劉青妹

[摘 要]隨著消費結(jié)算方式的多樣化，POS機刷卡消費方式由于其簡單易操作且不用攜帶大量現(xiàn)金的特性越來越受到人們的青睞，同時也給單位對賬帶來了麻煩，本文針對此種情況，利用銀行存款余額調(diào)節(jié)表法進行巧妙對賬，輕松解決此項對賬問題。

[關(guān)鍵詞]銀行存款余額調(diào)節(jié)表；應(yīng)收銀聯(lián)款；對賬

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.06.080

1 現(xiàn)狀分析

隨著科技的日益發(fā)展，人們的消費結(jié)算方式正發(fā)生著潛移默化地改變，由以前的現(xiàn)金結(jié)算慢慢轉(zhuǎn)化為POS機刷卡消費、支付商品價款或服務(wù)費用。伴隨著消費方式的轉(zhuǎn)變，單位的收費方式也必將隨之發(fā)生改變，同時伴隨著單位規(guī)模以及業(yè)務(wù)量的進一步擴大，POS機刷卡消費的入賬準確度以及此項是否及時打入單位賬戶的對賬工作將面臨新的挑戰(zhàn)。

以大型公立醫(yī)院為例，隨著POS機刷卡消費方式的產(chǎn)生以及應(yīng)用，大大降低了資金的安全隱患，但隨之而來的另一個問題則產(chǎn)生了——銀聯(lián)對賬。由于POS機刷卡消費當時只是一張打印單據(jù)，銀行則于第二天將前一天的刷卡金額入至單位賬戶，如果是小型單位，則能及時核對，并以銀行打至本賬戶的入賬單為依據(jù)進行入賬。但對于大型公立醫(yī)院來講，則存在以下幾個問題無法及時核對：

一是收費班組較多，大型公立醫(yī)院一般有三個以上的收費班組，報表一般也是以每個收費班組為基礎(chǔ)進行交賬，而每家銀行POS回款是將醫(yī)院前一天刷的所有POS款合并入一筆金額，并不能以每個收費班組為基礎(chǔ)分開出銀行回單；二是銀行POS機較多，即每個收費班組通常有一種以上銀行POS機，比如門診收費處可能有建設(shè)銀行、廣發(fā)銀行兩種POS機，再加上收費班組的不唯一性，這將是收費班組之間和銀行之間的“大對賬”；三是時間差產(chǎn)生的問題，由于公立醫(yī)院晚上有夜班，收費人員會在第二天早上下夜班再進行結(jié)賬，此種結(jié)賬方式也造成了核對上的困難，銀行是以晚上11點鐘為結(jié)點進行結(jié)算，收費人員不可能做到11點準時結(jié)賬，病人排隊等不確定因素都會導(dǎo)致不能準時結(jié)賬，一旦做不到準時結(jié)賬，則仍然無法每天及時進行核對。

大型公立醫(yī)院由于其特殊性則無法完成及時核對的任務(wù)，只能以每天結(jié)賬的POS匯總單據(jù)進行交賬，會計科以此入賬，入“應(yīng)收銀聯(lián)款”，再以銀行入賬戶單據(jù)為依據(jù)將“應(yīng)收銀聯(lián)款”進行銷賬。但到月底，此科目余額理論上應(yīng)當包括兩個方面：一是月末最后一天POS刷卡金額；二是收費人員結(jié)賬時間與銀行結(jié)賬時間不一致造成的差額。

2 巧用“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”法對賬

2.1 基本概述

基于以上分析，如果不進行對賬可能存在以下幾個方面的問題：一是單位的POS匯總清單和銀行的POS流水是否一致；二是POS匯總清單上的金額銀行是否已全額打入單位銀行賬戶。

基于多收費班組以及多銀行POS機并存的情況，此項款項核對則成為現(xiàn)代大型單位資金核對的一項難點。

通過以上分析，多銀行可采取分銀行核對的方式，即在入賬時將各銀行設(shè)明細賬，分銀行進行核對。多收費班組可以統(tǒng)一進行核對，結(jié)賬時間不一致又如何進行核對，同時又如何準確核對此項款項和銀行打入單位賬戶的金額的正確性。

