劉玉香

【摘 要】近些年來，壽險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)發(fā)展步入快車道，不管是從保費(fèi)收入還是保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的增長(zhǎng)數(shù)量，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)都有了顯著提升。伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，壽險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了重大變化，壽險(xiǎn)公司所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，壽險(xiǎn)公司發(fā)展中面臨的最大威脅在很大程度上也來自于自身經(jīng)營(yíng)管理能力較為落后，償付能力充足性有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。本文圍繞壽險(xiǎn)公司全面預(yù)算跟償付能力監(jiān)管的兼容性，介紹了相關(guān)概述，并就兩者兼容性進(jìn)行了分析。

【關(guān)鍵詞】壽險(xiǎn)公司；全面預(yù)算與償付能力監(jiān)管；兼容性

一、相關(guān)概述

全面預(yù)算管理是指依靠全面預(yù)算強(qiáng)化對(duì)單位各個(gè)部門財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)資源的控制、反映以及考評(píng)活動(dòng)，以此來提高管理效益和管理水平，是企業(yè)決策目標(biāo)以及資源配置預(yù)算方式的量化，也是企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。

償付能力則是指企業(yè)到期履行債務(wù)的能力，表現(xiàn)為企業(yè)能否具有充足的資產(chǎn)來及時(shí)抵償其負(fù)債情況。一般情況下，企業(yè)具有的資產(chǎn)能夠完全償還自身債務(wù)，就說明這一企業(yè)具備了償付能力。

二、償付能力指標(biāo)的預(yù)算設(shè)置

全面預(yù)算是一種事前管理模式，它是對(duì)企業(yè)整體銷售、費(fèi)用以及成本的數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)，并在之后進(jìn)行對(duì)照管理控制。償付能力則是壽險(xiǎn)公司的一項(xiàng)重要風(fēng)險(xiǎn)控制衡量指標(biāo)，在管理上需要預(yù)算機(jī)制的協(xié)調(diào)配合，實(shí)現(xiàn)將償付指標(biāo)的完成情況跟預(yù)算指標(biāo)相對(duì)比，在對(duì)比參照控制指標(biāo)的基礎(chǔ)上逐步接近原先的預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)償付能力的基本平衡。在對(duì)壽險(xiǎn)公司償付能力指標(biāo)的設(shè)置上，可以將相關(guān)的償付能力預(yù)算指標(biāo)作為壽險(xiǎn)公司自身全面預(yù)算的一個(gè)重要內(nèi)容。在這其中，主要包括短期險(xiǎn)自留保費(fèi)增長(zhǎng)率、長(zhǎng)期險(xiǎn)保費(fèi)收入增長(zhǎng)率、險(xiǎn)種組合變化率、實(shí)際償付能力額度變化率、認(rèn)可資產(chǎn)負(fù)債率等相關(guān)指標(biāo)，并將這些指標(biāo)跟壽險(xiǎn)公司預(yù)算管理相結(jié)合，設(shè)置好它們的預(yù)算指標(biāo)以實(shí)現(xiàn)對(duì)壽險(xiǎn)公司償付能力的事前管理。

壽險(xiǎn)公司償付能力指標(biāo)在預(yù)算設(shè)置上主要可以分解為業(yè)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、投資收益指標(biāo)、信用監(jiān)管指標(biāo)這四大類，其中業(yè)務(wù)指標(biāo)包括長(zhǎng)期險(xiǎn)保費(fèi)收入增長(zhǎng)率、短期險(xiǎn)自留保費(fèi)增長(zhǎng)率、實(shí)際償付能力額度變化率、險(xiǎn)種組合變化率、短期險(xiǎn)兩年賠付率等；財(cái)務(wù)指標(biāo)包括資產(chǎn)認(rèn)可率、認(rèn)可資產(chǎn)負(fù)債率、融資風(fēng)險(xiǎn)率、盈余緩解率以及資產(chǎn)組合變化率等；投資收益指標(biāo)包括投資收益充足率；信用監(jiān)管指標(biāo)包括退保率等。

一般情況下，如果宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變動(dòng)不大，壽險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)條件變化比較小，就能夠較為清晰地預(yù)測(cè)出壽險(xiǎn)公司未來年度的償付能力各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況。壽險(xiǎn)公司可以據(jù)此預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行有效的經(jīng)營(yíng)決策管理，并進(jìn)行準(zhǔn)備金的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定，實(shí)現(xiàn)壽險(xiǎn)公司預(yù)算管理跟償付能力的雙重監(jiān)管。

