以財務(wù)稽核為手段，在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ匠跆?/h1>
2015-04-29 00:00:00胡金霞
中國經(jīng)貿(mào) 2015年20期
【摘 要】為了社會經(jīng)濟的安全發(fā)展，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆谄髽I(yè)中得到建立，這是企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的要求和需要。企業(yè)在經(jīng)濟形勢快速發(fā)展的過程中面臨著眾多風(fēng)險，這些危險大多具有多發(fā)性、高危險性等特點，這就要求企業(yè)需要完善風(fēng)險管理的運行機制和對企業(yè)的監(jiān)控，實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險的規(guī)避最用，本文主要介紹了以財務(wù)稽核為手段，在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降某醪教剿鳌?/p>
【關(guān)鍵詞】財務(wù)稽核；企業(yè)內(nèi)部；風(fēng)險導(dǎo)向；審計模式
全球經(jīng)濟一體化的形成，市場之間的競爭十分地激烈企業(yè)在市場中面臨的風(fēng)險逐漸在增多，在這樣的形式下使得企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著多種挑戰(zhàn)，對此某企業(yè)應(yīng)該強化對風(fēng)險的意識，對企業(yè)在運營中面臨的風(fēng)險進行合理的監(jiān)控從而有效的對風(fēng)險進行避免。再結(jié)合企業(yè)的實際情況下以對企業(yè)的財務(wù)稽核的方式，在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪Ｊ?，使得企業(yè)在市場經(jīng)濟的浪潮中的能夠持續(xù)健康的發(fā)展。
一、什么是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?/p>
企業(yè)的內(nèi)部審計是企業(yè)對自我進行監(jiān)測的一種技術(shù)手段，在經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜的形勢下，企業(yè)審計的執(zhí)行者和企業(yè)對審計活動的積極意義的深入認(rèn)識，內(nèi)部審計在發(fā)展的過程中逐漸形成了三種模式，這三種模式在審計風(fēng)險中包含了多種方面。接下來我們對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ竭M行具體的分析和解釋。
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞侵钙髽I(yè)的內(nèi)審人員在審計的過程中通過對企業(yè)即將面臨的風(fēng)險進行分析和評估，然后根據(jù)量化的分析對企業(yè)面臨風(fēng)險的嚴(yán)重程度進行具體的評估得到先后的順序，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性存在的方面進行重點的測試，通過企業(yè)對風(fēng)險管理的途徑進行具體的分析，對企業(yè)的內(nèi)部管理進行評價和分析，幫助他、企業(yè)制定解決問題的方法，幫助企業(yè)完成對風(fēng)險的管理。企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向管理模式的主要內(nèi)容有以下幾個方面：
1.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕A(chǔ)內(nèi)容
風(fēng)險導(dǎo)向的審計模式的審計是改變的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的審計方法，主要內(nèi)容是實施對企業(yè)風(fēng)險的評估，對企業(yè)面臨的企業(yè)內(nèi)外的多種風(fēng)險因素進行全面的評估，結(jié)合企業(yè)的實際情況確定審計的范圍、企業(yè)需要審計的內(nèi)容以及企業(yè)進行內(nèi)部審計的具體方法，不僅重視企業(yè)內(nèi)部的控制同時也重視企業(yè)所面臨的各種環(huán)境因素。
2.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶徲嫹椒?/p>
風(fēng)險導(dǎo)向的審計方法主要是對企業(yè)采取抽樣審計的技術(shù)，但是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄浞椒ǖ幕A(chǔ)之上增加了量化的方式，對企業(yè)需要測試的內(nèi)容進行細(xì)致的取樣方式，通過一系列分析和測試的方法技術(shù)，使得審計的風(fēng)險能夠很好的降低同時可以增大工作的效率，實現(xiàn)了加強審計質(zhì)量的同時提升傳統(tǒng)審計中效率較低的細(xì)節(jié)測試方法。
