趙昕
摘要:新經(jīng)濟(jì)條件下出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化問題較多,要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)對(duì)規(guī)范化問題進(jìn)行分析,采取有效的應(yīng)對(duì)舉措加強(qiáng)規(guī)范化建設(shè)與管理,以促進(jìn)出版社良性發(fā)展。本文介紹了新經(jīng)濟(jì)條件下出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo),探討了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化問題與應(yīng)對(duì)舉措,希望能為出版社財(cái)務(wù)管理服務(wù)。
關(guān)鍵詞:出版社;財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;規(guī)范化問題
新經(jīng)濟(jì)條件下我國(guó)企業(yè)迎來(lái)了全新的發(fā)展機(jī)遇與較大的發(fā)展空間,為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的規(guī)范管理,強(qiáng)化以財(cái)務(wù)管理為核心的制度建設(shè),就必須解決好規(guī)范化道路中遇到的諸多問題,結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況逐步降低運(yùn)營(yíng)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益、防范發(fā)展風(fēng)險(xiǎn),從而為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定、可持續(xù)良性發(fā)展服務(wù)。出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化的目標(biāo)是健全法人治理結(jié)構(gòu)、建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng),規(guī)范企業(yè)財(cái)會(huì)行為,以營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境、消除發(fā)展隱患,保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的同時(shí)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力,在新經(jīng)濟(jì)條件下走上全新發(fā)展道路。下面就新經(jīng)濟(jì)條件下出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化問題進(jìn)行分析并探討應(yīng)對(duì)舉措。
一、新經(jīng)濟(jì)條件下出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)
新經(jīng)濟(jì)條件下出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)主要有五個(gè):一是企業(yè)管理層履行自身責(zé)任,建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制,通過(guò)建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的法人治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制,保證出版社經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);二是建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng),強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理,在出版社所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)各層面建立全面 的內(nèi)控安排,保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的健康運(yùn)行;三是嚴(yán)格防范道德風(fēng)險(xiǎn),堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤、舞弊行 為,保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整;四是規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量;五是建立合理的信息傳遞及報(bào)告制度,保證公司信息披露的及時(shí)性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性,確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章和內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。
二、新經(jīng)濟(jì)條件下出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化問題分析
(一)內(nèi)部環(huán)境問題
出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化運(yùn)作中,企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策、企業(yè)文化建設(shè)都影響著內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)。比如企業(yè)內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善,權(quán)責(zé)分配不清晰則會(huì)影響法人治理結(jié)構(gòu)完善性,對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化產(chǎn)生影響。公司組織機(jī)構(gòu)方面,對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)管理結(jié)構(gòu)安排不當(dāng)都會(huì)導(dǎo)致各單位、各部門職責(zé)權(quán)限劃分不科學(xué),影響其相互之間的配合與制約作用,不利于各司其職、環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)部控制體系的形成。
人力資源政策上,出版社在人才招聘、績(jī)效考核、薪酬獎(jiǎng)懲、晉升、專業(yè)職稱等管理方面若缺乏合理安排或詳細(xì)培訓(xùn),則會(huì)影響人力資源效益發(fā)揮,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。出版社企業(yè)文化建設(shè)中,若文化建設(shè)與員工需求無(wú)法協(xié)同,則會(huì)弱化內(nèi)部團(tuán)隊(duì)危機(jī) 意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和大局意識(shí),影響企業(yè)員工執(zhí)行力,對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化造成消極影響。
(二)內(nèi)部控制活動(dòng)問題
出版社內(nèi)部控制活動(dòng)直接關(guān)系到企業(yè)規(guī)范化運(yùn)轉(zhuǎn)及安全、高效運(yùn)作。比如交易授權(quán)控制中授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程度、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容不明確,則會(huì)嚴(yán)重影響出版社經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的展開,在人事管理、生產(chǎn)管理、成本管理、營(yíng)銷管理等方面規(guī)章制度不健全,則會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)審批與財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題。內(nèi)部責(zé)任分工控制上,各個(gè)部門、環(huán)節(jié)若無(wú)詳盡的崗位職責(zé)分工制度,則企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中無(wú)法形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制,比如資產(chǎn)保管與記錄,若存貨保管制度、固定資產(chǎn)管理制度、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度存在缺陷,則無(wú)法確保資產(chǎn)安全。
