金興濤+高郁

摘 要：企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)活動(dòng)中會(huì)面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，主要包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、公司形象風(fēng)險(xiǎn)以及商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。而在民營(yíng)企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制存在許多問題，直接干擾到內(nèi)部審計(jì)的作用，給企業(yè)的發(fā)展設(shè)置了巨大阻礙，致使風(fēng)險(xiǎn)難以把控。本文針對(duì)審計(jì)內(nèi)部存在諸多問題，從日常審計(jì)狀態(tài)和模式入手，通過各個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)施和控制，在必要程序與審計(jì)方法上進(jìn)行有效分析，建立嚴(yán)格的法律評(píng)判體系，在明確審計(jì)責(zé)任的前提下，幫助企業(yè)做好有效的研判與風(fēng)險(xiǎn)控制，借鑒同行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的寶貴經(jīng)驗(yàn)，制定有效的提升審計(jì)質(zhì)量的必要措施，為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展提供先行保障。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；民營(yíng)企業(yè)；對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立與企業(yè)項(xiàng)目管理之外，保證企業(yè)發(fā)展的一種客觀存在的咨詢活動(dòng)，它運(yùn)用的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)與企業(yè)工作效率的高低和價(jià)值的增值。同時(shí)，也關(guān)系到企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制是否運(yùn)行良好，是否能有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的研判，影響到企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的正確決策。通過有效的內(nèi)部審計(jì)可以真正了解企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，在問題中尋找企業(yè)存在的漏洞與影響企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的隱患。所以，要在中鐵建集團(tuán)大力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理制度，提高審計(jì)質(zhì)量，解決頑疾的弊端。

一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過多年的發(fā)展和融合，已經(jīng)形成了一套較為完整的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系。特別是在內(nèi)部審計(jì)的職能上不斷下功夫，自從2007年以來，民營(yíng)企業(yè)重點(diǎn)對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行消化吸收，對(duì)存在問題的環(huán)節(jié)，進(jìn)行有效整改，內(nèi)部審計(jì)取得了一定的成果。但不可回避的是，由于各大民營(yíng)企業(yè)的不斷擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在質(zhì)量與職能發(fā)揮上，存在著許多問題，直接影響到內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

1.審計(jì)方法單一化。民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中，主要采用的審計(jì)方法是實(shí)地觀測(cè)法，這種審計(jì)方法只能應(yīng)對(duì)正常的審計(jì)項(xiàng)目，只查表面現(xiàn)象，而不深刻挖掘原因，特別是審計(jì)幾年前的賬目與現(xiàn)有賬目相對(duì)比，在數(shù)據(jù)比較上存在一些差異。應(yīng)該大力提倡采用分析性測(cè)試方法與內(nèi)部控制審核相結(jié)合的方法。另外，許多內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)部審計(jì)的操作還不熟練掌握，這些都影響內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量。

2.審計(jì)人員匱乏。民營(yíng)企業(yè)自2007年以來，大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)都已經(jīng)多元化發(fā)展從以施工承包為主體的建筑企業(yè)發(fā)展成為多產(chǎn)業(yè)鏈相交叉的科研、設(shè)計(jì)、勘探等綜合性公司。而作為專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員只有幾個(gè)人，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第四條“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，并配備一定數(shù)量的內(nèi)部審計(jì)人員”規(guī)定，可以看出內(nèi)部審計(jì)人數(shù)相對(duì)企業(yè)的規(guī)模明顯偏少。

