【摘 要】內部審計是農村合作金融機構有效的風險管理工具，對于農村合作金融機構的可持續(xù)性發(fā)展極為重要，它能夠有效地監(jiān)督農村合作金融機構規(guī)范業(yè)務操作行為，是加強內部經營管理，完善內控機制的最有效手段，還可以避免出現經濟犯罪和業(yè)務經營風險，是農村合作金融機構管理層不可或缺的參考依據。本文首先分析了農村合作金融機構內部審計存在的問題；其次，深入探討了強化農村合作金融機構內部審計監(jiān)督職能的相應措施，具有一定的參考價值。

【關鍵詞】農村合作金融機構；內部審計；監(jiān)督職能

一、前言

農村合作金融機構是我國金融業(yè)的主體力量之一，在社會發(fā)展和經濟發(fā)展中起到十分重要的作用。農村合作金融機構作為銀行業(yè)金融機構，其實現可持續(xù)性發(fā)展的根本目的在于為股東創(chuàng)造最大價值，實現資產的穩(wěn)定增長和利潤的最大化。但是，由于農村合作金融機構運營中存在著一定風險，再加上金融風險所具有的長期性、滯后性和隱蔽性的特點，農村合作金融機構只有不斷加強自身的金融風險管控，才能形成利潤。因此，農村合作金融機構的風險管理能力直接決定了其利潤價值的大小。內部審計是農村合作金融機構有效的風險管理工具，對于農村合作金融機構的可持續(xù)性發(fā)展極為重要，本文就如何強化農村合作金融機構內部審計監(jiān)督進行分析。

二、農村合作金融機構內部審計存在的問題

1.內部審計理念仍顯落后

隨著審計技術和內部審計理論的日益發(fā)展完善，各大商業(yè)銀行的內部審計工作重點都放在風險管理、內部控制、公司治理等方面，不再是過去的查錯糾弊，以便能夠為自身增加價值，從而實現發(fā)展目標。但是很多農村合作金融機構的內部審計理念仍顯落后，仍然將合規(guī)性審計作為內部審計的重心，很少涉及到風險管理、內部控制、公司治理等方面。與此同時，有相當一部分農村合作金融機構管理者認為內部審計部門只是屬于事后監(jiān)督，而不能夠為組織直接創(chuàng)造利潤，沒有引起足夠重視。

2.內部審計管理制度不健全

農村合作金融機構在修訂內部審計管理制度時，通常都會存在著不及時、不完善的情況，不符合農村合作金融機構的具體情況，也沒有和國家新頒布的審計制度或者法律法規(guī)進行有效地銜接。少數農村合作金融機構還沒有充分認識到內部審計的重要性，也沒有建立起相應的內部審計管理制度。有相當數量的農村合作金融機構雖然建立起了內部審計管理相關制度，但沒有落實到實處，只是徒于應付，流于形式，這樣必然會對農村合作金融機構內部審計工作的權威性造成直接損害。

3.內部審計人員業(yè)務素質有待加強

隨著農村合作金融體制改革的日益深入和金融市場競爭日益激烈，農村合作金融機構不得不大力創(chuàng)新金融產品來吸引客戶，但是創(chuàng)新金融產品，那么必然會進一步加大各類風險，在這種情況下，如何能夠確保農村合作金融機構持續(xù)向好發(fā)展，就需要內部審計人員具備先進的業(yè)務知識和專業(yè)技能，能夠為新興金融產品提供相應的增值服務。但是從目前來看，很多農村合作金融機構都存在著內部審計人員業(yè)務素質參差不齊的現象，使得很多業(yè)務仍處于內部審計的“盲點”。

三、如何強化農村合作金融機構內部審計監(jiān)督職能

1.培植農村合作金融機構內部審計的企業(yè)文化，樹立特色審計服務理念

建立起優(yōu)良的農村合作金融機構企業(yè)文化是農村合作金融機構長期以來所追求的核心值觀和價值理念，優(yōu)良的企業(yè)文化會對農村合作金融機構的各種措施、決策和政策產生潛移默化的影響。只有將內部審計融入到農村合作金融機構的企業(yè)文化中，才能夠為農村合作金融機構的可持續(xù)性發(fā)展做出貢獻，才能夠將內部審計的特色優(yōu)勢充分顯示出來。