4.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆趦?nèi)部控制制度方面的應(yīng)用
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降脑趦?nèi)部控制制度方面的評審結(jié)果主要實施的是實質(zhì)性的測試方式，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綄ζ髽I(yè)內(nèi)部的管理和經(jīng)營活動開展調(diào)查和分析了解企業(yè)面臨的風(fēng)險。同時在對企業(yè)風(fēng)險的評估中還要注意同企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營的模式進行具體的分析，制定符合企業(yè)發(fā)展的具體有效的措施。
二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綐?gòu)成的關(guān)鍵
1.關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ偷脑O(shè)定
如何分析企業(yè)所面臨的審計風(fēng)險，在分析的過程中是有一定的依據(jù)的，在對企業(yè)面臨的風(fēng)險進行模型建構(gòu)時會有一定的構(gòu)成依據(jù)，該模型可以簡單描述為：審計風(fēng)險等于重大缺陷同檢查風(fēng)險的乘積。其中，重大差異或缺陷風(fēng)險主要指在企業(yè)的日常事務(wù)或者是管理活動中出現(xiàn)漏洞的可能性，其中包含了企業(yè)平時業(yè)務(wù)中的風(fēng)險和控制風(fēng)險。檢查風(fēng)險指的是在審計在進行測試的過程中沒能發(fā)現(xiàn)的漏洞或是錯誤。這是審計人員可以進行控制和管理的風(fēng)險，在審計的工作中要多加注意和重視。
2.強化審計目標(biāo)培育企業(yè)的審計理念
風(fēng)險導(dǎo)向的審計模式下審計的目標(biāo)主要是通過對企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)即將面臨的風(fēng)險的管理和認(rèn)識，使得企業(yè)能夠很好的對企業(yè)面臨的問題進行正確的認(rèn)識，對企業(yè)的風(fēng)險進行有效的識別，增強風(fēng)險審計的適當(dāng)性和有效性，然后在審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上給予企業(yè)一定的改進和建議，評價企業(yè)相關(guān)職能部門的風(fēng)險管理作用和效果，企業(yè)的目標(biāo)最終得以實現(xiàn)。
作為新型的審計模式，審計人員需要具備一定的審計理念，產(chǎn)生一種風(fēng)險意識是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ浇⒌闹匾h(huán)節(jié)之一，加深審計模式中的人員對企業(yè)管理中的風(fēng)險進行進一步的研究，實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降慕崿F(xiàn)企業(yè)風(fēng)險的控制和行之有效的獎懲制度。
三、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綄嵤┑闹饕胧?/p>
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降慕⑹菫榱诉m應(yīng)企業(yè)經(jīng)營中極易，面臨的風(fēng)險進行設(shè)定的，它的建立是為了量化審計風(fēng)險、減輕審計的責(zé)任和提高審計工作的效率為設(shè)定的為了加強風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)中的作用企業(yè)該在以下幾個方面開展具體的工作措施：
1.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ絻?nèi)部控制評價的模式
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较玛P(guān)心的主要問題是控制企業(yè)的風(fēng)險是為了什么?？刂浦行枰鉀Q哪些具體的問題，這些控制對企業(yè)的運營是否有良好的成效，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ娇梢钥刂频娘L(fēng)險到底有多大等等諸多問題。隨著市場的經(jīng)濟之間的競爭逐漸增大，新的審計環(huán)境要求審計人員在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较峦髽I(yè)的管理這之間時刻保持良好的溝通，采用先進的評價模式，實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綄ζ髽I(yè)的積極的促進作用，為企業(yè)提供更具成效的服務(wù)。
2.實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向模式下審計的工作的切實有效