三、壽險(xiǎn)公司全面預(yù)算編制跟其償付能力監(jiān)管的結(jié)合

壽險(xiǎn)公司實(shí)施全面預(yù)算管理的事前控制能夠有效控制壽險(xiǎn)公司在整個(gè)會(huì)計(jì)預(yù)算期間的預(yù)算執(zhí)行效果情況，其重要性是不言而喻的?？梢砸揽糠治鲅芯繅垭U(xiǎn)公司全面預(yù)算在其保費(fèi)收入、投資收入、業(yè)務(wù)支出以及營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出等諸多方面的預(yù)算控制來實(shí)現(xiàn)對(duì)壽險(xiǎn)公司償付能力的事前監(jiān)管。從全面預(yù)算的編制程序上來看，壽險(xiǎn)公司存在著自上而下以及自下而上、上下結(jié)合這三種預(yù)算管理模式。前兩種預(yù)算管理模式基層人員參與度較低，上下結(jié)合的預(yù)算管理模式則能夠克服這一筆端，盡管可能在時(shí)間、精力上消耗較多，但是其綜合了這兩者的優(yōu)點(diǎn)，相對(duì)而言，這一模式在預(yù)算控制上效果更好。

一般來講，保費(fèi)預(yù)算的編制能夠?qū)垭U(xiǎn)公司的償付能力指標(biāo)產(chǎn)生影響，具體來講有以下幾個(gè)方面，即長(zhǎng)期保費(fèi)收入增長(zhǎng)率以及短期險(xiǎn)自留保費(fèi)增長(zhǎng)率這兩項(xiàng)壽險(xiǎn)公司償付能力指標(biāo)都能夠預(yù)計(jì)在正常的范圍之內(nèi)；險(xiǎn)種的組合變化率變化不是很大，能夠處于正常的變動(dòng)范圍之內(nèi)，也就是終身險(xiǎn)、定期險(xiǎn)以及兩全險(xiǎn)的權(quán)重變動(dòng)不是很大；退保率的識(shí)別預(yù)測(cè)，根據(jù)預(yù)算表中的退保以及相關(guān)的失效保單欄來預(yù)測(cè)推算退保率信用監(jiān)管指標(biāo)，當(dāng)這一指標(biāo)處于標(biāo)準(zhǔn)值范圍之內(nèi)時(shí)，就說明這一指標(biāo)是良好的。

投資收入預(yù)算的編制對(duì)于償付能力指標(biāo)也具有一定的影響，依靠分析研究預(yù)算過程，能夠得出壽險(xiǎn)公司的投資收益率增長(zhǎng)情況，基于此就可以結(jié)合償付能力中投資收益充分率這一指標(biāo)分析得出兩者的共同之處，全面預(yù)算所獲得的投資收益預(yù)算能夠提供壽險(xiǎn)公司的償付能力指標(biāo)，該指標(biāo)相對(duì)穩(wěn)定，處于正常范圍之內(nèi)。進(jìn)而投資收益的監(jiān)管指標(biāo)能夠達(dá)到預(yù)期值，具體情況可以根據(jù)以后年度的執(zhí)行情況來加以檢驗(yàn)。

業(yè)務(wù)支出的預(yù)算控制對(duì)于壽險(xiǎn)公司的償付能力也具有重要的影響，壽險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)支出能不能得到有效控制，在很大程度上決定了壽險(xiǎn)公司自身的盈利能力。一般情況下，壽險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)成本主要包括以下幾個(gè)方面，即對(duì)于被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)給付、手續(xù)費(fèi)、傭金、營(yíng)業(yè)費(fèi)等。保險(xiǎn)給付預(yù)算主要包括死傷醫(yī)療給付、年金給付、退保率、滿期給付、賠款支出等，這些項(xiàng)目都需要進(jìn)行分項(xiàng)目預(yù)算編制。賠款支出主要是指壽險(xiǎn)公司對(duì)于意外傷害保險(xiǎn)以及一年之內(nèi)的健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等按照原先的合同約定所支付的賠款，也就是對(duì)于短險(xiǎn)的賠付。他們對(duì)于壽險(xiǎn)公司的償付能力指標(biāo)也具有重要影響，依靠業(yè)務(wù)支出預(yù)算的編制，能夠聯(lián)系償付能力建設(shè)指標(biāo)中的壽險(xiǎn)公司短期險(xiǎn)兩年賠付率，也就是死傷醫(yī)療給付所構(gòu)成的短期兩年賠付率來計(jì)算獲得賠款支出。這一預(yù)算結(jié)果的有效性能夠決定壽險(xiǎn)公司的償付能力充足率，并決定是否需要進(jìn)一步提取準(zhǔn)備金。

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