2.健全內部審計相關制度，加強監(jiān)督力度

眾所周知，嚴格的內部審計管理制度，是確保農村合作金融機構內部審計工作高效、有序運轉的關鍵。農村合作金融機構應該基于《中華人民共和國審計法》及農村合作金融機構的實際情況來合理制定內部審計管理制度，不斷健全內部審計崗位的權限和職責，確保內部審計部門能夠有序、合法地開展審計工作。同時，加強農村合作金融機構的內部審計內部監(jiān)督，設置專人專崗來負責，一旦發(fā)現不合理的經營行為，應該在第一時間內予以制止或者提出限期整改建議。此外，農村合作金融機構還應接受來自紀檢、財政、稅務、審計等部門的外部審計監(jiān)督，以此來確保內部審計工作的合法性和規(guī)范性，必要時還可以聘請信譽相對較好、執(zhí)業(yè)人員素質相對較高、影響力和規(guī)模相對較大的會計師事務所來指導農村合作金融機構內部審計工作。

3.提高農村合作金融機構領導對內部審計工作的重視程度

農村合作金融機構內部審計工作質量的好壞在很大程度上會受到領導是否支持、是否重視的影響?；凇吨腥A人民共和國審計法》來看，農村合作金融機構的“一把手”是內部審計的主要負責人，既要對《中華人民共和國審計法》所賦予的義務、職責予以及時的了解、掌握，還要支持內部審計人員按制度、按政策辦事，為內部審計工作的順利展開創(chuàng)造良好的操作環(huán)境。與此同時，還要認真學習相關的法律法規(guī)，不斷增強依法經營和財務管理的能力，提高執(zhí)行財務管理制度的自覺性、積極性、主動性。此外，農村合作金融機構領導還應該從多種途徑入手來提高內部審計人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，堅持依法經營、依法辦事、堅守職業(yè)道德，促進農村合作金融機構內部審計隊伍整體素質的提高，不斷適應新形勢下農村合作金融機構內部審計工作的新需求。

4.強化內部審計人員業(yè)務素質

農村合作金融機構有相當一部分的內部審計人員都是從財務相關專業(yè)領域出來的人員，對于其他方面不是很熟悉，而內部審計工作是一門科學，也是一項實踐性、經濟性、技術性、政策性都很強的工作，涉及到多個學科的知識和成果，務必要對要內部審計人員加強審計、計算機等方面的能力培養(yǎng)，促使他們熟悉精通更多方面的知識，這樣才能很好的實施內部審計。對于農村合作金融機構內部審計人員的品質也要有一定的要求，并不是人人都可以成為審計人員的，審計人員品質要好，作風要嚴謹，這樣才能保證審計結果的真實性。同時，要始終要堅持以人為本，以人的價值實現為目標，積極調整農村合作金融機構內部審計人員的發(fā)展戰(zhàn)略，不斷完善內部審計人員的激勵機制。

5.改進內部審計方式、方法

第一，農村合作金融機構內部審計部門應該要合理利用專門的審計軟件作為輔助工具。第二，要建立健全相應的審計風險控制技術、計算機審計技術方法、經營風險識別方法、內部控制評價方法體系，動態(tài)實時地檢測審計對象經營全過程。第三，農村合作金融機構應當做到事后審計與事前審計、事中審計相結合，微觀審計與宏觀審計并行使用，克服以往農村合作金融機構內部控制審計中習慣性的事后審計，將控制前移，使農村合作金融機構遇到問題時可以及時糾正，盡量做到未雨綢繆。第四，要強化職業(yè)道德教育。農村合作金融機構一方面應該定期組織內部審計人員開展“道德講堂”活動，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請進來”的方式邀請專家進行法律知識的講解，進一步筑牢思想防線，提高內部審計人員拒腐防變能力。

四、結語

總之，強化農村合作金融機構內部審計監(jiān)督職能，能夠有效地監(jiān)督農村合作金融機構規(guī)范業(yè)務操作行為，避免出現經濟犯罪和業(yè)務經營風險，是加強內部經營管理，完善內控機制的最有效手段，作為農村合作金融機構管理層不可或缺的參考依據，值得推廣應用。

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