摘 要：

眾所周知，審計行業(yè)對于會計行業(yè)中的各種風(fēng)險的防范有著非常大的作用，因此當(dāng)在金融中實行審計，我們應(yīng)該也可以看到金融審計會發(fā)揮著良好的作用。介紹了我國金融審計的發(fā)展歷程，并論述金融審計在金融風(fēng)險防范中的應(yīng)用與優(yōu)勢，最后提出了金融審計在金融風(fēng)險防范中發(fā)揮作用的途徑。

關(guān)鍵詞：

金融風(fēng)險，金融審計，風(fēng)險防范

中圖分類號：D9

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：16723198（2015）16020102

1 金融審計與金融風(fēng)險的基本概念闡述

金融審計是按行業(yè)劃分的一種形式，也是金融監(jiān)視的一種重要方式，一般來說，金融審計是國家機(jī)關(guān)對金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)狀況及其日常經(jīng)營活動的真實性，合法性，效益性等一種監(jiān)視方式。另外，它也是金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計部門的自我監(jiān)督活動等。

金融風(fēng)險是金融類的機(jī)構(gòu)在經(jīng)營活動中，由于一些失誤，主客觀情況變化或者其他原因使資金、財產(chǎn)、信譽(yù)等有遭受損失的可能性。還有金融資產(chǎn)在未來的預(yù)期收益還有很大的變動性，所以這種預(yù)期收入蒙受損失的可能性，就是通常所說的金融風(fēng)險。

2 我國金融審計的發(fā)展歷程

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、金融改革的深化和金融體制的完善，金融業(yè)快速發(fā)展的同時，作為國家審計的一項重要內(nèi)容、金融監(jiān)督的一項必要手段——金融審計也是在不斷完善與發(fā)展之中?；仡櫄v史，我國金融審計的發(fā)展主要分為四個階段：

2.1 財務(wù)收支審計階段

1983年審計署成立，在1983年～1994年期間，我國金融審計的主要對象是國有專業(yè)銀行，對他們的審計重點(diǎn)是在審查是否存在亂收費(fèi)用、違反財經(jīng)法規(guī)法紀(jì)等行為，這一階段的金融審計以維護(hù)國家財政秩序和增加財政收入為目標(biāo)，但是這一時期的金融審計也存在局限性，它實質(zhì)上其實只是財政審計的延伸，而不是真正意義的金融審計，因為它并未關(guān)注到銀行的資產(chǎn)負(fù)責(zé)方面。

2.2 資產(chǎn)負(fù)債損益審計階段

在1995年至2001年之間，亞洲金融風(fēng)暴的爆發(fā)引發(fā)了社會各界對本國金融潛在風(fēng)險的擔(dān)憂。自1995年《審計法》的頒布，金融審計走向了法制化、規(guī)范化，這一階段的審計重點(diǎn)是業(yè)務(wù)經(jīng)營合法合規(guī)性、檢查金融資產(chǎn)質(zhì)量狀況、內(nèi)控制度的是否健全有效，揭露重大違法違規(guī)案件線索，這一時期在整頓金融市場秩序，防范金融風(fēng)險，打擊金融犯罪等方面發(fā)揮了非常有效的作用。

2.3 風(fēng)險審計階段

在2002年至2008年金融危機(jī)之前，金融審計以防范風(fēng)險、提高效益、促進(jìn)管理為主要目標(biāo)，通過考察金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制情況，將重大經(jīng)濟(jì)案件作為突破口，考察經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性，達(dá)到防范金融風(fēng)險的目的，將審計重點(diǎn)轉(zhuǎn)向金融品種與服務(wù)、風(fēng)險管理措施等管理活動的效率和效果考核上。

2.4 安全審計階段

2008年金融危機(jī)爆發(fā)后，我國金融審計進(jìn)入了安全審計階段。金融審計的目標(biāo)是推動改革、促進(jìn)發(fā)展、維護(hù)安全，關(guān)注貨幣市場、保險市場、資本市場運(yùn)行中的突出問題，反映金融服務(wù)、金融創(chuàng)新和金融監(jiān)管中的新情況，預(yù)防金融風(fēng)險，完善金融監(jiān)管，促進(jìn)建立安全高效的現(xiàn)代金融體系和防范系統(tǒng)性風(fēng)險機(jī)制。

