趙昕

摘要：新經(jīng)濟(jì)條件下出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化問(wèn)題較多，要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)對(duì)規(guī)范化問(wèn)題進(jìn)行分析，采取有效的應(yīng)對(duì)舉措加強(qiáng)規(guī)范化建設(shè)與管理，以促進(jìn)出版社良性發(fā)展。本文介紹了新經(jīng)濟(jì)條件下出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)，探討了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化問(wèn)題與應(yīng)對(duì)舉措，希望能為出版社財(cái)務(wù)管理服務(wù)。

關(guān)鍵詞：出版社；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；規(guī)范化問(wèn)題

新經(jīng)濟(jì)條件下我國(guó)企業(yè)迎來(lái)了全新的發(fā)展機(jī)遇與較大的發(fā)展空間，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的規(guī)范管理，強(qiáng)化以財(cái)務(wù)管理為核心的制度建設(shè)，就必須解決好規(guī)范化道路中遇到的諸多問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況逐步降低運(yùn)營(yíng)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益、防范發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定、可持續(xù)良性發(fā)展服務(wù)。出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化的目標(biāo)是健全法人治理結(jié)構(gòu)、建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，規(guī)范企業(yè)財(cái)會(huì)行為，以營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境、消除發(fā)展隱患，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的同時(shí)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，在新經(jīng)濟(jì)條件下走上全新發(fā)展道路。下面就新經(jīng)濟(jì)條件下出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化問(wèn)題進(jìn)行分析并探討應(yīng)對(duì)舉措。

一、新經(jīng)濟(jì)條件下出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)

新經(jīng)濟(jì)條件下出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)主要有五個(gè)：一是企業(yè)管理層履行自身責(zé)任，建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制，通過(guò)建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的法人治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，保證出版社經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，在出版社所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)各層面建立全面 的內(nèi)控安排，保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的健康運(yùn)行；三是嚴(yán)格防范道德風(fēng)險(xiǎn)，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤、舞弊行 為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整；四是規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；五是建立合理的信息傳遞及報(bào)告制度，保證公司信息披露的及時(shí)性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、部門(mén)規(guī)章和內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。

二、新經(jīng)濟(jì)條件下出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化問(wèn)題分析

（一）內(nèi)部環(huán)境問(wèn)題

出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化運(yùn)作中，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策、企業(yè)文化建設(shè)都影響著內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)。比如企業(yè)內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，權(quán)責(zé)分配不清晰則會(huì)影響法人治理結(jié)構(gòu)完善性，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化產(chǎn)生影響。公司組織機(jī)構(gòu)方面，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)管理結(jié)構(gòu)安排不當(dāng)都會(huì)導(dǎo)致各單位、各部門(mén)職責(zé)權(quán)限劃分不科學(xué)，影響其相互之間的配合與制約作用，不利于各司其職、環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)部控制體系的形成。

人力資源政策上，出版社在人才招聘、績(jī)效考核、薪酬獎(jiǎng)懲、晉升、專(zhuān)業(yè)職稱(chēng)等管理方面若缺乏合理安排或詳細(xì)培訓(xùn)，則會(huì)影響人力資源效益發(fā)揮，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。出版社企業(yè)文化建設(shè)中，若文化建設(shè)與員工需求無(wú)法協(xié)同，則會(huì)弱化內(nèi)部團(tuán)隊(duì)危機(jī) 意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和大局意識(shí)，影響企業(yè)員工執(zhí)行力，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化造成消極影響。

（二）內(nèi)部控制活動(dòng)問(wèn)題

出版社內(nèi)部控制活動(dòng)直接關(guān)系到企業(yè)規(guī)范化運(yùn)轉(zhuǎn)及安全、高效運(yùn)作。比如交易授權(quán)控制中授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程度、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容不明確，則會(huì)嚴(yán)重影響出版社經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的展開(kāi)，在人事管理、生產(chǎn)管理、成本管理、營(yíng)銷(xiāo)管理等方面規(guī)章制度不健全，則會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)審批與財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題。內(nèi)部責(zé)任分工控制上，各個(gè)部門(mén)、環(huán)節(jié)若無(wú)詳盡的崗位職責(zé)分工制度，則企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中無(wú)法形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制，比如資產(chǎn)保管與記錄，若存貨保管制度、固定資產(chǎn)管理制度、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度存在缺陷，則無(wú)法確保資產(chǎn)安全。

