魏國英

【摘 要】本文從企業(yè)內部會計控制的概念、特點以及存在的問題等方面入手，系統(tǒng)地研究了我國工業(yè)會計的內控體系，并提出了我國工業(yè)企業(yè)會計內控體系建立的相關建議。

【關鍵詞】工業(yè)企業(yè)；會計；內控體系；研究

一、前言

經濟水平的發(fā)展，為我國工業(yè)企業(yè)的發(fā)展帶來了良好的契機。由于我國工業(yè)企業(yè)會計內控工作并沒有一個完善的管理系統(tǒng)，從而不少工業(yè)企業(yè)在內部會計控制工作中出現(xiàn)了這樣那樣的問題，這在一定程度上也對我國工業(yè)企業(yè)的健康發(fā)展造成了影響。因此，有必要針對這種情況對我國工業(yè)企業(yè)內部會計控制進行系統(tǒng)的分析，并研究出相應的對策。

二、中小企業(yè)內部會計控制的概念、特點和需求分析

1.中小企業(yè)內部會計控制的概念

（1）內部會計控制概念的界定

中小企業(yè)內部會計控制的概念可以解釋為，通過有效的的組織和經營管理，為防止錯誤以及非法行為而設定的相關管理流程。其在企業(yè)生產過程中的具體運用表現(xiàn)為責任制的分工以及員工之間的合作。并通過企業(yè)內部一系列的規(guī)則、制度構成其管理的規(guī)章系統(tǒng)，規(guī)范企業(yè)內部的會計工作、經濟管理工作和內部控制工作，完善企業(yè)內部控制體系，從而實現(xiàn)企業(yè)資源的合理利用，保證企業(yè)資金運行的完整安全，以及保障會計信息的準確，亦是新時期重要的科學管理手段。

（2）中小企業(yè)內部會計控制的特點

中小企業(yè)內部會計控制的特點主要集中在以下幾個方面：①中小企業(yè)內部會計控制的受重視程度取決于企業(yè)主的態(tài)度；②保證會計信息的可靠性以及資產的真實性、完整性，是中小企業(yè)內部會計控制的主要目標；③交叉審核的方式為中小企業(yè)內部會計控制的主要手段。由于中小企業(yè)員工數(shù)量較少，通過工作人員對工作量的交叉審核，有效的防止工作錯誤和徇私舞弊。

2.中小企業(yè)內部會計控制的需求分析

對于中小企業(yè)來說，完善的內部會計控制制度可以提高企業(yè)的投資回報率，從而提高中小企業(yè)的經濟收益，但目前在中小企業(yè)的運營過程中，存在的缺陷迫切要求企業(yè)主加強內部的會計控制。

首先，中小企業(yè)缺乏科學的和系統(tǒng)的管理體系，且員工素質不高，因而，對于中小企業(yè)開說，其需要一套能夠滿足企業(yè)內部需求的管理機制。而內部會計控制不僅能夠滿足企業(yè)對系統(tǒng)安全的要求，同時也能滿足企業(yè)的生產維護和企業(yè)正常的運行的要求，并能夠不斷的提高企業(yè)管理水平。

其次，中小企業(yè)內部建立高效運作的會計控制較其他的企業(yè)有更大的潛在動因。我國中小企業(yè)中并沒有實現(xiàn)所有權與經營權的分離，經營者可以以所有者的角度實現(xiàn)企業(yè)的最大利益。

三、工業(yè)企業(yè)內控體系的構建

就我國當前的工業(yè)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來說，相當一部分的企業(yè)工業(yè)基礎薄弱，資源也不能得到優(yōu)化的配置，從而影響了企業(yè)的科學化發(fā)展。對于我國工業(yè)企業(yè)的發(fā)展來說，實現(xiàn)財務會計與管理會計的雙重結合，是實現(xiàn)企業(yè)會計工作的重要保證，同時，實現(xiàn)企業(yè)內部控制，能夠提高企業(yè)經營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益。亦可以說工業(yè)企業(yè)的內控體系就是一個實現(xiàn)企業(yè)經濟利益流入，保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動態(tài)管理過程。

四、內控工作內容

內控工作的內容集中體現(xiàn)為以下幾個方面：

1.資金活動控制

由于企業(yè)領導者制定的決策并不合理，從而導致投資決策出現(xiàn)失誤，進而影響企業(yè)的正常資金活動。

2.采購業(yè)務控制

采購業(yè)務控制中出現(xiàn)的風險主要集中在采購計劃的不合理，不能根據市場形式做出調整，從而造成庫存品的短缺、積壓，進而影響到企業(yè)的發(fā)展。其次，在供應商的選擇上，沒有以質優(yōu)價優(yōu)的標準衡量供應商，從而導致企業(yè)資源的浪費，以及采購環(huán)節(jié)中，并未按照規(guī)范的采購方式進行采購，從而引起經濟的損失。

3.銷售業(yè)務控制

銷售業(yè)務的風險主要集中在銷售政策以及銷售策略的不當，以及對市場預測不準，銷售渠道管理不當，造成企業(yè)產品銷售不暢，庫存積壓，難以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)經營。其次，客戶信用不高，借款方式不當，賬款收回不力都有可能導致銷售款項不能收回。