3.審計(jì)的項(xiàng)目不夠全面。（1）審計(jì)項(xiàng)目很多都是企業(yè)根據(jù)管理需要直接下的指令性的項(xiàng)目，大多是臨時(shí)性的，如企業(yè)的經(jīng)理和部門領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)、參與招投標(biāo)等，審計(jì)法務(wù)部自主安排的項(xiàng)目少。企業(yè)至今沒有制定一個(gè)比較長(zhǎng)遠(yuǎn)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，沒有開展單位年度輪流審計(jì)，一些民營(yíng)企業(yè)和重要部門很長(zhǎng)時(shí)間都沒有審計(jì)監(jiān)督。（2）內(nèi)部審計(jì)通常應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購(gòu)及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等，而大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍因?yàn)閮?nèi)控制度執(zhí)行情況和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，都覆蓋了，但是都沒有深入。而且審計(jì)項(xiàng)目平時(shí)較少與企業(yè)各業(yè)務(wù)部門及各子公司溝通不暢，對(duì)相關(guān)部門業(yè)務(wù)和分公司經(jīng)營(yíng)管理不是非常熟悉，特別是一些關(guān)鍵控制點(diǎn)不清楚，內(nèi)部審計(jì)人員無法深刻、全面地理解組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程和內(nèi)部關(guān)系，審計(jì)沒有針對(duì)性很強(qiáng)地對(duì)主要業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，如工程建設(shè)等。（3）民營(yíng)企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部多執(zhí)行網(wǎng)絡(luò)化管理的模式，主要采用計(jì)算機(jī)控制的集成化管理模式，在內(nèi)部審計(jì)上卻與網(wǎng)絡(luò)管理模式脫節(jié)，管理上還依然是手工方式占主體地位，而在信息網(wǎng)絡(luò)安全管理與信息資源管理仍然沒有涉及。

二、加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建議與對(duì)策

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，提高經(jīng)營(yíng)效率。當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)要在財(cái)務(wù)核算中采用測(cè)試分析與內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)的方法，對(duì)成本的核算，要在財(cái)務(wù)人員作出統(tǒng)一賬目之后，通過表象尋找背后存在的問題根源，發(fā)現(xiàn)問題一審到底，絕不姑息。利用科學(xué)的對(duì)比分析法與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析法相互結(jié)合，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部存在的潛在問題，堅(jiān)持宏觀與微觀相結(jié)合的方法，有針對(duì)性的提出整改意見，從而改善經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目存在的不足。

2.加強(qiáng)專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)。嚴(yán)格控制招聘人員質(zhì)量審核，根據(jù)民營(yíng)企業(yè)的需求和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目，有重點(diǎn)的對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行科學(xué)化建設(shè)，特別突出具有法律經(jīng)驗(yàn)，會(huì)計(jì)知識(shí)，審計(jì)能力和基礎(chǔ)建設(shè)與計(jì)算機(jī)管理的人才培養(yǎng)體系，進(jìn)行全方位的選撥與任用。保證隊(duì)伍在團(tuán)隊(duì)的知識(shí)結(jié)構(gòu)上趨于合理化。另外，不斷強(qiáng)化專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，不斷提高審計(jì)人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，定期進(jìn)行審計(jì)理論、審計(jì)技能、專業(yè)知識(shí)在職培訓(xùn)和函授學(xué)習(xí)，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員積極參加國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）考試，切實(shí)提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和實(shí)際技能。

3.健全審計(jì)項(xiàng)目，提高審計(jì)質(zhì)量。民營(yíng)企業(yè)要明確審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容，運(yùn)用科學(xué)的方法和手段審核審查企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、審查職能管理的發(fā)揮作用程度、審查決策信息系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)的保證和執(zhí)行效果，以此來保證企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目的健全和公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。另外，健全審計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審人員少，不能完全勝任工作的這一實(shí)際情況，可以聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)一些特殊的工程進(jìn)行內(nèi)部全程審核，同時(shí)，可以定期聘請(qǐng)一些專家，對(duì)審核結(jié)構(gòu)進(jìn)行評(píng)判，較好完成內(nèi)部審計(jì)工作。

內(nèi)部審計(jì)工作的深入開展，是民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的一塊基石與生命線，這不僅僅是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，控制企業(yè)財(cái)務(wù)研判。同時(shí)，也是保障企業(yè)擁有更大的發(fā)展空間，對(duì)提高企業(yè)的生產(chǎn)能力，具有十分現(xiàn)實(shí)的意義。

參考文獻(xiàn)：

劉文霞.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的思考[J].冶金財(cái)會(huì)，2007（09）.

作者簡(jiǎn)歷：金興濤（1978- ），黑龍江省哈爾濱市人，本科原畢業(yè)于黑龍江科技學(xué)院，經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)，職稱：助理會(huì)計(jì)師，現(xiàn)就讀于黑龍江科技大學(xué)MBA專業(yè)，碩士研究生