朱麗娜

摘 要：內(nèi)部控制是企業(yè)管束內(nèi)部責(zé)權(quán)利運行的保險栓，是應(yīng)對外部市場風(fēng)險的防波堤。隨著企業(yè)內(nèi)部控制失效引發(fā)不良案例的增多，對中國企業(yè)的形象和信譽造成了嚴(yán)重影響。市場競爭及資本市場新產(chǎn)品的不斷涌現(xiàn)，導(dǎo)致證券企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險大大增加。本文對當(dāng)前證券企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進行分析，提出針對性的解決方法和措施，以期為相關(guān)研究提供一定參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：證券企業(yè)內(nèi)部控制對策

一、我國證券企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識不足

由于我國的證券公司起步較晚，往往將主要的精力放在擴大業(yè)務(wù)、開拓市場上，具有較弱的內(nèi)部控制意識，證券公司對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識不足。原因在于：一方面，客觀上受益于改革紅利實體經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展，推動著我國證券市場的升級發(fā)展，資本規(guī)模隨之迅猛擴充，經(jīng)濟效益也得到快速提升，致使企業(yè)管理者忽視了建設(shè)內(nèi)部控制體系的重要性。另一方面，證券企業(yè)管理者主觀上對證券行業(yè)的高風(fēng)險缺乏足夠清醒、冷靜的認(rèn)識，特別是隨著近年來證券交易傭金下調(diào)、同業(yè)競爭加劇、服務(wù)同質(zhì)化嚴(yán)重等顯著變化，證券公司所面臨的各類市場風(fēng)險越來越大，然而部分證券企業(yè)仍沒有意識到建立覆蓋普通員工到管理高層的全方位內(nèi)部監(jiān)管體系的重要性，這種管理思想上的失位直接導(dǎo)致了證券企業(yè)內(nèi)部違法行為的頻發(fā)，危及證券企業(yè)的生存發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理框架表面化

當(dāng)前，多數(shù)證券公司的內(nèi)部控制體系都是按照國家的法律法規(guī)要求去設(shè)計和建設(shè)上，但是，由于市場環(huán)境不成熟，證券制度的不完善，以及企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)驗的欠缺，眾多證券公司內(nèi)部控制框架虛有其表，有的僅僅尋求在架構(gòu)上合法合規(guī)，滿足國家監(jiān)管部門的硬性檢查，有的缺乏完善的法人治理結(jié)構(gòu)，削弱了企業(yè)整治內(nèi)部違規(guī)行為和應(yīng)對市場風(fēng)險的防護能力，這種管理框架上的錯位必然極大降低內(nèi)部管理的實際效能，難以應(yīng)對證券市場的波動變化。

（三）風(fēng)險管理控制機制不完善

在經(jīng)濟全球化的大背景下，我國證券市場快速發(fā)展的同時越來越多地受到關(guān)聯(lián)經(jīng)濟體發(fā)展影響，實體經(jīng)濟和金融指數(shù)非常容易受到外部市場趨勢沖擊。而由于證券企業(yè)發(fā)展不均衡，部分企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善，沒有樹立市場風(fēng)險意識，及時建立穩(wěn)妥可靠全面的風(fēng)險預(yù)警和管理機制，有的則由于不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)流程操作導(dǎo)致風(fēng)險控制體系的漏洞頻出，或由于不嚴(yán)格的預(yù)警機制落實致使風(fēng)險評估可靠性低，導(dǎo)致公司在運行中表征或出現(xiàn)的問題得不到及時的解決，進而給公司帶來巨大的經(jīng)濟損失。

（四）內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)威性不夠

內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。目前我國大多數(shù)證券企業(yè)都設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但是其并未對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生決定性的影響，歸根到底是因為內(nèi)部審計監(jiān)督部門權(quán)威性不夠。一方面，無論是從組織機構(gòu)還是經(jīng)濟活動上來看，內(nèi)部審計缺乏獨立性，這使得內(nèi)部審計可能會受到其他部門機構(gòu)的制約，權(quán)威性大打折扣。另一方面，審計人員素質(zhì)不高使得監(jiān)督權(quán)威性不夠，目前我國許多證券企業(yè)中的審計人員往往不以內(nèi)部審計事實為依據(jù)，而是以少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者的意志為轉(zhuǎn)移，缺乏事實說服力。

二、加強證券企業(yè)內(nèi)部控制的措施

良好的內(nèi)部控制體系已成為促進企業(yè)增強治理能力的重要保證，是適應(yīng)現(xiàn)代化會計審計體系發(fā)展的重要基礎(chǔ)。通過深入的研究分析，針對當(dāng)前我國證券企業(yè)內(nèi)部控制上存在的若干問題，未來可以采取下述措施進一步改進內(nèi)部控制效能。

