【摘 要】本文以傳媒集團為視角，立足于財務報表，將會計內(nèi)部控制作為研究內(nèi)容，試對此展開探討。針對傳媒集團會計內(nèi)控的有效性進行了分析，并提出了相關(guān)建議。希望能夠?qū)ξ覈鴤髅郊瘓F的發(fā)展略盡綿薄之力。

【關(guān)鍵詞】傳媒集團；財務報表；財務管理；內(nèi)部控制；能力；創(chuàng)新

一、引言

東芝等國內(nèi)會計造假案頻發(fā)，導致我國財務報表信息失真與會計誠信等問題迸發(fā)。不僅威脅著資本市場的發(fā)展，還導致很多債權(quán)人、投資者等選擇持續(xù)性觀望。從而抑制了我國整個市場經(jīng)濟的發(fā)展?，F(xiàn)階段，我國傳媒集團正處于改革的攻堅時期，如何在此過程中做好財務管理工作，更好的服務于債權(quán)人、投資者，成為我國傳媒集團目前關(guān)注的重點。會計內(nèi)控機制能夠從財務視角做好企業(yè)的內(nèi)部管控，提高財務管理等能力，有助于傳媒集團整合企業(yè)資源，挖潛績效，獲得長足發(fā)展。鑒于此，筆者認為，我國傳媒集團應做好財務報表內(nèi)控，杜絕會計信息失真風險。

在我國，傳媒集團涉足的行業(yè)與領(lǐng)域較廣。以影視傳媒集團為例，其既有節(jié)目生產(chǎn)、電視營銷，也有網(wǎng)絡運營、廣告代理，還有文化旅游、網(wǎng)絡運營等。不僅對電視元素進行了充分運用，還據(jù)此擴展了產(chǎn)業(yè)鏈，實現(xiàn)了集團“一體化”、“規(guī)?；边\營模式。

二、傳媒集團財務報表會計內(nèi)控目標

1.確保集團財務報表能夠被有效利用

傳媒集團財務報表的編制目的是為了滿足投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者的有效需求。有效的會計內(nèi)控，能夠保證集團財務負責人、管理者定期對財務報表數(shù)據(jù)進行分析，以了解集團整體的資金流動情況和資產(chǎn)、負債、盈利等情況，從而掌握集團的資本結(jié)構(gòu)，以及收入、費用和經(jīng)營成果的變動，從而能夠及時發(fā)現(xiàn)集團運營中的弊端，有效解決資金流動問題和防范經(jīng)營風險，為經(jīng)營決策提供依據(jù)。

2.確保集團財務報表真實可靠

傳媒集團財務報表會計內(nèi)控的另一項目標是確保報表數(shù)據(jù)真實可靠。唯有如此，方能成為集團債權(quán)人、投資者等實施決策的有效依據(jù)。同時，真實可靠的財務報表，也是集團會計信息質(zhì)量的合理體現(xiàn)。集團應借助會計內(nèi)控手段，有效明確財務人員的責權(quán)利；對財務人員的工作能力、專業(yè)技能與素養(yǎng)等提出明確的要求；嚴密規(guī)范財務報表的編制流程?？傊?，通過有效的會計內(nèi)控手段，杜絕會計信息的不實與虛假，確保會計信息質(zhì)量真實可靠，有據(jù)可查。

3.確保集團會計報表合法合規(guī)

傳媒集團運營到會計期末，財務部門需要對本期的經(jīng)營情況、財務狀況、現(xiàn)金流量等進行匯總統(tǒng)計，編制財務報表。有效的會計內(nèi)控能夠確保集團在報表編制過程中嚴格依據(jù)《會計法》和《企業(yè)會計準則》，并且在原始會計數(shù)據(jù)的采集、匯總、整理、報表編制的整個過程中，都能對相關(guān)財務人員有效歸集權(quán)力與義務。具體會計人員負責報表編制的同時，主管會計和財務負責人又對會計報表負責，企業(yè)負責人則承擔全部責任。會計內(nèi)控責任制的落實，還要求財務負責人與企業(yè)管理者對財務報表簽字蓋章，方能對外提供。

三、傳媒集團財務報表會計內(nèi)控的當前現(xiàn)狀

1.目前的評價標準難以對財務報表會計內(nèi)控進行有效評價

目前，我國現(xiàn)有的會計內(nèi)控制度主要為《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以及相關(guān)的配套指引。該系列的制度雖然是立足于企業(yè)，但是我國企業(yè)間規(guī)模不一，經(jīng)營方式與類別等也各異，難以據(jù)此對財務報表內(nèi)部控制進行準確而細致的評價。而傳媒集團是一類特殊的產(chǎn)業(yè)，依靠“大眾化”的內(nèi)部控制制度難以滿足財務報表管控的要求。

2.傳媒集團公司治理結(jié)構(gòu)有待完善

公司治理結(jié)構(gòu)是由企業(yè)所有者、債權(quán)人、管理者、經(jīng)理層等高級管理人員組成，以對企業(yè)內(nèi)部管理和生產(chǎn)經(jīng)營活動進行綜合治理。此外，公司治理結(jié)構(gòu)還負責協(xié)調(diào)各方關(guān)系，確保投資者的回報率。目前，我國傳媒集團由于分子公司眾多，而各子公司又獨立運營，在企業(yè)戰(zhàn)略等方面可能存在與集團總公司不匹配的情況，給傳媒集團公司治理帶來難度。此外，還有些企業(yè)可能會處于自身利益的考慮而要求財務人員“粉飾”財務報表，使會計信息存在失真的情況。而這在很大程度上也對集團會計內(nèi)控的質(zhì)量造成了影響。