3 金融審計在金融風(fēng)險防范中的應(yīng)用與優(yōu)勢

3.1 金融審計在金融風(fēng)險防范中的應(yīng)用

金融審計是主要是政府類的國家性機(jī)構(gòu)對金融機(jī)構(gòu)例如銀行等的財務(wù)收支經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督的行為，它作為金融監(jiān)督的重要形式之一，在改善規(guī)范金融的秩序、預(yù)防解決金融風(fēng)險等有著非常高效率的作用。要使金融審計在金融風(fēng)險的防范中充分發(fā)揮其作用就必須要樹立全新的監(jiān)管思想和理念。

（1）要在執(zhí)行過程中敢于突破，不能總是墨守成規(guī)?，F(xiàn)在的金融審計監(jiān)管還停留在合規(guī)合法的監(jiān)管的層面，這種監(jiān)管模式不能有效的揭示金融業(yè)中存在的風(fēng)險，目標(biāo)比較模糊不清。

（2）審計監(jiān)管工作要實現(xiàn)時候監(jiān)管向事前事中的轉(zhuǎn)變。國家的審計監(jiān)管還大多停留在對發(fā)生過的或者已經(jīng)結(jié)束的事情上，對于這種滯后、不及時的監(jiān)管模式要徹底的改變，不能老是在事情發(fā)生以后才去監(jiān)督審查，要做到充分發(fā)揮主觀能動性，主動出擊，防患于未然。

（3）要在監(jiān)管的頻率上做出改變，現(xiàn)在的監(jiān)督管理大多還是突擊性的檢查，審查不徹底，不深刻。金融審計是面向某一法人單位各個層面機(jī)構(gòu)或是某一類別的所有法人單位及其所轄機(jī)構(gòu)，這樣的項目需要大量的時間和精力，并且要受到各方面因素的限制，審計覆蓋面有限，審計的成本相對比較貴。

在金融審計的實施過程中要特別注意其基本程序，大致可分為兩步：第一是符合性的測試，即在審計過程中要對工作單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行深入的考察了解，從而得出該單位的實際效能；第二是實質(zhì)性的測試，即在符合性的測試完成過后，對指定的企業(yè)等進(jìn)行的關(guān)于內(nèi)控的首次結(jié)論，對存在漏洞或者可以進(jìn)一步完善的地方做出進(jìn)一步詳細(xì)的審查和評估。

3.2 金融審計的優(yōu)勢

（1）金融審計的獨(dú)立性更強(qiáng)。

相比審計機(jī)關(guān)而言，金融監(jiān)管部門除了對金融行業(yè)起到實施監(jiān)視的職能，而且保證著金融行業(yè)平穩(wěn)發(fā)展以及管理的職責(zé)，做不到絕對的獨(dú)立，所以有時候可能就會發(fā)生防不勝防的內(nèi)在性的矛盾。但是審計機(jī)關(guān)作為一個獨(dú)立性超高的機(jī)構(gòu)而存在，在行駛職權(quán)的時候也更為自由，其得出的審計結(jié)論更有讓人信服的力量，還有提供的意見也更為讓人相信是公平公正的，對監(jiān)督和管理中存在的內(nèi)在矛盾能更有利的解決。

（2）金融審計具有明顯的綜合性。

金融審計本身所具有的綜合性，從審計目的、任務(wù)、建議來看，金融審計含有比較優(yōu)良的性質(zhì)。在揭露違法違紀(jì)問題的基礎(chǔ)上，更看重于對宏觀層面的綜合分析，并能及時提出治標(biāo)治本的措施建議。從審計對象、內(nèi)容等來看，金融審計含有較高的廣泛性。不僅對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行金融性的審計，而且也對金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)也需要做著必要審查和監(jiān)視；不僅對資產(chǎn)、負(fù)債、損益實行非常有必要的審計，又對業(yè)務(wù)合規(guī)合法進(jìn)行著必要檢查。

（3）金融審計具有靈活性。

金融審計為了防范金融風(fēng)險也本身包含有靈活性的要求，因為這樣才有比較高效的組織模式、特有的技術(shù)類方法，以此來滿足金融機(jī)構(gòu)對關(guān)于單個比較唯一的或者交叉比較轉(zhuǎn)向要求的等金融審計的要求。以便于隨時應(yīng)對可能發(fā)生變化的金融類風(fēng)險。

