【摘 要】一個完善、有效的企業(yè)全面計劃、預(yù)算和執(zhí)行系統(tǒng)，包含目標和計劃的制定、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和結(jié)果分析等基本環(huán)節(jié)。本文將以長慶油田第五采氣廠為例對“三全”管理法的各個層面所涉及的內(nèi)容和運行特點作進一步的研究。通過第五采氣廠近年來對“三全”管理法的實踐，逐步構(gòu)建和完善了廠級重點工作和氣田產(chǎn)能建設(shè)項目管理體系，實現(xiàn)了資源配置的優(yōu)化、體制機制的健全、工作流程的改進，較好的實現(xiàn)了部門之間的協(xié)作，提高了管理效率。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理；“三全”管理法

一個完善、有效的企業(yè)全面計劃、預(yù)算和執(zhí)行系統(tǒng)，包含目標和計劃的制定、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和結(jié)果分析等基本環(huán)節(jié)。本文將對“三全”管理法的各個層面所涉及的內(nèi)容和運行特點作進一步的研究。

一、“三全”管理法產(chǎn)生的背景

長慶油田第五采氣廠前身為蘇里格東部氣田開發(fā)項目部，建產(chǎn)于2009年，2010年4月改名為第五采氣廠，在建立4年的時間里，日產(chǎn)氣量從80萬立方米迅速攀升至1193萬立方米，到2012年底累計完成建產(chǎn)41億立方米，實現(xiàn)了跨越式發(fā)展，成為蘇里格氣田發(fā)展速度最快的數(shù)字化采氣廠。面對生產(chǎn)規(guī)模、管理幅度迅速擴大以及員工隊伍素質(zhì)有待提高的現(xiàn)狀，如何實現(xiàn)管理全面升級，使全廠各項工作有序、高效完成，成為第五采氣廠目前面臨的需要迫切解決的問題：第一，實現(xiàn)各項工作整體計劃，分級落實，全面預(yù)算管理問題？第二，明確工作目標、落實具體工作內(nèi)容，解決各崗位要干些什么？怎么干？誰來干的問題；第三，使各項工作過程全面受控管理，逐級考核、提高工作效率問題。 為此，第五采氣廠提出以“業(yè)績導(dǎo)向、充分授權(quán)、過程控制、分級負責(zé)”為要求，推行以“全面規(guī)劃計劃、全面預(yù)算管理、全面過程控制”為重要內(nèi)容的“三全”管理法，并借助甘特圖細化重點工作及進度，有效的理清了管理人員的思路。

通過近年來對“三全”管理法的實踐，逐步構(gòu)建和完善了廠級重點工作和氣田產(chǎn)能建設(shè)項目管理體系，實現(xiàn)了資源配置的優(yōu)化、體制機制的健全、工作流程的改進，較好的實現(xiàn)了部門之間的協(xié)作，提高了管理效率。

二、“三全”管理法的基本內(nèi)涵

“三全”管理法就是以“全面計劃、全面預(yù)算、全面控制”為主導(dǎo)的全面管理框架，其中全面計劃是核心，全面預(yù)算是支撐，全面控制是關(guān)鍵。 “三全”管理法是一個互相依存相互支持的整體，全面計劃是“三全”的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，全面預(yù)算是實現(xiàn)全面計劃的手段，而全面執(zhí)行與控制則是“三全”取得全面成功的保障。“三全”的關(guān)系如圖1所示。

全面計劃就是工作目標、工作內(nèi)容管理。通過計劃把廠級全年工作目標，分解到各個部門（單位），由各部門（單位）分解到各崗位，各崗位制定工作內(nèi)容，以工作時間為控制節(jié)點，三級工作目標全面有機的結(jié)合起來，以高效完成工作任務(wù)的管理方法。從橫向來看，它統(tǒng)率了生產(chǎn)、安全、技術(shù)、數(shù)字化、物資、財務(wù)等各項專業(yè)管理。從縱向來看，它包括了全廠內(nèi)部各級、各部門、各環(huán)節(jié)和每個崗位的計劃管理。

