池晶

摘要：隨著企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷攀升，這種情況下，如何做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，成為了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)工作內(nèi)容。內(nèi)部控制作為一種有效的風(fēng)險(xiǎn)控制手段，盡管其在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面已經(jīng)得到了比較廣泛的應(yīng)用，但是很多企業(yè)都并沒(méi)有用好這一手段，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果不夠理想。因此本文這里對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及解決策略進(jìn)行簡(jiǎn)單的探討，以期能夠幫助企業(yè)把握好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開(kāi)展的要點(diǎn)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的重要作用，從而為企業(yè)的健康發(fā)展提供良好的保障。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；問(wèn)題；策略

內(nèi)部控制作為一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控手段，其已經(jīng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中得到了廣泛的普及，其在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的重要作用也已經(jīng)得到充分的證實(shí)。在目前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷放大的情況下，很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不足不斷凸顯，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要作用發(fā)揮受到很大的制約，這一定程度導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的失控，并給企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生埋下了隱患。未來(lái)面對(duì)不斷攀升的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的診斷分析，圍繞這些問(wèn)題制定完善的解決策略，從而更好的推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的不斷攀升。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

對(duì)于企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的工作，要做好這一項(xiàng)工作，必須要對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵、作用以及原則等內(nèi)容有一個(gè)基本的了解。

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)涵

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)組織架構(gòu)、制度規(guī)范等措施來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)規(guī)范的過(guò)程。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制包括五個(gè)方面的基本要素，即內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制手段、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制活動(dòng)以及內(nèi)部控制溝通，通過(guò)這五個(gè)方面的優(yōu)化設(shè)置來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制屬于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇，能否做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作將會(huì)直接影響到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要作用體現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控這一層面，企業(yè)籌資、投資、現(xiàn)金流管理等工作客觀上存在程度不同的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)危害非常大，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是要規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，針對(duì)可能出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)進(jìn)行防控，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍。除此之外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性、確保企業(yè)資產(chǎn)安全方面也有很大的作用，囿于篇幅，這里就不再詳細(xì)論述。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制原則

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的原則包括以下幾個(gè)方面：首先就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，即財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須要圍繞財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制為原點(diǎn)來(lái)開(kāi)展，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要能夠及時(shí)識(shí)別、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能充分發(fā)揮好這一工作的作用。其次就是重點(diǎn)突出原則，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要做到重點(diǎn)突出，根據(jù)這一工作開(kāi)展的基本目的，將主要精力以及工作集中在重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)層面，而不是部分主次。再次就是遵法守法原則，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展需要在國(guó)家相關(guān)法律的框架下開(kāi)展，絕對(duì)不能夠違反法律規(guī)定，否則會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)更大風(fēng)險(xiǎn)。最后就是制衡原則，即財(cái)務(wù)管理各個(gè)崗位的設(shè)置需要做好權(quán)責(zé)分配，確保不同工位之間的制衡，避免權(quán)力過(guò)于集中。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題依然很多，這些問(wèn)題的存在導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效用大打折扣，具體闡述如下：

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重視不足

很多企業(yè)雖然在財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展方面引入了內(nèi)部控制手段，但是對(duì)于這一工作的重視程度比較有效，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中被邊緣化的趨勢(shì)比較明顯，這種觀念層面的重視不足，直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展得不到各方面支持，從而影響到了這一工作的有效開(kāi)展。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不良

內(nèi)部控制環(huán)境不理想這是很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的突出問(wèn)題，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理崗位組織架構(gòu)設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)、財(cái)務(wù)人員管理等方面都存在很大的不足，這種不良財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境直接導(dǎo)致了這一工作開(kāi)展不可避免的受到了沖擊以及影響。舉例而言，組織架構(gòu)設(shè)置方面，缺少必要的制衡性，導(dǎo)致了審批權(quán)限的過(guò)于集中，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生埋下了隱患。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全也是很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的有效開(kāi)展離不開(kāi)完善的制度保障，如果沒(méi)有良好的制度，將會(huì)導(dǎo)致這一工作的規(guī)范性大打折扣的，個(gè)人意志對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的負(fù)面影響也會(huì)被進(jìn)一步放大。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作之所以低效就是因?yàn)闆](méi)有一個(gè)完善的制度規(guī)范，從而導(dǎo)致了這一工作更加低效。

4.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺位

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作本身沒(méi)有終點(diǎn)，需要通過(guò)不斷的進(jìn)行評(píng)價(jià)來(lái)加以完善，我國(guó)很多企業(yè)在這一工作開(kāi)展方面并沒(méi)有及時(shí)的跟進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，結(jié)果就是對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題沒(méi)有一個(gè)全面的把握，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不足得不到改善，最終導(dǎo)致了這一工作出現(xiàn)了流于形式，停于紙面的情況，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用得到了巨大的削弱。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制完善策略

結(jié)合內(nèi)部控制的內(nèi)涵，在借鑒其它企業(yè)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)之上，本文認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制完善方面關(guān)鍵是要重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的工作。

1.重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

觀念層面給予財(cái)務(wù)內(nèi)部控制足夠的重視，這是做好這一工作的前提基礎(chǔ)，只有觀念層面擺正財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的位置，才能夠給予這一工作更多的支持，舉例而言，在人力物力等方面來(lái)給予更多保證。企業(yè)需要通過(guò)各種渠道以及平臺(tái)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性的宣貫，為這一工作的開(kāi)展創(chuàng)造良好的觀念基礎(chǔ)，掃清工作開(kāi)展中存在的各種阻礙，才能夠讓員工人家自覺(jué)地按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要求來(lái)開(kāi)展工作。

2.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開(kāi)展中還需要注意內(nèi)部控制環(huán)境的完善，通過(guò)塑造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境來(lái)更好的推動(dòng)這一工作的開(kāi)展。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的完善關(guān)鍵是要設(shè)置具有良好制衡性的財(cái)務(wù)全力組織架構(gòu)，確保不同崗位之間的相互牽制，避免審批權(quán)限的過(guò)度集中。在內(nèi)部控制文化建設(shè)方面，則需要塑造風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的文化內(nèi)容，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展有一個(gè)良好的文化氛圍。在人力資源建設(shè)方面，關(guān)鍵就是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員隊(duì)伍建設(shè)，為這一工作開(kāi)展提供良好的人力資源支撐。

3.健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

企業(yè)要想做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，需要健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，根據(jù)這一工作開(kāi)展的需要，注意進(jìn)行相關(guān)制度的科學(xué)設(shè)計(jì)，確保制度適用性、有效性，盡可能的按照制度規(guī)定來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，提升這一工作的規(guī)范性，減少主觀意志對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開(kāi)展的負(fù)面影響。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全方面，需要緊緊圍繞財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行設(shè)置，注意吸收員工的意見(jiàn)以及建議，注意制度可操作性，同時(shí)還要提升制度的權(quán)威性。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開(kāi)展方面，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，通過(guò)評(píng)價(jià)來(lái)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問(wèn)題所在，針對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行不斷的改進(jìn)，這樣就能實(shí)現(xiàn)這一工作的不斷完善。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展中，重點(diǎn)是要針對(duì)內(nèi)部控制五要素進(jìn)行評(píng)價(jià)，確保評(píng)價(jià)全面性以及中立性，評(píng)價(jià)主體方面，需要堅(jiān)持內(nèi)部評(píng)價(jià)與外部評(píng)價(jià)相結(jié)合的模式，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題需要制定切實(shí)可行的改進(jìn)方案，這樣更有助于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果的改善以及提升。（作者單位：齊齊哈爾工程學(xué)院）

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