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制上，出版社若無(wú)符合自身特點(diǎn)的會(huì)計(jì)制度，則涵蓋公司財(cái)務(wù)管理方方面面的資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、票據(jù)檔案管理、內(nèi)部稽核、財(cái)務(wù)部工作細(xì)則到會(huì)計(jì)各崗位職責(zé)等各部位、各崗位工作質(zhì)量與效率都會(huì)受到影響，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化管理中問(wèn)題頻發(fā)，不利于信息化財(cái)會(huì)系統(tǒng)的建立與運(yùn)營(yíng)，也無(wú)法為企業(yè)提供真實(shí)可靠的決策信息。內(nèi)部報(bào)告控制上若有遺漏，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理機(jī)制運(yùn)行效率下降，無(wú)法為管理層提供內(nèi)部經(jīng)濟(jì)信息及部門(mén)動(dòng)態(tài)，影響企業(yè)決策、導(dǎo)致重大事項(xiàng)披露的遺漏。

（三）內(nèi)部監(jiān)督問(wèn)題

新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中監(jiān)督控制不力則會(huì)直接影響規(guī)章制度建設(shè)、工作程序規(guī)范化建設(shè)，制約其企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)部業(yè)務(wù)流程和工作程序的改造，不利于提升運(yùn)營(yíng)效率與服務(wù)質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本。比如財(cái)務(wù)管理中，必須制定完善的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理制度才能規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，強(qiáng)化公司財(cái)務(wù)監(jiān)督的功能，加強(qiáng)投資、資產(chǎn)的管理力度，防止經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)募集資金管理中，只有建立專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)存儲(chǔ)、監(jiān)管和使用募集資金，才能夠做到資金使用層層審批、專(zhuān)款專(zhuān)用，杜絕浪費(fèi)，充分地發(fā)揮資金的使用效率，若是募集資金管理不當(dāng)，不僅會(huì)影響企業(yè)現(xiàn)金流與內(nèi)部項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上也會(huì)心有余而力不足。

三、新經(jīng)濟(jì)條件下出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化應(yīng)對(duì)舉措

（一）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督中要積極發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部作用，采用多種方式開(kāi)展內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，對(duì)公司與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，確保內(nèi)部控制制度得到貫徹實(shí)施，切實(shí)保障公司規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，優(yōu)化公司資源配置，完善公司的經(jīng)營(yíng)管理工作。要重點(diǎn)對(duì)出版社內(nèi)部財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、重大關(guān)聯(lián)交易行為、部門(mén)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期和不定期的審計(jì)，并對(duì)關(guān)鍵部門(mén)采取突擊檢查形式，以充分確定內(nèi)部控制制度是否得到了有效遵循，對(duì)內(nèi)部控制制度是否已落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，從而有效防范各種重大風(fēng)險(xiǎn)，消除內(nèi)部控制制度的重大缺陷。

（二）完善內(nèi)控制度

要結(jié)合新經(jīng)濟(jì)條件下出版社業(yè)務(wù)快速發(fā)展需求，保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，防范、糾正錯(cuò)誤與舞弊發(fā)生，結(jié)合公司內(nèi)部控制制度有效性檢查監(jiān)督情況，持續(xù)完善內(nèi)部控制質(zhì)量管理。要結(jié)合出版社發(fā)展情況對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度體系中存在的問(wèn)題及與內(nèi)外部環(huán)境相脫節(jié)情況進(jìn)行梳理，修訂并完善相關(guān)內(nèi)控條款，以保證內(nèi)部控制制度框架體系更有效適應(yīng)整體發(fā)展規(guī)劃。要做好企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化管理，強(qiáng)化各項(xiàng)制度的學(xué)習(xí)并不斷完善薪酬考核體系，積極擴(kuò)充內(nèi)審人員，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，重點(diǎn)審計(jì)重要部門(mén)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，對(duì)其進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，以確保規(guī)范化建設(shè)。

除此之外，還要做好內(nèi)控自我評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否完整和合理、內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效進(jìn)行評(píng)價(jià)判斷，對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、檢查監(jiān)督等環(huán)節(jié)實(shí)施科學(xué)評(píng)價(jià)，以保證內(nèi)部控制目標(biāo)的達(dá)成。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，新經(jīng)濟(jì)條件下出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要解決好內(nèi)在問(wèn)題，要積極完善內(nèi)控制度、強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督、做好自我內(nèi)控評(píng)價(jià)，以解決規(guī)范化建設(shè)與管理問(wèn)題，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。（作者單位：江蘇人民出版社有限公司財(cái)務(wù)部）

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