全面預(yù)算就是把所有的工作計劃與費用預(yù)算嚴格對應(yīng)起來，沒有工作項目計劃就沒有費用預(yù)算支持。它要求只要是涉及到費用的活動都必須列清詳細的工作量，明確費用構(gòu)成，把年度實施預(yù)算建立在全面工作計劃的基礎(chǔ)上，把每筆費用落實到具體的工作量上。全面預(yù)算的實施，從源頭上規(guī)范了全廠的生產(chǎn)經(jīng)營秩序，從根本上轉(zhuǎn)變了管理層的成本觀念。

全面控制就是要求各崗位人員嚴格執(zhí)行年初工作計劃，自覺實施本崗位各項工作，并以時間節(jié)點進行考核總結(jié)。在工作目標和內(nèi)容清晰，工作步驟詳實，預(yù)算費用等條件支持下，對過程全面受控管理，保證工作按照計劃按時高效完成。

“三全”管理法將全面計劃管理與全面控制管理有機融合，對重點工作立足于節(jié)點控制，借助甘特圖工具和六步工作法（目標→計劃→培訓(xùn)→控制→考核→總結(jié)），形成對三全管理有力支撐，確?！叭惫芾韺崿F(xiàn)。

三、“三全”管理法的實踐意義

長慶油田公司第五采氣廠從成立起產(chǎn)量就迅速攀升，到2012年底累計完成建產(chǎn)41億立方米，是蘇里格氣田發(fā)展速度最快的數(shù)字化采氣廠。面對生產(chǎn)規(guī)模、管理幅度迅速擴大以及員工隊伍素質(zhì)有待提高的現(xiàn)狀，如何實現(xiàn)管理全面升級，使全廠各項工作有序、高效完成，成為第五采氣廠目前面臨的需要迫切解決的問題。此時，為了全面保障氣田生產(chǎn)安全平穩(wěn)運行，圓滿完成各項業(yè)績指標，第五采氣廠領(lǐng)導(dǎo)班子通過認真分析研究，統(tǒng)一思想，強化認識，立足于“按需供氣”的被動生產(chǎn)模式以及氣田生產(chǎn)建設(shè)的基本規(guī)律，提出了在全廠實施全面計劃管理為龍頭、以全面預(yù)算為手段、以全面控制為保障的“三全”管理法，將全廠生產(chǎn)、經(jīng)營等各路工作納入全面計劃之中，建立全方位、分層次、立體式的計劃體系，強化計劃執(zhí)行和過程，推動氣田生產(chǎn)經(jīng)營工作高效有序運行。

四、“三全”管理法的運行機制設(shè)計

1.“三全”管理法控制目標的形成

第五采氣廠首先要求各部門、各單位以生產(chǎn)建設(shè)任務(wù)為中心，充分考慮技術(shù)更新、設(shè)備維修、數(shù)字化維護、安全隱患治理等因素，每年年初對年度重點工作、階段性重點工作、日常性工作進行認真梳理，精心籌劃，按任務(wù)、負責(zé)人、實施證據(jù)、時間進度等內(nèi)容制訂各路工作計劃，并以進度甘特圖作為主要形式。對于重要的計劃項目，必須編制相應(yīng)的方案和措施，確保執(zhí)行有依據(jù)，操作有程序。其次要求把所有的工作計劃與預(yù)算嚴格對應(yīng)起來，沒有項目計劃就沒有費用預(yù)算。不管是生產(chǎn)性工作計劃，還是安全、經(jīng)營等的具體工作，只要是涉及到費用的工作都必須列明詳細的工作量，明確費用構(gòu)成。對于計劃和預(yù)算的執(zhí)行情況，實行月度檢查考核，過程跟蹤，建立了在全面計劃基礎(chǔ)上的費用預(yù)算。第五采氣廠“三全”運行過程中的相互支持和相互依存關(guān)系見圖2。