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ揭\用多種方式和方法實現(xiàn)審計的效率，實現(xiàn)審計結(jié)果對企業(yè)決策對企業(yè)的管理有著積極的作用，不能只是一副空架子擺在企業(yè)當(dāng)中，在對企業(yè)的風(fēng)險的分析中要提高風(fēng)險預(yù)測的效率盡量不能夠在風(fēng)險已經(jīng)到來的時候才對風(fēng)險的分析得到結(jié)果，保證風(fēng)險預(yù)測的及時性。
四、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆诰唧w審計業(yè)務(wù)中的有效應(yīng)用
1.實現(xiàn)財務(wù)的收支以風(fēng)險導(dǎo)向的審計為準(zhǔn)
在開展財務(wù)收支審計中，應(yīng)在審計工作中減少工作失誤的發(fā)生，重視會計信息的真實性重視企業(yè)風(fēng)險的真實性的評估，關(guān)注企業(yè)各項財務(wù)制度和公司個會計職業(yè)的敢為責(zé)任對財務(wù)風(fēng)險的有效規(guī)避，使得企業(yè)內(nèi)部會計制度的制定真實有效，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理機制以應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險方面的問題，通過對財務(wù)制度的層層關(guān)注實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶徲嬆繕?biāo)。
2.將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷呢?zé)任具體到個人
在對經(jīng)濟責(zé)任的審計當(dāng)中，要實現(xiàn)工作流程的具體實施并細(xì)化風(fēng)險的責(zé)任。在審計工作的過程中要明確配合各部門之間的任務(wù)和職責(zé)，盡力做到審計中失誤的存在，在審計過程中審計人員對企業(yè)的風(fēng)險要有一定的責(zé)任，審計人員的責(zé)任便是化解自身審計中存在的問題，這要求審計人員認(rèn)真負(fù)責(zé)的設(shè)計控制測試的流程以及實質(zhì)性進行監(jiān)測的程序，將企業(yè)所面臨的重大風(fēng)險進行具體的突出，對企業(yè)財務(wù)報表中存在的重大失誤、企業(yè)經(jīng)營者的錯誤決策、企業(yè)重要領(lǐng)導(dǎo)職位的任免、企業(yè)大額自資金的具體流動做出相應(yīng)的指導(dǎo)和干涉，評價企業(yè)和經(jīng)營者面對風(fēng)險的承受能力以及管理風(fēng)險的能力。切實推動企業(yè)風(fēng)險的責(zé)任審計工作的開展。
3.開展細(xì)致合理的內(nèi)部審計控制工作
對企業(yè)進行認(rèn)真地調(diào)查，結(jié)合企業(yè)的主營業(yè)務(wù)性質(zhì)，以及企業(yè)對風(fēng)險管理的要求和承受風(fēng)險的能力，結(jié)合企業(yè)的具體情況為企業(yè)制定合理和嚴(yán)密的控制體系的綱要，將企業(yè)需要面臨的風(fēng)險的重要點和關(guān)鍵點進行提出，在審計實施的階段，依據(jù)大綱中列出的關(guān)鍵點進行測試，重點加強對關(guān)鍵點和控制點的測試。在審計評價階段對企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全進行重點的測試。分析企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)對風(fēng)險的有效性和健全性。
五、小結(jié)
在競爭環(huán)境愈來愈復(fù)雜的環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降慕⒃絹碓接斜匾?，也在逐漸成為企業(yè)管理中的趨勢。企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綀猿謱ζ髽I(yè)的管理進行行之有效的風(fēng)險管理，并且對企業(yè)實施評價和管理。促進了企業(yè)的良性發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)性管理同時增加企業(yè)的價值，該模式無疑是企業(yè)內(nèi)部管理中的一種優(yōu)良的資源。在實踐當(dāng)中該模式的應(yīng)用應(yīng)該將風(fēng)險的評估結(jié)合在對審計的過程中，在執(zhí)行過程中不斷探索風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒?，將風(fēng)險降到最低、企業(yè)可接受的最低水平。
參考文獻：
[1]王麗琳.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诿駹I企業(yè)的應(yīng)用初探[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)：下，2011：49-49.