4 金融審計在金融風(fēng)險防范中發(fā)揮作用的途徑

4.1 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管監(jiān)督，避免金融違規(guī)行為

金融審計發(fā)展經(jīng)歷了財務(wù)收支審計、資產(chǎn)負(fù)債損益審計、效益和風(fēng)險審計三個階段。在完成了對單位內(nèi)部的制度審查以及在通過對嚴(yán)重違規(guī)案例的查證以后，一方面不僅可以及時的發(fā)現(xiàn)當(dāng)前制度存在的不健全問題，這將有助于金融機(jī)構(gòu)對現(xiàn)有制度的進(jìn)一步完善；還有就是能夠經(jīng)過對內(nèi)控制度的嚴(yán)格的執(zhí)行效果的檢測，判斷出有可能出現(xiàn)的有重大風(fēng)險的環(huán)節(jié)，給出整改意見，以便于金融機(jī)構(gòu)做出相應(yīng)的整改。然后可以合理的規(guī)范現(xiàn)有的制度形以用來遏制可能發(fā)生的違規(guī)的和不正常的經(jīng)營性漏洞，使風(fēng)險在搖籃里就被扼殺。

4.2 提高審計人員素質(zhì)，改進(jìn)審計手段

隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，許許多多的互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品不斷出現(xiàn)，例如余額寶，互聯(lián)網(wǎng)基金等金融衍生物?，F(xiàn)有的金融審計可能對于這些一類的產(chǎn)品要求的滿足已經(jīng)達(dá)不到了，因此突破自身界限，改變現(xiàn)有模式有了新的要求。然后也挑戰(zhàn)了以往的金融審計手段，這就要求從業(yè)人員要不斷學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)，積極在審計方式方面做出創(chuàng)新，這樣才能使審計工作具有揭示風(fēng)險的能力，才能保證金融行業(yè)的安全。

4.3 實時監(jiān)控金融運(yùn)行，主動識別潛在風(fēng)險

隨著金融審計組織方式的不斷發(fā)展，從原來落后的“事后性審計”、“一審管幾年”的形式轉(zhuǎn)變成現(xiàn)在的跟蹤性審計形式，主要重視持續(xù)性的跟蹤、主動的預(yù)防警視。正如現(xiàn)在進(jìn)行的商業(yè)銀行的新增貸款的關(guān)于這個貸款被用于什么地方還有后續(xù)的追蹤等的審計調(diào)查和監(jiān)督，我們通過對很多銀行的經(jīng)營的業(yè)務(wù)進(jìn)行這數(shù)據(jù)的不間斷的監(jiān)控，然后上面和下面同事合作共同保持一致、運(yùn)用總體分析還有分散核查等形式，以便于比較及時的了解新增貸款被用于了什么方面，然后對于那些不規(guī)范不符合國家總體政策調(diào)控的和違法違規(guī)的有問題的貸款進(jìn)行著及時的了解然后更正。這對于輔導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的宏觀和微觀的決策和預(yù)防金融風(fēng)險有著非常良好有效的作用。

4.4 揭露重大違法行為，保持懲戒威懾力度

金融審計最重要的作用之一是對嚴(yán)重不合法和違規(guī)現(xiàn)象的查處，深刻揭露潛伏在我國現(xiàn)有的金融體制中的一枚枚“炸彈”。金融審計的工作必須要始終保持高壓式，嚴(yán)打式，面對在審計的過程中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)問題的絲毫線索，就需要堅持徹查到底，對已確定有違規(guī)行為的要及時送交相關(guān)的處理部門，并對處理處罰的后續(xù)情況加以跟蹤然后落實。對金融現(xiàn)有的領(lǐng)域進(jìn)行的嚴(yán)重的不合法和違規(guī)的問題審計，一方面是為了處罰犯法的金融類犯罪人員，一方面表現(xiàn)了國家審計的絕對權(quán)威性，有利于延長審計監(jiān)督的有效影響，對潛在的不合法和違規(guī)行為起到震懾作用，以便于現(xiàn)有的金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)可以有效的平穩(wěn)的高速的發(fā)展，還有對于維護(hù)國家的金融安全保護(hù)人民的經(jīng)濟(jì)財產(chǎn)安全有著重要的作用。

4.5 落實審計建議整改，發(fā)揮審計建設(shè)作用

審計整改、然后落實建議身為金融審計對有效保護(hù)金融安全的重要體現(xiàn)。為了防止繼續(xù)走“審?fù)昃妥?，再審仍犯”的老路，金融審計部門對審計后續(xù)工作采用了很多的方式進(jìn)行整改。最主要的是對完成審計以后的事情匯總?cè)缓髿w納，找出違規(guī)問題背后的體系機(jī)制的嚴(yán)重性的實質(zhì)性的瑕疵，并通過上報和移交給相關(guān)經(jīng)濟(jì)類的決策機(jī)構(gòu)或者報告給金融機(jī)構(gòu)自身的形式，以便于其對機(jī)制的完善、制定有效的管理辦法，從根本上解決問題，然后可以發(fā)揮和運(yùn)用金融審計在金融風(fēng)險的管理和防范中的建設(shè)性的作用。

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