2.全面計劃體系的設(shè)計

（1）全面計劃體系設(shè)計的范圍及內(nèi)容

全面計劃按計劃內(nèi)容和性質(zhì)不同可以分為：重點工作計劃和日常工作計劃。而這些計劃的內(nèi)容從縱向看，覆蓋全廠各路工作計劃，包括：生產(chǎn)運行工作計劃、QHSE工作計劃、產(chǎn)能建設(shè)工作計劃、數(shù)字化維護工作計劃、員工培訓(xùn)和教育計劃、預(yù)算及經(jīng)營工作計劃、地質(zhì)工藝工作計劃、黨群工作計劃；從橫向看，覆蓋機關(guān)各部門工作計劃和基層各單位工作計劃兩個層次。圖3列示了長慶第五采氣廠全面計劃體系。

每一路工作計劃都包含多個重點工作計劃，每個重點工作計劃都有實施（作業(yè)）方案、運行達標或進度表作支撐。如生產(chǎn)工作計劃，將供氣量計劃到每月、每日，配產(chǎn)計劃到區(qū)塊、集氣站、單井，保障措施明確到每個工作環(huán)節(jié)。

所有的各路工作計劃，無論屬于重點工作計劃或者日常工作計劃，都必須體現(xiàn)“六個明確”，即工作目標明確、工作內(nèi)容即工作量明確、工作標準及要求明確、負責(zé)部門及責(zé)任人明確、時間進度明確、費用預(yù)算明確。

（2）應(yīng)用甘特圖輔助全面計劃的實施

甘特圖工具最初是工程項目類經(jīng)常采用的一種控制工程進度的方法。從建廠初期就開始在我廠幾個部門試運行。甘特圖使計劃、控制過程實現(xiàn)了簡明化、明確化、精細化，極大地提高了作業(yè)過程的管理。

全廠全年的工作內(nèi)容在標有日期的圖表上用橫線表示出起止時間。把計劃和進度安排兩種職能結(jié)合在一起，縱向列出工作活動內(nèi)容和時間，橫向列出工作跨度和預(yù)算費用。圖中的橫道線顯示了每項活動的開始時間和結(jié)束時間，橫道線的長度等于活動的工期，頂部的時間段決定著工作計劃的詳略程度。甘特圖直觀、簡單反映出工作時間、進度等。對全廠的工作有一個整體直觀的安排。

案例1：以數(shù)字化與科技技術(shù)中心的全面計劃管理為例。甘特圖分為兩大部分，一部分工作內(nèi)容即崗位重點工作、部門重點工作、全廠重點工作。另一部分是用圖示來表示任務(wù)何時開始，此項任務(wù)何時結(jié)束。整體任務(wù)實際進展怎么樣，并且參照預(yù)期進度進行考核和指導(dǎo)，以保證任務(wù)過程協(xié)調(diào)有序的運行。第五采氣廠信息中心2012年部分重點工作甘特圖見圖4所示。

3.全面預(yù)算管理體系設(shè)計

（1）全面預(yù)算控制的內(nèi)容和范圍

①全面預(yù)算管理范圍：包括第五采氣廠所有職能部門，即包括：廠長辦公室、生產(chǎn)運行科、技術(shù)管理科、計劃科、財務(wù)資產(chǎn)科、人事科、企業(yè)文化科、質(zhì)量安全環(huán)?？?、紀檢監(jiān)察科、公共關(guān)系科、工程項目管理室、數(shù)字化與科技信息中心、事務(wù)管理站、物資采辦站、保衛(wèi)科等；也包括廠所屬單位：四個作業(yè)區(qū)、一個生產(chǎn)保障大隊。

②全面預(yù)算管理內(nèi)容

a. 生產(chǎn)性費用預(yù)算

由員工費用支出、材料費、燃料費、運輸費、動力費、單井巡護費、修理費、維護費、防洪防汛費、動態(tài)監(jiān)測費、HSE相關(guān)費用、保健津貼、防暑降溫費、水資源費、排污費等構(gòu)成。

b.非生產(chǎn)性費用預(yù)算

由低值易耗品、宣傳費、物業(yè)管理費、勞保費、保險費、工會經(jīng)費、黨建經(jīng)費、團費、福利費、五項費用等構(gòu)成。

（2）全面預(yù)算管理體系的構(gòu)成

長慶油田第五采氣廠全面預(yù)算管理體系包含的內(nèi)容涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，由第五采氣廠的經(jīng)營目標出發(fā)，層層落實為各級責(zé)任單位的生產(chǎn)性費用預(yù)算與非生產(chǎn)性費用預(yù)算，最終體現(xiàn)為廠財務(wù)實施預(yù)算，指導(dǎo)第五采氣廠經(jīng)營目標的實現(xiàn)。下圖為第五采氣廠全面預(yù)算管理體系內(nèi)容的概貌（見圖5）。