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[5]王俊南.實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，不斷提高國家開發(fā)銀行內(nèi)部控制建設(shè)水平[C]//財會工作理論研究與實踐探索（第四輯）2012.
【摘 要】為了社會經(jīng)濟的安全發(fā)展，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆谄髽I(yè)中得到建立，這是企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的要求和需要。企業(yè)在經(jīng)濟形勢快速發(fā)展的過程中面臨著眾多風(fēng)險，這些危險大多具有多發(fā)性、高危險性等特點，這就要求企業(yè)需要完善風(fēng)險管理的運行機制和對企業(yè)的監(jiān)控，實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險的規(guī)避最用，本文主要介紹了以財務(wù)稽核為手段，在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降某醪教剿鳌?/p>
【關(guān)鍵詞】財務(wù)稽核；企業(yè)內(nèi)部；風(fēng)險導(dǎo)向；審計模式
全球經(jīng)濟一體化的形成，市場之間的競爭十分地激烈企業(yè)在市場中面臨的風(fēng)險逐漸在增多，在這樣的形式下使得企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著多種挑戰(zhàn)，對此某企業(yè)應(yīng)該強化對風(fēng)險的意識，對企業(yè)在運營中面臨的風(fēng)險進行合理的監(jiān)控從而有效的對風(fēng)險進行避免。再結(jié)合企業(yè)的實際情況下以對企業(yè)的財務(wù)稽核的方式，在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪Ｊ?，使得企業(yè)在市場經(jīng)濟的浪潮中的能夠持續(xù)健康的發(fā)展。
一、什么是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?/p>
企業(yè)的內(nèi)部審計是企業(yè)對自我進行監(jiān)測的一種技術(shù)手段，在經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜的形勢下，企業(yè)審計的執(zhí)行者和企業(yè)對審計活動的積極意義的深入認(rèn)識，內(nèi)部審計在發(fā)展的過程中逐漸形成了三種模式，這三種模式在審計風(fēng)險中包含了多種方面。接下來我們對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ竭M行具體的分析和解釋。
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞侵钙髽I(yè)的內(nèi)審人員在審計的過程中通過對企業(yè)即將面臨的風(fēng)險進行分析和評估，然后根據(jù)量化的分析對企業(yè)面臨風(fēng)險的嚴(yán)重程度進行具體的評估得到先后的順序，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性存在的方面進行重點的測試，通過企業(yè)對風(fēng)險管理的途徑進行具體的分析，對企業(yè)的內(nèi)部管理進行評價和分析，幫助他、企業(yè)制定解決問題的方法，幫助企業(yè)完成對風(fēng)險的管理。企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向管理模式的主要內(nèi)容有以下幾個方面：
1.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕A(chǔ)內(nèi)容
風(fēng)險導(dǎo)向的審計模式的審計是改變的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的審計方法，主要內(nèi)容是實施對企業(yè)風(fēng)險的評估，對企業(yè)面臨的企業(yè)內(nèi)外的多種風(fēng)險因素進行全面的評估，結(jié)合企業(yè)的實際情況確定審計的范圍、企業(yè)需要審計的內(nèi)容以及企業(yè)進行內(nèi)部審計的具體方法，不僅重視企業(yè)內(nèi)部的控制同時也重視企業(yè)所面臨的各種環(huán)境因素。
2.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶徲嫹椒?/p>
風(fēng)險導(dǎo)向的審計方法主要是對企業(yè)采取抽樣審計的技術(shù)，但是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄浞椒ǖ幕A(chǔ)之上增加了量化的方式，對企業(yè)需要測試的內(nèi)容進行細(xì)致的取樣方式，通過一系列分析和測試的方法技術(shù)，使得審計的風(fēng)險能夠很好的降低同時可以增大工作的效率，實現(xiàn)了加強審計質(zhì)量的同時提升傳統(tǒng)審計中效率較低的細(xì)節(jié)測試方法。
