摘 要：

醫(yī)院內(nèi)部控制是指醫(yī)院依照法律和各項財經(jīng)政策、規(guī)章制度，通過制定一系列內(nèi)部政策與程序，對各部門的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動以及會計工作本身所實行的經(jīng)濟監(jiān)督、協(xié)調(diào)、控制，內(nèi)部控制應(yīng)由單位全體人員共同參與實施完成，控制強弱決定醫(yī)院財務(wù)制度的嚴格程度。2011年，我國完成了對新財會制度的修訂，新會計制度的實施加強了我國醫(yī)療系統(tǒng)的改革，規(guī)范和完善了醫(yī)院的財務(wù)制度，推進了我國醫(yī)院財務(wù)科學化和精細化的管理，同時也對醫(yī)院管理和運營水平提出了更高的要求，強化醫(yī)院內(nèi)部控制刻不容緩。據(jù)此，分析了醫(yī)院新財會制度下內(nèi)部控制存在的主要問題，并闡述了幾點強化醫(yī)院內(nèi)部控制的有效途徑。

關(guān)鍵詞：

強化；醫(yī)院；內(nèi)部控制；途徑

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

文章編號：16723198（2015）16012102

現(xiàn)代醫(yī)院經(jīng)濟管理活動的重要組成部分之一就是醫(yī)院內(nèi)部控制，那內(nèi)部控制又是什么呢？就是單位為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)、信息的安全，確保單位經(jīng)營效率和正常發(fā)展而采取的一系列控制方法。新醫(yī)院財會制度的實施要求醫(yī)院建立起與現(xiàn)代醫(yī)院制度相適應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度來規(guī)范會計行為，加強醫(yī)院內(nèi)部管理。良好的內(nèi)部控制體系有利于醫(yī)院的健康穩(wěn)定和醫(yī)療行業(yè)的順利發(fā)展，不僅表現(xiàn)在避免貪污腐敗和減少浪費國有資產(chǎn)方面，還可以很好促進醫(yī)院進行科學決策，對保證醫(yī)院工作的健康有序進行和參與市場競爭有很重要的現(xiàn)實意義。但是，由于受各種因素的影響，我國醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制仍存在一些問題，使得內(nèi)部控制并沒有真正發(fā)揮其職能和作用。對此，各醫(yī)院應(yīng)認真了解分析存在的問題，并進行積極改進，以提高醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制效率，促進醫(yī)院健康持續(xù)發(fā)展。

1 目前我國醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題

1.1 醫(yī)院對內(nèi)控缺乏足夠認識，單位內(nèi)控制環(huán)境松懈

影響內(nèi)部控制的主要客觀因素就是控制環(huán)境，醫(yī)院控制環(huán)境的好壞直接關(guān)系到內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹，決定控制效果的實施好壞，可以說是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。而醫(yī)院管理者對內(nèi)部控制的思想認識則直接影響管理水平，有正確的認識才能做出正確的管理，反之亦然。內(nèi)部控制是醫(yī)院管理工作的重要部分，在醫(yī)院的發(fā)展中有著舉足輕重的作用。但是，長期以來，由于受機制影響，醫(yī)院享受財政補貼，思想較為安逸，對內(nèi)部控制建設(shè)較為忽視，即便有也是流于形式，沒有實際執(zhí)行力。多數(shù)醫(yī)療單位仍習慣于過去的行政指揮，無章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，內(nèi)控制度基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)控制環(huán)境松懈，使內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的嚴肅性。此外，在醫(yī)院組織機構(gòu)設(shè)置中重縱向，輕橫向?qū)е虏块T缺乏溝通，協(xié)調(diào)性差，內(nèi)控成效差強人意。

1.2 醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)控制度是內(nèi)部控制工作開展的基礎(chǔ)，嚴格的控制制度是內(nèi)部控制正常運行的重要保障。但從目前情況來看，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制度與執(zhí)行都存在較多問題，普遍存在形式主義問題，即制度的制定留有空白點，且多是拿來就用，沒有充分考慮制度對本單位的實用性，可操作性不強，缺乏制度本應(yīng)有的科學性和嚴謹性，執(zhí)行中更是問題層出不窮。如有的醫(yī)院財務(wù)管理部門和會計核算部門職責不清楚，分工不明確，權(quán)、責、利三者關(guān)系混亂不清，并且醫(yī)院各部門和業(yè)務(wù)板塊缺乏與之匹配的規(guī)章制度，激勵機制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，嚴重影響了內(nèi)部控制的實施。

1.3 財務(wù)會計內(nèi)部控制人員缺乏應(yīng)有的專業(yè)素質(zhì)

財務(wù)內(nèi)部控制工作最終還是要會計人員來操作，再好的控制環(huán)境、再健全的控制制度如果缺乏了執(zhí)行主體則沒有任何意義，因此，醫(yī)院財務(wù)會計的專業(yè)素質(zhì)對內(nèi)部控制工作非常重要。就目前醫(yī)院情況看，會計人員的綜合素質(zhì)偏低，精通業(yè)務(wù)又懂現(xiàn)代信息應(yīng)用的人才匱乏，導(dǎo)致工作中主動性不夠，思想上則缺乏責任感，思想道德認識薄弱，容易被一些不良用心的人利用，弄虛作假行為時有發(fā)生。這一現(xiàn)象的根本原因還要歸于對會計人員的入門要求太低，有些會計人員無文憑無職稱甚至有的無會計從業(yè)資格證，從業(yè)后又缺少培訓學習機會，最終導(dǎo)到處醫(yī)院財會人員總體素質(zhì)偏低，他們有日清月結(jié)、做憑單、記賬的能力，卻缺乏對創(chuàng)新和管理能力，對一些新事物和突發(fā)問題缺乏分析處理能力，不能有效利用內(nèi)部控制，內(nèi)控效率低下。