（3）全面預(yù)算管理體系的編制流程

第五采氣廠按照“132”的預(yù)算管理方式，即“一個中心”，以“安全、生產(chǎn)”為中心；“三個結(jié)合”，專業(yè)技術(shù)與財務(wù)管理的緊密結(jié)合，預(yù)算的彈性和預(yù)算執(zhí)行的剛性有機結(jié)合，系統(tǒng)的“硬控制”和管理的“軟控制”相互結(jié)合；“兩個控制”，部門之間相互審核控制，實施過程全面控制。

全面預(yù)算的編制通常以l年為期。在具體時間上，一般要在下一年度到來前3個月就著手編制，按規(guī)定進程由各級人員組織編、報、審等工作，直至年底形成完整的預(yù)算并下達下去。這樣可使預(yù)算期間與會計年度相一致，便于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析、評價和考核。年度預(yù)算要有分季的數(shù)字，而其中的第一個季度，并編制有分月的數(shù)字，當?shù)诙€季度即將來臨的時候，又將第二個季度的預(yù)算數(shù)按月分解，提出第二個季度分月的預(yù)算數(shù)，如此順序推進，在一個月份內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金的預(yù)算數(shù)，還可按旬或按周進一步細分。

第五采氣廠全面預(yù)算的編制，涉及生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個部門，只有執(zhí)行人參與預(yù)算的編制，才能使預(yù)算成為他們自愿努力完成的目標。因此，預(yù)算的編制應(yīng)采取自上而下、自下而上的方法，不斷反復(fù)和修正，最后以書面形式向下傳達，作為正式的預(yù)算落實到各有關(guān)單位、部門付諸實施。

全面預(yù)算編制的一般程序可以用一個動態(tài)流程來描述（見圖6）：

從第五采氣廠全面預(yù)算管理的動態(tài)流程來看，全面預(yù)算管理是一種管理機制，通過預(yù)算指標的分解與落實、預(yù)算調(diào)整與執(zhí)行考核，反映企業(yè)全面預(yù)算的動態(tài)過程。

（4）應(yīng)用零基預(yù)算方法，科學(xué)篩選預(yù)算項目

為了加強預(yù)算項目篩選，提高預(yù)算安排的科學(xué)性，第五采氣廠推行零基預(yù)算和標準成本管理，按照全面計劃的業(yè)務(wù)需要，嚴格預(yù)算項目的篩選和項目金額的確定，確保預(yù)算收支均衡，落實多渠道資金來源和對應(yīng)的支出項目，避免出現(xiàn)重復(fù)安排或安排漏項的情況出現(xiàn)。

①規(guī)范預(yù)算工作流程。按照“注重效果、體現(xiàn)效益優(yōu)先”，充分做好預(yù)算，各科室針對每一項工作的自身特點以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細的本部門預(yù)算方案，上報審核，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步的調(diào)整意見，經(jīng)過反復(fù)確認與溝通，再下達各執(zhí)行單位執(zhí)行。同時加強預(yù)算工作的管理，做好預(yù)算工作的事前、事中和事后控制（如圖7）。

②大力推行精細化管理。積極調(diào)動全員潛力，開展降本增效工作，控制和降低成本費用，同時推進實施精細化管理，細化各項費用的開支與預(yù)算控制，落實成本費用預(yù)算指標及責(zé)任，保證各項成本費用的預(yù)算能夠有效地執(zhí)行。