4.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆趦?nèi)部控制制度方面的應(yīng)用
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降脑趦?nèi)部控制制度方面的評審結(jié)果主要實施的是實質(zhì)性的測試方式，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綄ζ髽I(yè)內(nèi)部的管理和經(jīng)營活動開展調(diào)查和分析了解企業(yè)面臨的風(fēng)險。同時在對企業(yè)風(fēng)險的評估中還要注意同企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營的模式進行具體的分析，制定符合企業(yè)發(fā)展的具體有效的措施。
二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綐?gòu)成的關(guān)鍵
1.關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ偷脑O(shè)定
如何分析企業(yè)所面臨的審計風(fēng)險，在分析的過程中是有一定的依據(jù)的，在對企業(yè)面臨的風(fēng)險進行模型建構(gòu)時會有一定的構(gòu)成依據(jù)，該模型可以簡單描述為：審計風(fēng)險等于重大缺陷同檢查風(fēng)險的乘積。其中，重大差異或缺陷風(fēng)險主要指在企業(yè)的日常事務(wù)或者是管理活動中出現(xiàn)漏洞的可能性，其中包含了企業(yè)平時業(yè)務(wù)中的風(fēng)險和控制風(fēng)險。檢查風(fēng)險指的是在審計在進行測試的過程中沒能發(fā)現(xiàn)的漏洞或是錯誤。這是審計人員可以進行控制和管理的風(fēng)險，在審計的工作中要多加注意和重視。
2.強化審計目標(biāo)培育企業(yè)的審計理念
風(fēng)險導(dǎo)向的審計模式下審計的目標(biāo)主要是通過對企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)即將面臨的風(fēng)險的管理和認(rèn)識，使得企業(yè)能夠很好的對企業(yè)面臨的問題進行正確的認(rèn)識，對企業(yè)的風(fēng)險進行有效的識別，增強風(fēng)險審計的適當(dāng)性和有效性，然后在審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上給予企業(yè)一定的改進和建議，評價企業(yè)相關(guān)職能部門的風(fēng)險管理作用和效果，企業(yè)的目標(biāo)最終得以實現(xiàn)。
作為新型的審計模式，審計人員需要具備一定的審計理念，產(chǎn)生一種風(fēng)險意識是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ浇⒌闹匾h(huán)節(jié)之一，加深審計模式中的人員對企業(yè)管理中的風(fēng)險進行進一步的研究，實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降慕崿F(xiàn)企業(yè)風(fēng)險的控制和行之有效的獎懲制度。
三、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綄嵤┑闹饕胧?/p>
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降慕⑹菫榱诉m應(yīng)企業(yè)經(jīng)營中極易，面臨的風(fēng)險進行設(shè)定的，它的建立是為了量化審計風(fēng)險、減輕審計的責(zé)任和提高審計工作的效率為設(shè)定的為了加強風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)中的作用企業(yè)該在以下幾個方面開展具體的工作措施：
1.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ絻?nèi)部控制評價的模式
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较玛P(guān)心的主要問題是控制企業(yè)的風(fēng)險是為了什么?？刂浦行枰鉀Q哪些具體的問題，這些控制對企業(yè)的運營是否有良好的成效，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ娇梢钥刂频娘L(fēng)險到底有多大等等諸多問題。隨著市場的經(jīng)濟之間的競爭逐漸增大，新的審計環(huán)境要求審計人員在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较峦髽I(yè)的管理這之間時刻保持良好的溝通，采用先進的評價模式，實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綄ζ髽I(yè)的積極的促進作用，為企業(yè)提供更具成效的服務(wù)。
