的影響性評(píng)估。該計(jì)劃的關(guān)鍵要素可依據(jù)計(jì)劃的發(fā)展階段，包含以下項(xiàng)目：概念化發(fā)展、經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)分析、環(huán)境評(píng)估、采購與招標(biāo)程序、居民協(xié)調(diào)，以及工程計(jì)劃。

（2）風(fēng)險(xiǎn)分析

道路擴(kuò)建面臨的三種主要來源的風(fēng)險(xiǎn)，主要有政治經(jīng)濟(jì)和社會(huì)（人口及交通預(yù)測(cè)成長(zhǎng)量、居民參與度、政府支持等）、公司財(cái)務(wù)（資金來源、資產(chǎn)負(fù)債率等）、工程環(huán)境（地點(diǎn)選擇、承包商選擇等）。

確定風(fēng)險(xiǎn)因素之后，就要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)程度，為下一步?jīng)Q策做準(zhǔn)備。該風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包含了各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的機(jī)率和影響分析。某些風(fēng)險(xiǎn)，例如工程風(fēng)險(xiǎn)，被定義為輕微影響者，則在可行性分析階段，暫時(shí)不需做進(jìn)一步的分析。而中度及高度風(fēng)險(xiǎn)則需要優(yōu)先進(jìn)行更深入的分析。例如本計(jì)劃的財(cái)務(wù)組成結(jié)構(gòu)即為本計(jì)劃的最大潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理

在風(fēng)險(xiǎn)管理階段，可依據(jù)所有的中度及高度風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，制定出更為完整的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃表。表2中是一些環(huán)境評(píng)估與招標(biāo)過程的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目。

三、結(jié)語

我國政府風(fēng)險(xiǎn)管理尚處萌芽階段，并未就政府資產(chǎn)建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理水平亟待提高。透過學(xué)習(xí)先進(jìn)國家的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和制度，將可縮短摸索實(shí)踐，將風(fēng)險(xiǎn)管理政策落實(shí)到組織內(nèi)的日常運(yùn)作中，使其在面臨各種風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)下，仍能處之泰然的面對(duì)并降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，以確保各項(xiàng)施政目標(biāo)的有效達(dá)成和國家治理能力的提高。（作者單位：重慶工商大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

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