案例2：財務(wù)資產(chǎn)科運用甘特圖監(jiān)督財務(wù)計劃執(zhí)行和實施。第五采氣廠財務(wù)資產(chǎn)科為保證部門工作計劃的順利完成，也積極引入甘特圖技術(shù)來監(jiān)督工作計劃的執(zhí)行動態(tài)，保證年度計劃和月度計劃的如期完成。圖8顯示了第五采氣廠2012年財務(wù)資產(chǎn)科預(yù)算工作計劃執(zhí)行過程中的甘特圖。

4.全面控制體系的設(shè)計

預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督是一個閉環(huán)。一是在預(yù)算編制完成上報之后，經(jīng)過油田公司批準的年度預(yù)算指標就會下達，隨后按照下達后的年度預(yù)算指標錄入到中油財務(wù)系統(tǒng)的預(yù)算控制系統(tǒng)，開始預(yù)算的執(zhí)行和控制。二是各種實際發(fā)生的成本費用在錄入財務(wù)系統(tǒng)中后，會與預(yù)算指標進行時時比較，涉及預(yù)算的預(yù)警控制。三是對于與預(yù)算指標相比出現(xiàn)的嚴重超預(yù)算事項，系統(tǒng)將會自動提示不能存盤，這樣就要采取必要的控制措施。四是實際成本費用通過預(yù)算控制系統(tǒng)校驗后，將會在財務(wù)系統(tǒng)中形成會計記錄。第五采氣廠“三全”控制體系見圖9所示。

全面控制主要是通過科室（單位）監(jiān)督執(zhí)行和廠級季度考核兩個手段。即科室月檢查、廠級季考核和年終評比。一是科室通過月度例會，檢查各崗位完成工作質(zhì)量、效率、效果，對沒有完成工作，崗位人員要有書面合理的解釋。二是廠級季度考核，重點考核廠級的重點工作，并報主管領(lǐng)導(dǎo)審核，考核結(jié)果與季度兌現(xiàn)掛鉤，并緊盯問題的整改。通過一層一層抓落實，一項一項的抓整改，確保各項工作計劃落到實處。

五、“三全”管理法的理論創(chuàng)新

為了克服傳統(tǒng)預(yù)算管理在實踐中的不足，長慶油田第五采氣廠建立起來一整套全面計劃、全面預(yù)算和全面控制的控制體系，與傳統(tǒng)的全面計劃和全面預(yù)算管理思想相對比，“三全”管理法管理思想在理論上實現(xiàn)了以下進步：

1.將全面計劃和全面預(yù)算融為一體

第五采氣廠建廠以來，將全面計劃與全面預(yù)算相聯(lián)系，認為預(yù)算是計劃的產(chǎn)物，將全面計劃和全面預(yù)算融為一體。它是指在廠生產(chǎn)建設(shè)任務(wù)目標的引領(lǐng)下，為合理配置資源，提高生產(chǎn)效益，而對廠的生產(chǎn)、經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)進行安排。全面計劃和全面預(yù)算相互配合、相互發(fā)展，為全面執(zhí)行提供了有力的依據(jù)。

2.建立以人為中心的全面執(zhí)行與控制體系

第五采氣廠創(chuàng)立的“三全”管理法克服了傳統(tǒng)預(yù)算管理執(zhí)行薄弱的弊端，在全面執(zhí)行中進行全方位、全過程的監(jiān)控，并對執(zhí)行情況中的差異能及時提出整改的措施和建議，適時達到預(yù)算控制的目的，確保預(yù)算指標的完成。在全面執(zhí)行過程中，形成了信息溝通、反饋體系，有利于機關(guān)與作業(yè)區(qū)、機關(guān)各部門之間的有效溝通，基層預(yù)算責(zé)任單位每要向上級業(yè)務(wù)主管部門報送預(yù)算執(zhí)行情況，上級業(yè)務(wù)主管部門也要層層貫徹預(yù)算管理處理意見。預(yù)算反饋的內(nèi)容應(yīng)該是各預(yù)算責(zé)任單位管理的預(yù)算管理活動過程，反饋的形式可以最大限度地調(diào)動員工的生產(chǎn)積極性，不斷提高勞動效率和經(jīng)營成果，促進技術(shù)進步和管理水平的提高。由此，為第五采氣廠提供以人為中心的全面執(zhí)行體系氛圍，員工們工作積極性、執(zhí)行率得到了極大改善，有利于促成預(yù)算計劃目標的完成。