經(jīng)過深思熟慮，將“銀行存款余額調(diào)節(jié)表法”引入此項對賬。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是在銀行對賬單余額與企業(yè)賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本單位未收賬項數(shù)額，減去對方已付、本單位未付賬項數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。

基于以上思路，筆者設(shè)計了一種“應(yīng)收銀聯(lián)款”余額調(diào)節(jié)表：

首先，從賬上“應(yīng)收銀聯(lián)款——建行”科目的借方本月發(fā)生額填至單元格④，“應(yīng)收銀聯(lián)款——建行”科目的貸方本月發(fā)生額填至單元格①。其余單元格填至如下：

②：銀行回單上本月1號入賬的金額；

③：銀行回單上下月1號入賬的金額；

⑤：手工查閱收費室上交的POS匯總清單，根據(jù)其1號的報表中POS匯總清單與銀行流水核對找出金額（可從上月余額調(diào)節(jié)表中得出）；

⑥：手工查閱收費室上交的POS匯總清單，根據(jù)其1號的報表中POS匯總清單與銀行流水核對找出金額（可從上月余額調(diào)節(jié)表中得出）；

⑦：手工查閱收費室上交的POS匯總清單，根據(jù)其31號的報表中POS匯總清單與銀行流水核對找出金額（此可作為下月余額調(diào)節(jié)表的減項金額）；

⑧：①-②+③

⑨：④-⑤+⑥+⑦

如果⑧和⑨最后調(diào)整的金額相等，則證明本月的入賬金額和銀行轉(zhuǎn)至單位賬戶的金額相等。

根據(jù)上表可看出，此余額調(diào)節(jié)表具有連續(xù)性，同時又具有每個月的特殊性，正常情況下，只需要翻看本月最后一天的POS結(jié)賬單即可。每個月的特殊情況進行調(diào)整此表。

對于此表的右方單位方面：將時間差額所引起的差額已調(diào)整，此表的左方銀行方面：將其調(diào)整為和本期“應(yīng)收銀聯(lián)款”入賬金額時間一致，所有的時間全部調(diào)整成一致，如果金額相等，則證明單位記賬不存在問題，此對收費人員也是一種稽核，同時證明此銀聯(lián)刷卡金額已全部打入我單位賬戶。

此種核對方式，數(shù)據(jù)易取，只需要每月將“應(yīng)收銀聯(lián)款”的借貸方數(shù)據(jù)取出填入表的左右方，不僅將收費室入賬金額進行最后一次稽核，同時也將銀行是否將此金額全部入我單位賬戶進行了核對，一月一核對，與我們記賬的會計期間相統(tǒng)一，同時銀行賬未達賬項也為一月一個期間進行核對，一月一核對，既不會增加核對人員大量的工作量，同時又能起到及時地對賬作用。

2.2 擴展核對

如果此差額不為零，則要繼續(xù)進行核對。

首先，將銀行方和單位方按收費班組調(diào)整成相同的時間區(qū)間（銀行方可根據(jù)POS機終端號進行人為劃分），然后進行對比，快速找出差額是哪個班組引起的；其次，將時間區(qū)間取前15天，將銀行方和單位方進行調(diào)整，調(diào)整后的差額如果剛好是此差額，則在前15天中找，如果差額為0，則在后15天中找，再以此類推，取前15天或后15天中間7天進行查找，這樣可快速找出此差額的原因。

3 結(jié) 論

此種對賬方法能快速準確地對賬，能準確及時核對銀聯(lián)款，能保證單位入賬、銀行回款準確，并且能快速找出問題之所在，進一步提高單位人員工作效率，同時保證單位資金安全。隨著單位業(yè)務(wù)量以及收費方式的多樣化，此種核對方法必將推廣。

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