會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制上,出版社若無(wú)符合自身特點(diǎn)的會(huì)計(jì)制度,則涵蓋公司財(cái)務(wù)管理方方面面的資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、票據(jù)檔案管理、內(nèi)部稽核、財(cái)務(wù)部工作細(xì)則到會(huì)計(jì)各崗位職責(zé)等各部位、各崗位工作質(zhì)量與效率都會(huì)受到影響,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化管理中問題頻發(fā),不利于信息化財(cái)會(huì)系統(tǒng)的建立與運(yùn)營(yíng),也無(wú)法為企業(yè)提供真實(shí)可靠的決策信息。內(nèi)部報(bào)告控制上若有遺漏,則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理機(jī)制運(yùn)行效率下降,無(wú)法為管理層提供內(nèi)部經(jīng)濟(jì)信息及部門動(dòng)態(tài),影響企業(yè)決策、導(dǎo)致重大事項(xiàng)披露的遺漏。
(三)內(nèi)部監(jiān)督問題
新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中監(jiān)督控制不力則會(huì)直接影響規(guī)章制度建設(shè)、工作程序規(guī)范化建設(shè),制約其企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)部業(yè)務(wù)流程和工作程序的改造,不利于提升運(yùn)營(yíng)效率與服務(wù)質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本。比如財(cái)務(wù)管理中,必須制定完善的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理制度才能規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作,強(qiáng)化公司財(cái)務(wù)監(jiān)督的功能,加強(qiáng)投資、資產(chǎn)的管理力度,防止經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)募集資金管理中,只有建立專門賬戶存儲(chǔ)、監(jiān)管和使用募集資金,才能夠做到資金使用層層審批、專款專用,杜絕浪費(fèi),充分地發(fā)揮資金的使用效率,若是募集資金管理不當(dāng),不僅會(huì)影響企業(yè)現(xiàn)金流與內(nèi)部項(xiàng)目開發(fā),在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上也會(huì)心有余而力不足。
三、新經(jīng)濟(jì)條件下出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化應(yīng)對(duì)舉措
(一)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督
內(nèi)部監(jiān)督中要積極發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部作用,采用多種方式開展內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作,對(duì)公司與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查,確保內(nèi)部控制制度得到貫徹實(shí)施,切實(shí)保障公司規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),強(qiáng)化內(nèi)部控制,優(yōu)化公司資源配置,完善公司的經(jīng)營(yíng)管理工作。要重點(diǎn)對(duì)出版社內(nèi)部財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、重大關(guān)聯(lián)交易行為、部門內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期和不定期的審計(jì),并對(duì)關(guān)鍵部門采取突擊檢查形式,以充分確定內(nèi)部控制制度是否得到了有效遵循,對(duì)內(nèi)部控制制度是否已落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管,從而有效防范各種重大風(fēng)險(xiǎn),消除內(nèi)部控制制度的重大缺陷。
(二)完善內(nèi)控制度
要結(jié)合新經(jīng)濟(jì)條件下出版社業(yè)務(wù)快速發(fā)展需求,保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn),防范、糾正錯(cuò)誤與舞弊發(fā)生,結(jié)合公司內(nèi)部控制制度有效性檢查監(jiān)督情況,持續(xù)完善內(nèi)部控制質(zhì)量管理。要結(jié)合出版社發(fā)展情況對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度體系中存在的問題及與內(nèi)外部環(huán)境相脫節(jié)情況進(jìn)行梳理,修訂并完善相關(guān)內(nèi)控條款,以保證內(nèi)部控制制度框架體系更有效適應(yīng)整體發(fā)展規(guī)劃。要做好企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人才培養(yǎng),實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化管理,強(qiáng)化各項(xiàng)制度的學(xué)習(xí)并不斷完善薪酬考核體系,積極擴(kuò)充內(nèi)審人員,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,重點(diǎn)審計(jì)重要部門內(nèi)部控制的執(zhí)行情況,對(duì)其進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),以確保規(guī)范化建設(shè)。
除此之外,還要做好內(nèi)控自我評(píng)價(jià),對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否完整和合理、內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效進(jìn)行評(píng)價(jià)判斷,對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、檢查監(jiān)督等環(huán)節(jié)實(shí)施科學(xué)評(píng)價(jià),以保證內(nèi)部控制目標(biāo)的達(dá)成。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述,新經(jīng)濟(jì)條件下出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要解決好內(nèi)在問題,要積極完善內(nèi)控制度、強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督、做好自我內(nèi)控評(píng)價(jià),以解決規(guī)范化建設(shè)與管理問題,提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量,為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。(作者單位:江蘇人民出版社有限公司財(cái)務(wù)部)
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