3.將項目管理方法引入日常經(jīng)營管理

在全面執(zhí)行過程中，各預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)以全面預(yù)算為依據(jù)，以“三全管理圖”（即甘特圖）為載體，通過預(yù)算完成的進度及預(yù)算與實際的差異對比分析，及時糾偏，采取有效措施，挖掘潛力，保證預(yù)算指標的完成。而且，廠財務(wù)部門要通過對預(yù)算的執(zhí)行情況實時掌控，達到通過預(yù)算對日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的間接控制。

4.實現(xiàn)了全層次控制

“三全”管理法主張廠級制定目標；作業(yè)區(qū)級制定計劃，明確該管哪些事，要達到什么目標；班站級懂得作業(yè)，明確該干哪些事，要執(zhí)行哪些制度。全廠形成自上而下，由廠級→作業(yè)區(qū)級→班站級全層次實施全面計劃管理，從人、財、物、事、信息等多個方面實施的全層面控制體系。

六、“三全”管理法取得的主要成果

1.全廠生產(chǎn)組織效率明顯提升

按照統(tǒng)一計劃、分工落實、分級管理的原則，精心組織天然氣生產(chǎn)。通過年度計劃全面部署、月度計劃動態(tài)調(diào)整、周計劃強化執(zhí)行三個層次的安排落實，生產(chǎn)工作形成了“計劃、執(zhí)行、檢查、修正”的閉合管理模式，確保了全年各項生產(chǎn)工作的順利進行。

2.產(chǎn)能建設(shè)的計劃性管理成果顯著

針對任務(wù)重、工期緊、要求高、風(fēng)險大的實際，制訂了詳細周密的產(chǎn)建計劃，編排了運行大表，把每一口開發(fā)井、每一個單位工程落實到具體的工作日，嚴格每一個單項工程的責(zé)任管理，抓好關(guān)鍵工程的進度調(diào)控。

3.全廠整體管理水平不斷提升

“三全”管理法是第五采氣廠在管理實踐中的有益探索，所形成一系列配套政策，成為全廠各項工作的主軸線，促進全廠管理水平有效提升。按照“統(tǒng)一計劃、分工落實、分級管理”的原則，以周密計劃為龍頭，精細預(yù)算做保證，高效執(zhí)行為支撐，全廠各路工作都突出了按計劃規(guī)模運行、精細控制、統(tǒng)籌策劃、系統(tǒng)管理，大大提升了工作的主動性、超前性、有序性，全方位提升了各級的執(zhí)行力，達到了減少協(xié)調(diào)、降低內(nèi)耗、保證質(zhì)量、提高效率的目的。

4.管理人員工作能力明顯提升

在深入推行“三全”管理法管理方法的實踐中，使管理人員的各級人員的經(jīng)營管理理念得到深刻轉(zhuǎn)變，宏觀系統(tǒng)思維和過程管理意識得到明顯增強。各單位、部門管理人員統(tǒng)籌計劃能力、精細預(yù)算能力、全面執(zhí)行能力得到大幅度提高。

“全面計劃、全面預(yù)算和全面控制”的控制管理方法，經(jīng)過幾年運行，取得了比較好的效果，但還存在一些不完善的地方，還需要立足氣田生產(chǎn)管理實際，在實踐中不斷探索和改進。我們也將積極借鑒和學(xué)習(xí)兄弟單位的管理經(jīng)驗和先進的做法，繼續(xù)推動管理思想的提升和轉(zhuǎn)變，繼續(xù)強化管理理念、管理方法的實用性研究和探索，努力提高管理水平，為“發(fā)展大油田，建設(shè)大氣田，實現(xiàn)油氣當量5000萬”做出應(yīng)有的貢獻。

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作者簡介：

王中江（1974-），男，山東人，會計師，主要從事會計工作。