王列新

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)長久高效發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的前提條件，是決定企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)成敗的關(guān)鍵性因素。而預(yù)算是國有企業(yè)的“圣經(jīng)”，是將國有企業(yè)出資人的戰(zhàn)略予以細(xì)化，并將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為執(zhí)行層面的過程。預(yù)算是企業(yè)資源的分配，預(yù)算不僅是業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的落實(shí)，預(yù)算是戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算，是戰(zhàn)略細(xì)化驅(qū)動(dòng)的預(yù)算。本文從企業(yè)戰(zhàn)略角度探討預(yù)算管理。

一、確立戰(zhàn)略目標(biāo)

房地產(chǎn)企業(yè)的走向分化出不同的路徑，擁有開發(fā)和物業(yè)管理品牌、資本運(yùn)作能力強(qiáng)的公司，通過不斷的資本運(yùn)作和積累，轉(zhuǎn)變?yōu)閷I(yè)的房地產(chǎn)投資商。部分通過成立房地產(chǎn)基金公司，發(fā)行房地產(chǎn)基金，轉(zhuǎn)變?yōu)閷I(yè)的房地產(chǎn)投資管理公司。其他不能及時(shí)調(diào)整以適應(yīng)變革的房地產(chǎn)開發(fā)商將被淘汰出局。通過戰(zhàn)略性重組以后，積聚了經(jīng)濟(jì)資源、開發(fā)資源、市場資源優(yōu)化組合。加之政府的大力支持，確立了區(qū)域性優(yōu)勢的市場地位。從戰(zhàn)略定位看，經(jīng)過重組以后以整合行政資源和市場資源以房地產(chǎn)業(yè)為主的投資管理型公司。在行業(yè)地位和產(chǎn)業(yè)能級上實(shí)現(xiàn)大跨越，構(gòu)建土地儲備、動(dòng)拆遷、房地產(chǎn)開發(fā)板塊、物業(yè)管理、工程維修板塊和資產(chǎn)經(jīng)營管理板塊業(yè)務(wù)平臺的新構(gòu)架。

二、建立預(yù)算組織

建立預(yù)算管理委員會和預(yù)算小組。預(yù)算管理委員會是實(shí)施公司預(yù)算管理的最高決策咨詢機(jī)構(gòu)，以預(yù)算會議形式審議各項(xiàng)預(yù)算事項(xiàng)，為非常設(shè)機(jī)構(gòu)。委員會主任為集團(tuán)總經(jīng)理，委員為集團(tuán)主管營銷副總、主管工程副總、主管物業(yè)副總、主管動(dòng)拆遷副總、行政副總、董事會秘書。在預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算小組。成員包括財(cái)務(wù)部經(jīng)理、企業(yè)發(fā)展與資產(chǎn)運(yùn)營部經(jīng)理、工程部經(jīng)理、物業(yè)部經(jīng)理、市場營銷部經(jīng)理、預(yù)算室主任、辦公室主任、土地儲備與動(dòng)拆遷部經(jīng)理組成。

預(yù)算委員會和預(yù)算小組行使的職責(zé)。預(yù)算委員會在董事會的授權(quán)下行使以下職責(zé)：組織擬訂公司預(yù)算管理辦法及相關(guān)制度、年度預(yù)算目標(biāo)（包括總目標(biāo)和目標(biāo)分解體系）、預(yù)算編制的方針、預(yù)算編制的流程、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、分析方法、預(yù)算考核辦法；組織召開質(zhì)詢會對預(yù)算小組提交的職能部門和子公司整體草案提出質(zhì)詢，并就必要的修改與調(diào)整提出意見。審查、分析預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，提出改善措施；在董事會授權(quán)下協(xié)調(diào)、裁定預(yù)算執(zhí)行過程中各職能部門、各子公司發(fā)生的重大沖突；審議與預(yù)算執(zhí)行情況掛鉤的業(yè)績考核及獎(jiǎng)懲辦法。預(yù)算小組行使以下職責(zé)：具體擬定、修改公司預(yù)算管理辦法和相關(guān)制度、預(yù)算草案，分解預(yù)算指標(biāo)。參與指導(dǎo)職能部門、子公司預(yù)算的布置、指標(biāo)的分解；定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析評價(jià)和反饋，協(xié)助預(yù)算管理委員會處理、協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。

三、確定預(yù)算流程

預(yù)算管理委員會根據(jù)批準(zhǔn)的戰(zhàn)略規(guī)劃，依據(jù)董事會確定的年度經(jīng)營目標(biāo)，確定預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管理小組根據(jù)預(yù)算目標(biāo)分解、下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，確定預(yù)算編制的指導(dǎo)思想和要求。各職能部門、子公司根據(jù)部門計(jì)劃、預(yù)算分解指標(biāo)編制部門、子公司預(yù)算，由各部門負(fù)責(zé)人審核后交財(cái)務(wù)部門匯總。預(yù)算管理小組初步審查，交預(yù)算管理委員會審核、討論并提出調(diào)整意見。根據(jù)調(diào)整意見，各子公司、職能部門再調(diào)整，經(jīng)審核后交財(cái)務(wù)部匯總。財(cái)務(wù)部匯總后交預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會質(zhì)詢、審核確定成文后批準(zhǔn)執(zhí)行。

四、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行

每月分部門、子公司對預(yù)算進(jìn)度進(jìn)行分析，會同預(yù)算小組向預(yù)算管理委員會匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況。通過預(yù)算執(zhí)行分析、評價(jià)、對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，提出改進(jìn)措施，為公司管理層決策提供依據(jù)。公司戰(zhàn)略目標(biāo)與年度預(yù)算是剛性的，但并不是一成不變的。當(dāng)企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部資源發(fā)生變化時(shí)，調(diào)整預(yù)算能夠使企業(yè)適應(yīng)不斷變化經(jīng)營環(huán)境，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。預(yù)算目標(biāo)調(diào)整修正必須報(bào)董事會批準(zhǔn)同意后方可執(zhí)行。

五、加強(qiáng)預(yù)算考核

預(yù)算執(zhí)行如果沒有考核，預(yù)算管理變得毫無意義。公司對預(yù)算執(zhí)行分為集團(tuán)、各職能部門、各子公司。各部門的可控費(fèi)用、子公司的銷售、資金回籠、各項(xiàng)費(fèi)用等，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況作為考核項(xiàng)目。預(yù)算與績效獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤，實(shí)行月度預(yù)考核、季度兌現(xiàn)、年終清算。將預(yù)算的執(zhí)行情況與公司員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，最大限度地調(diào)動(dòng)全體員工的積極性和創(chuàng)造性。endprint