1.4 醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制缺乏評價和監(jiān)督機制

醫(yī)院內(nèi)部控制工作需要控制環(huán)境、控制制度和財會人員的支持，但也需要健全的評價和監(jiān)督機制才能真正實現(xiàn)制度的現(xiàn)實意義。目前，醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)部監(jiān)督和評價機制沒有很好的建立，缺乏統(tǒng)一的標準和體系，致使檢查監(jiān)督和評價都流于形式，效果不理想。內(nèi)部審計獨立性的缺乏導(dǎo)致審計工作流于形式，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，監(jiān)督機制更是不理想，如不相容職務(wù)相互分離和決策缺乏監(jiān)督。

2 強化醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的有效途徑

2.1 加強思想認識，營造良好的財務(wù)會計內(nèi)部控制環(huán)境

各醫(yī)院應(yīng)與時俱進，更新觀念，正確認識內(nèi)部控制這一概念，營造良好的內(nèi)控環(huán)境才有可能真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。醫(yī)院作為內(nèi)部控制的主體部分，應(yīng)建立以院長為首的經(jīng)濟責任制，加強總會計師在會計工作中的地位，認真履行《會計法》賦予的職責，加強對財務(wù)內(nèi)部會計控制的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，保證其正常有效運行。醫(yī)院應(yīng)加強全員的內(nèi)部控制意識，上至院領(lǐng)導(dǎo)，下至每位醫(yī)務(wù)人員都應(yīng)樹立正確的內(nèi)部控制觀念并重視內(nèi)控制度的制定與執(zhí)行，從實際出發(fā)，制定一套符合本院實際情況和發(fā)展的內(nèi)部控制制度，全體員工一起努力，嚴格遵守制度，杜絕不合理開支，保護單位資金得到合理使用。同時，良好的財務(wù)會計內(nèi)部控制環(huán)境也不可缺少，良好的環(huán)境氛圍有助于形成正確的世界觀、人生觀、價值觀和道德觀，為醫(yī)院營造良好的文化氛圍。

2.2 建立健全適合本單位特點的醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度

別人的制度可以用來借鑒，但絕不能拿來就用，制度的制定必須要結(jié)合醫(yī)院各類業(yè)務(wù)的特點，制定標準的、切實可行的辦理程序和行為準則。細化財務(wù)流程，對每一崗位、每一項具體業(yè)務(wù)都應(yīng)建立起對應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范，完備申報、審批、報銷、監(jiān)管等各個環(huán)節(jié)的管理，行使財務(wù)監(jiān)督職能，拓展財務(wù)管理與服務(wù)職能，挖掘財務(wù)活動的潛在價值，防范經(jīng)營過程中的風險。內(nèi)控制度要涵蓋單位每個角落和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，不留空白點，形成相對獨立和科學的控制體系，并對影響面廣、作用大的關(guān)鍵控制點，實行重點控制，確保財務(wù)會計內(nèi)部控制成效。

2.3 全面提高醫(yī)院財務(wù)會計人員的綜合素質(zhì)

隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的改革和醫(yī)院會計制度的調(diào)整，會計人員的素質(zhì)已然跟不上新形勢的發(fā)展要求，影響了會計信息的安全完整，違法亂紀現(xiàn)象也屢禁不止，受利益驅(qū)合作，步入歧途，經(jīng)濟犯罪人數(shù)增多。為此，單位一要嚴把用人關(guān)，上到總會計師，下到會計辦事人員都要進行嚴格篩選，杜絕無證上崗，杜絕以次充好，不僅要確保從業(yè)人員的專業(yè)知識符合需要，還要考核從業(yè)人員的思想首先素質(zhì)。二是對在崗位會計人員要進行全方面、多層次的培訓，加強后期教育，使會計人員能及時更新豐富專業(yè)知識和思想道德修養(yǎng)，不斷提高自身素質(zhì)。三是要重點培養(yǎng)一些復(fù)合型人才，既懂得多專業(yè)知識，又得熟練應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，為單位內(nèi)控管理工作提供人才支持?？傊喙荦R下，全面提高醫(yī)院財務(wù)會計人員的綜合素質(zhì)。

2.4 強化醫(yī)院內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)督

作為醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行評價的監(jiān)督部門，內(nèi)部審計的作用不容小覷，通過審計可以驗證核算的正確性，也可以及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的問題，以便早發(fā)現(xiàn)，早解決，盡量減少損失。有條件的醫(yī)院應(yīng)建立獨立的內(nèi)部審計部門，對內(nèi)部控制工作進行實時檢查監(jiān)督，并確保其獨立性、權(quán)威性和有效性，發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用，使單位內(nèi)部控制工作實現(xiàn)現(xiàn)實意義。

3 結(jié)束語

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國社會各方面都發(fā)生了新的變化，醫(yī)療機構(gòu)的運營也不例外，醫(yī)院經(jīng)濟活動受市場經(jīng)濟影響也越來越復(fù)雜。財務(wù)內(nèi)部控制是醫(yī)院經(jīng)濟活動、財務(wù)管理控制的核心，是實施醫(yī)院財務(wù)管理有效完成的前提條件，對規(guī)范會計行為、保證會計信息的安全、保護國有資產(chǎn)完整、優(yōu)化醫(yī)院資源配置、降低運營成本、提高經(jīng)濟效益等方面都有不可取代的重要作用。因此，各醫(yī)院應(yīng)不斷強化內(nèi)部控制，確保法律法規(guī)和單位規(guī)章制度得到貫徹執(zhí)行，提高醫(yī)院的各項效益和市場競爭力。

參考文獻

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