（一）提高對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識

內(nèi)部控制是證券企業(yè)進行資本運作的前提條件，企業(yè)上至董事會下至企業(yè)每名員工都要充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性。一方面，提高管理層的內(nèi)部控制認(rèn)識，要讓管理者深刻認(rèn)識到內(nèi)部控制不單只是財務(wù)會計審核的需要，而且還是企業(yè)市場風(fēng)險，穩(wěn)定運營發(fā)展的重要舉措。另一方面，培育實施內(nèi)部控制的企業(yè)文化，強化基層員工的內(nèi)部控制意識。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部管理框架

由于董事會及大股東在企業(yè)中占有絕對話語權(quán)，很多決策都未經(jīng)過股東大會商議便已敲定，從而使得企業(yè)內(nèi)部管理框架趨于表面化。為解決這一問題，證券企業(yè)可以效仿國外優(yōu)秀企業(yè)的管理模式，一方面，引入獨立董事制度，充分發(fā)揮獨立董事的作用。另一方面，強化監(jiān)事會的獨立性，完善監(jiān)事會的監(jiān)督職能。

（三）完善風(fēng)險管理控制機制

證券企業(yè)應(yīng)按照證監(jiān)會的要求，結(jié)合本公司的實際情況，制定總體風(fēng)險管理制度和流程，同時各營業(yè)部及公司相關(guān)部門結(jié)合自身實際業(yè)務(wù)情況制定其規(guī)范的風(fēng)險內(nèi)部控制制度和流程，以建立一個健全合理的風(fēng)險內(nèi)控機制。在有效性制度建設(shè)中，應(yīng)該建立相應(yīng)的風(fēng)險控制工作的激勵制度，這是為更加積極的發(fā)揮風(fēng)險內(nèi)部控制作用而制定的。

（四）健全監(jiān)督管理制度體系

在一個完整的風(fēng)險內(nèi)部控制系統(tǒng)中，監(jiān)督是必不可少的組成部分。要確保證券公司風(fēng)險內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全和有效性，必然要針對其他風(fēng)險內(nèi)部控制系統(tǒng)要素進行監(jiān)督控制。提高我國證券公司風(fēng)險內(nèi)部控制的監(jiān)督能力，應(yīng)從內(nèi)部稽核和監(jiān)察兩方面著手。內(nèi)部稽核是由公司內(nèi)部專設(shè)的稽核部門，運用專門的審計技術(shù)方法，對風(fēng)險內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性進行的事后監(jiān)督檢查。監(jiān)察是直接針對各業(yè)務(wù)部門的控制活動進行的實時監(jiān)督檢查。通過日常的、持續(xù)的監(jiān)察和事后的、獨立的內(nèi)部稽核相結(jié)合，我國證券公司的風(fēng)險內(nèi)部控制系統(tǒng)將得以不斷的修正。

（五）加強內(nèi)部審計監(jiān)督力度

為了保證內(nèi)部審計工作的順利開展，必須在證券公司內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機構(gòu)，配備一定數(shù)量的專業(yè)人員，規(guī)定明確的職責(zé)與權(quán)限，建立和完善內(nèi)部審計監(jiān)督制度。

三、結(jié)論

綜上所述，內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成，是整體治理體系架的重要環(huán)節(jié)，對我國證券企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展具有重要價值。當(dāng)前我國證券企業(yè)內(nèi)部控制存在的各種問題，是與國際審計模式接軌過程中必經(jīng)的陣痛。為有效解決存在的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實際，按照國家對內(nèi)部控制的有關(guān)政策要求為指引，從凝聚全體員工抓建內(nèi)部控制的發(fā)展共識入手，主動加強對企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和投入；積極推行內(nèi)部控制報表、流程的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化模式，幫助其及時準(zhǔn)確地披露企業(yè)財務(wù)信息及控制缺陷，以給予市場投資者足夠的警示；要加強提高企業(yè)的人才隊伍建設(shè)，采取引進和培育相結(jié)合的道路，增強證券企業(yè)會計審計實務(wù)操作能力；要引入能客觀衡量內(nèi)部控制效益的評價體系，校正內(nèi)部控制建設(shè)的正確方向；要建立風(fēng)險導(dǎo)向型的審計體系，將風(fēng)險關(guān)口前移，使審計覆蓋面增大，全方位幫助證券企業(yè)基于完善的內(nèi)部控制打造良好的財務(wù)治理體系，以促進企業(yè)長久的健康可持續(xù)發(fā)展。（作者單位：廣西外國語學(xué)院）

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