陳勵

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化日益深化，國有企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境愈來愈復(fù)雜，面臨的風(fēng)險也逐漸增大，因此風(fēng)險管理已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要課題。作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的重要手段，內(nèi)部審計對于企業(yè)風(fēng)險管理具有重要作用，而且風(fēng)險破壞性巨大，然而國有企業(yè)的內(nèi)部審計意識較低，因此，強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部審計的防范是十分必要的。本文深入剖析我國國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的風(fēng)險的原因，同時提出加強(qiáng)防范風(fēng)險的具體建議。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；風(fēng)險；內(nèi)部審計；防范

一、前言

作為現(xiàn)代企業(yè)重要的監(jiān)管部門，內(nèi)部審計通過評價、監(jiān)管和咨詢，規(guī)范單位的經(jīng)營活動；發(fā)現(xiàn)存在的問題，確保國有資產(chǎn)安全；約束國有企業(yè)干部的經(jīng)營管理、執(zhí)行政策、決策等行為，促使干部廉潔，預(yù)防腐敗；及時提出切實可操作的措施進(jìn)行整改，提高國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而提升市場競爭力。但是，目前我國國有企業(yè)內(nèi)部審計還存在很多問題，需要我們不斷改進(jìn)，增強(qiáng)風(fēng)險防范。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計存在風(fēng)險的原因

1.內(nèi)部審計定位不準(zhǔn)確，獨立性欠缺

目前，國有企業(yè)內(nèi)部審計定位存在兩種：服務(wù)主導(dǎo)、監(jiān)督主導(dǎo)。依照現(xiàn)代企業(yè)管理制度，國有企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)從“監(jiān)督主導(dǎo)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺?wù)主導(dǎo)”。但是政府對國企內(nèi)部審計干預(yù)，極易使內(nèi)部對其抵觸。由于國有企業(yè)內(nèi)部審計定位不準(zhǔn)確，造成審計人員受到各方面利益的牽制，無法展開客觀的經(jīng)濟(jì)評價與監(jiān)管工作，從而獨立性較差，不能確保審計質(zhì)量以及有效避開風(fēng)險。

2.內(nèi)部審計內(nèi)容與對象的復(fù)雜化

國有企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境愈來愈復(fù)雜，重組和改制是國企發(fā)展的重要方向，從而內(nèi)部審計的內(nèi)容和對象逐漸復(fù)雜。審計對象復(fù)雜化必然增加內(nèi)部審計的困難與風(fēng)險。此外，內(nèi)部審計的內(nèi)容也發(fā)生巨大改變，不單單是傳統(tǒng)的財務(wù)審計，還包括經(jīng)營風(fēng)險審計、管理審計、投資審計等內(nèi)容審計，從而審計難度增加的同時，風(fēng)險也增大。

3.內(nèi)部審計手段落后

由于內(nèi)部審計在我國起步發(fā)展較晚，加之內(nèi)審人員的計算機(jī)水平還在初級階段，因此內(nèi)部審計信息化水平不高。許多內(nèi)部審計人員還以傳統(tǒng)手工查賬的方式為主，與信息技術(shù)要求相差甚遠(yuǎn)，并且我國的審計軟件還處在初級階段，尚未構(gòu)建一整套完整、系統(tǒng)、以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的審計體系，但是，被審計單位的GRP或者ERP（管理信息系統(tǒng)）已經(jīng)快速發(fā)展并普及，滯后的審計軟件更加難以順利準(zhǔn)確展開內(nèi)審，進(jìn)而增加審計風(fēng)險。此外，“抽樣審”方法和現(xiàn)實必然有差距，讓審計結(jié)果存在偏差。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范措施

1.構(gòu)建和完善相關(guān)機(jī)制，保證內(nèi)部審計的權(quán)威和獨立

一是完善國有企業(yè)內(nèi)部審計部門的設(shè)立。把內(nèi)部審計部門從其他管理部門獨立出來，直接受到企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層的管理，同時獨立展開審計，充當(dāng)國企最高決策層的助手與參謀，并且經(jīng)過學(xué)習(xí)和宣傳，提升最高決策層的企業(yè)經(jīng)營管理意識，讓其充分理解和認(rèn)識內(nèi)部審計的作用和本質(zhì)屬性，將內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個關(guān)鍵部分；二是提高內(nèi)部審計人員的綜合素養(yǎng)。國企招聘內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)公正公開公平選拔人才，構(gòu)建一支業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德和技術(shù)技能過硬的人才隊伍，完善相關(guān)的考核體系；加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，提高綜合素養(yǎng)，完善其知識體系，改革人事制度。三是構(gòu)建和認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部審計的規(guī)避制度。結(jié)合人事特點，建立嚴(yán)格的規(guī)避制度，不僅能保護(hù)內(nèi)部審計人員的合法權(quán)益，而且能增強(qiáng)審計評價的公正性。

2.強(qiáng)化內(nèi)部審計的制度化信息化建設(shè)

國企應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)審制度化建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)工作流程，確保內(nèi)審評價的公正性和準(zhǔn)確性，減少人為錯誤；加強(qiáng)信息化系統(tǒng)的構(gòu)建，配齊完善的電子辦公設(shè)備，并且強(qiáng)化內(nèi)審人員的考核和培訓(xùn)，充分利用網(wǎng)絡(luò)和現(xiàn)代審計方法應(yīng)對日益發(fā)展的被審計單位的財務(wù)系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并且提出改進(jìn)對策，提高內(nèi)審質(zhì)量和效率，降低人為主觀錯誤，達(dá)到事半功倍的效果。

3.提高內(nèi)部審計的利用效率

審計報告是內(nèi)審部門的勞動果實，總結(jié)審計項目的書面規(guī)范形式，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后應(yīng)該送至被審計部門，被審計部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行，國企高層應(yīng)該充分尊重審計報告，不可姑息遷就，對企業(yè)存在的違紀(jì)違規(guī)的行為必須堅決查處，為內(nèi)審部門營造一個良好的審計氛圍。

4.建立健全內(nèi)部審計的法律體系

完善國企的內(nèi)部審計不單單需要企業(yè)努力，還需要國家法律支持，為國企營造一個良好的審計氛圍。國家應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)審法律體系，從法律高度確保內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性，維護(hù)審計人員的合法權(quán)益；規(guī)范內(nèi)部審計的工作流程，確保內(nèi)部審計有章可循，有法可依。與此同時，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，內(nèi)部審計可以借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗，規(guī)范國內(nèi)內(nèi)審工作，構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式。

四、結(jié)束語

綜上所述，作為現(xiàn)代企業(yè)監(jiān)督的重要手段之一，內(nèi)部審計需要強(qiáng)化風(fēng)險管理，注重內(nèi)部審計的質(zhì)量。只有提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，才更加有利于為企業(yè)經(jīng)營活動服務(wù)，具有不可替代的特殊作用，是企業(yè)經(jīng)營者的重要管理手段。同時，風(fēng)險是客觀存在的，內(nèi)容比較復(fù)雜多樣，盡管不可以徹底消除，但是盡量防范以及最小化風(fēng)險發(fā)生后的損失。但是審計質(zhì)量和風(fēng)險是息息相關(guān)的，經(jīng)過上述措施，肯定能夠提高風(fēng)險防范能力，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，讓其更加服務(wù)于企業(yè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]周紅霞.國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題與對策[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報，2015，（06）：15-16.

[2]高輝.提高國有企業(yè)內(nèi)部控制的對策研究[J].管理觀察，2011，（6）：28-29