2.實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向模式下審計的工作的切實有效
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ揭\用多種方式和方法實現(xiàn)審計的效率，實現(xiàn)審計結(jié)果對企業(yè)決策對企業(yè)的管理有著積極的作用，不能只是一副空架子擺在企業(yè)當(dāng)中，在對企業(yè)的風(fēng)險的分析中要提高風(fēng)險預(yù)測的效率盡量不能夠在風(fēng)險已經(jīng)到來的時候才對風(fēng)險的分析得到結(jié)果，保證風(fēng)險預(yù)測的及時性。
四、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆诰唧w審計業(yè)務(wù)中的有效應(yīng)用
1.實現(xiàn)財務(wù)的收支以風(fēng)險導(dǎo)向的審計為準(zhǔn)
在開展財務(wù)收支審計中，應(yīng)在審計工作中減少工作失誤的發(fā)生，重視會計信息的真實性重視企業(yè)風(fēng)險的真實性的評估，關(guān)注企業(yè)各項財務(wù)制度和公司個會計職業(yè)的敢為責(zé)任對財務(wù)風(fēng)險的有效規(guī)避，使得企業(yè)內(nèi)部會計制度的制定真實有效，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理機制以應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險方面的問題，通過對財務(wù)制度的層層關(guān)注實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶徲嬆繕?biāo)。
2.將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷呢?zé)任具體到個人
在對經(jīng)濟責(zé)任的審計當(dāng)中，要實現(xiàn)工作流程的具體實施并細(xì)化風(fēng)險的責(zé)任。在審計工作的過程中要明確配合各部門之間的任務(wù)和職責(zé)，盡力做到審計中失誤的存在，在審計過程中審計人員對企業(yè)的風(fēng)險要有一定的責(zé)任，審計人員的責(zé)任便是化解自身審計中存在的問題，這要求審計人員認(rèn)真負(fù)責(zé)的設(shè)計控制測試的流程以及實質(zhì)性進行監(jiān)測的程序，將企業(yè)所面臨的重大風(fēng)險進行具體的突出，對企業(yè)財務(wù)報表中存在的重大失誤、企業(yè)經(jīng)營者的錯誤決策、企業(yè)重要領(lǐng)導(dǎo)職位的任免、企業(yè)大額自資金的具體流動做出相應(yīng)的指導(dǎo)和干涉，評價企業(yè)和經(jīng)營者面對風(fēng)險的承受能力以及管理風(fēng)險的能力。切實推動企業(yè)風(fēng)險的責(zé)任審計工作的開展。
3.開展細(xì)致合理的內(nèi)部審計控制工作
對企業(yè)進行認(rèn)真地調(diào)查，結(jié)合企業(yè)的主營業(yè)務(wù)性質(zhì)，以及企業(yè)對風(fēng)險管理的要求和承受風(fēng)險的能力，結(jié)合企業(yè)的具體情況為企業(yè)制定合理和嚴(yán)密的控制體系的綱要，將企業(yè)需要面臨的風(fēng)險的重要點和關(guān)鍵點進行提出，在審計實施的階段，依據(jù)大綱中列出的關(guān)鍵點進行測試，重點加強對關(guān)鍵點和控制點的測試。在審計評價階段對企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全進行重點的測試。分析企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)對風(fēng)險的有效性和健全性。
五、小結(jié)
在競爭環(huán)境愈來愈復(fù)雜的環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降慕⒃絹碓接斜匾?，也在逐漸成為企業(yè)管理中的趨勢。企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綀猿謱ζ髽I(yè)的管理進行行之有效的風(fēng)險管理，并且對企業(yè)實施評價和管理。促進了企業(yè)的良性發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)性管理同時增加企業(yè)的價值，該模式無疑是企業(yè)內(nèi)部管理中的一種優(yōu)良的資源。在實踐當(dāng)中該模式的應(yīng)用應(yīng)該將風(fēng)險的評估結(jié)合在對審計的過程中，在執(zhí)行過程中不斷探索風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒?，將風(fēng)險降到最低、企業(yè)可接受的最低水平。
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