4.財務報告編制

嚴格財務報告的編制，要嚴格按照會計法律法規(guī)和會計準則制度進行制定，確保財務報告合法合規(guī)，真實完整，實現(xiàn)有效利用。

5.預算管理

全面預算是指企業(yè)對一定期間經營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排，是全方位，全過程，全員參與編制與實施的預算管理模式，是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要助手。因此，企業(yè)在設置全面預算管理體制時，要健全全面預算管理決策機構、工作機構和執(zhí)行單位三個層次的基本架構。

6.內部評價與審計

內部控制有效性包括內部控制設計的有效性和內部控制運行的有效性。企業(yè)應當圍繞內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等要素，確定內部控制評價的具體內容，并建立內部控制評價的核心指標體系，對內部控制設計與運行情況進行全面評價。

五、中小企業(yè)內部會計控制存在的問題

1.管理者對內部會計控制認識薄弱

對于我國的中小企業(yè)來說，企業(yè)主的會計控制意識直接決定了中小企業(yè)內部會計的控制活動。當前，在我國中小企業(yè)內部會計控制工作中，生產資料的浪費和資金的浪費已經成為了眾多企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。且我國中小企業(yè)的發(fā)展起步晚，管理者的管理觀念還受到傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)管理模式的影響，大多數(shù)的管理者沒有意識到會計內控體系的重要性，從而造成企業(yè)內部資金管理的混亂，降低了企業(yè)資金的利用率。

2.內部會計控制體系不完善

當前，我國大多數(shù)的工業(yè)且內部會計管理仍然采用以前傳統(tǒng)的管理模式，缺乏完善的、科學的、合理的工業(yè)企業(yè)會計內控管理體系。尤其是對于一些小型的工業(yè)企業(yè)來說，其內部并沒有專業(yè)的會計內控管理人員。因此，不完善的內部會計控制體系，并沒有發(fā)揮工業(yè)企業(yè)內部的資金并的效用，并降低了企業(yè)資金流動過程的監(jiān)督，從而造成企業(yè)內部資金利用率的降低。以及在效果上對會計體系進行評價，內部會計控制體系成為了形式上的東西。

3.用人觀念落后

由于內部會計控制是全面的一種管理活動，因而其對會計控制工作人員的要求也很高。但是在當前工業(yè)企業(yè)內部的員工聘用當中的，專業(yè)的技術人員少，尤其是具有一定資歷的會計專業(yè)人才更是不多見，甚至是很多的人員不具備會計行業(yè)的資格。由于用人觀念的落后，企業(yè)內部會計控制工作中不能制定合理的控制對策，造成企業(yè)資金的浪費和企業(yè)人才的流失。

六、中小企業(yè)內部會計控制的對策研究

1.完善會計控制環(huán)境

（1）科學合理地建立健全企業(yè)內部會計控制制度，企業(yè)決策者要嚴格遵循會計從業(yè)資格以及相關的會計行業(yè)規(guī)則和法規(guī)，建立健全企業(yè)內部的會計控制制度，嚴格會計工作人員的準入制度，如若沒有獲得會計從業(yè)資格的工作人員，應適當?shù)挠枰酝似?，反之聘用更多的高質量的人才。

（2）淡化家族制管理，適度分離企業(yè)的經營權決策權，從而決策者制定良好的決策構建輕松地環(huán)境，促進企業(yè)的發(fā)展。

（3）建立職責明確、報告關系明確的組織結構：將企業(yè)的職責落實到每一個管理者的頭上，從而確保職責有承擔者，減少企業(yè)經營過程中因為責任的推諉、推卸，和找不到相關的負責任現(xiàn)象的發(fā)生。

2.建立健全會計控制活動

（1）不相容職務分離控制：將不相容的職務進行分離控制，如會計的稽核和出納人員工作職責的分離，從而有效的避免會計控制工作中權利過于集中和舞弊現(xiàn)象。

（2）建立嚴格的授權批準制度：嚴格授權批準制度，在材料的采購方面，要具備相關的手續(xù)，加強采納花費的資金、人力、物力的審核，由相關部門審核后再交由采購部門進行采購，避免貨物采購中資金的浪費和資金的流失。

（3）會計人員崗位輪換制度：加強會計人員輪崗制度，通過不同會計制度崗位之間的調換，使得每一會計工作人員具備全方面的會計知識，同時也能夠有效的避免同一會計人員在某一崗位上的權利集中，從而保證會計信息的準確性。

（4）此外，還可以通過加強應收賬款控制、預算控制、建立嚴格的貨幣資金和現(xiàn)金流量控制等加強會計系統(tǒng)控制，從而為企業(yè)的發(fā)展構建良好的會計氛圍。

七、結語

完善工業(yè)企業(yè)的內部控制，有利于為企業(yè)的發(fā)展構建良好的內部環(huán)境，使工業(yè)企業(yè)能夠更快更好地適應當前的經濟發(fā)展速度和經濟發(fā)展水平，從而使工業(yè)企業(yè)在日益激烈的競爭環(huán)境中博得一席之地。

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