3.傳媒集團會計內(nèi)控機制執(zhí)行力度不高

目前，雖然我國大多數(shù)的傳媒集團都已加強了對會計內(nèi)控的重視程度，但是，縱觀傳媒集團整體會計內(nèi)控效果卻不難發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控制度的執(zhí)行力度并不高。實際上，無論何種制度，倘若空有制度而無執(zhí)行，那么制度最終將難以發(fā)揮實效。我國傳媒集團會計內(nèi)控機制不僅執(zhí)行不力，而且由于母子公司之間各自獨立，只由“血緣”所聯(lián)系，子公司對集團會計內(nèi)控的執(zhí)行力度難免不高。在此背景下，自然會影響合并報表的財務數(shù)據(jù)和編報程序等。

四、傳媒集團財務報表會計內(nèi)控的相關(guān)建議

1.做好會計內(nèi)控活動，防范財務報表舞弊

傳媒集團在財務報表會計內(nèi)控的過程中，首先應做好會計內(nèi)控活動，防范財務報表舞弊，提高會計信息質(zhì)量。具體而言，傳媒集團應建立健全“崗位責任制”，不相容職務要嚴格分離，會計核算、預算編制、授權(quán)審批、績效考評等崗位的責權(quán)利要明確。與此同時，在整個會計內(nèi)控活動中，還要注重“風險預警”。根據(jù)集團特點和經(jīng)營模式等設定具體的風險預警標準。對特殊、重點業(yè)務要格外加強監(jiān)督審核。其次，對集團的投融資、采購、銷售、基建、人力資源管理業(yè)務流程要予以重點管理。再者，傳媒集團還應建立風險預應急方案，對潛在問題及時發(fā)現(xiàn)并查明原因，將風險隱患遏制在“搖籃”之中，為集團財務報表舞弊情況做好提前預防。

2.傳媒集團應積極做好風險評估工作

除上述措施之外，傳媒集團還應積極做好風險評估工作。具體措施主要有以下三種：第一，傳媒集團應始終將“價值管理”擺在首位，借助風險管理手段，對集團及各下屬子公司的各項業(yè)務流程進行梳理，尋找主要風險點；積極了解集團所處的外部經(jīng)濟環(huán)境和形勢，研究經(jīng)濟因素對集團資源供給、資金流動等方面的影響和潛在風險，對風險程度進行分類和評估；根據(jù)外部環(huán)境的變化編制會計內(nèi)控手冊。第二，傳媒集團應根據(jù)自身的節(jié)目生產(chǎn)、電視營銷，網(wǎng)絡運營、廣告代理，以及文化旅游、網(wǎng)絡運營等一系列相關(guān)業(yè)務，設定風險合規(guī)指標。第三，傳媒集團在風險評估過程中，可以根據(jù)風險發(fā)生的可能性、程度、影響等，結(jié)合運用定性與定量方法，采取風險測算、風險分析、風險承受、風險規(guī)避、風險分擔、風險降低等相應策略。

3.傳媒集團應加強內(nèi)部監(jiān)督，有效反饋財務報表信息

無論何種制度、措施，倘若沒有有效的監(jiān)督予以約束，那么效果將難以真正實現(xiàn)。因此，筆者建議我國傳媒集團在加強財務報表會計內(nèi)控的過程中，應加強內(nèi)部監(jiān)督，有效反饋財務報表信息。集團總部的各職能部門以及下屬子公司的管理部門要對各業(yè)務流程進行定期或不定期的審查。在此過程中要確保內(nèi)部審計的獨立性。一旦發(fā)現(xiàn)重大問題，要及時上報集團總部管理層，有效發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。并將這種監(jiān)督模式貫穿于傳媒集團的每一項經(jīng)濟業(yè)務往來之中。除此之外，做好日常監(jiān)督的同時，可以輔之以“專項監(jiān)督”，將其作為日常監(jiān)督的補充。在二者基礎上，集團可以定期對財務報表的有效性進行自我評價，進行有效反饋，形成評價報告，降低財務報表的舞弊行為。

4.傳媒集團應從內(nèi)部環(huán)境入手，確保財務報表數(shù)據(jù)的真實性

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制實施的前提與基礎。內(nèi)部控制環(huán)境主要由權(quán)責分配、機構(gòu)設置、企業(yè)文化、人力資源管理等多部分共同構(gòu)成。傳媒集團在加強財務報表會計內(nèi)控的過程中，應合理設置人員崗位職責權(quán)限，建立規(guī)范的議事規(guī)則和公司治理結(jié)構(gòu)，業(yè)務流程和程序規(guī)范而明確。重大事項，如重大投融資決策、重要人事任免等要進行可行性研究，并要依據(jù)既定的程序?qū)嵭屑w聯(lián)簽制度或決策審批制度。此外，傳媒集團的管理者等相關(guān)人員還應積極樹立現(xiàn)代管理理念，通過對集團文化的塑造強化風險和法制觀念，提高集團整體的經(jīng)營管理能力，避免因內(nèi)控環(huán)境不到位而誘發(fā)財務報舞弊的情況發(fā)生。

五、小結(jié)

通過上述分析不難看出，內(nèi)部控制環(huán)境是整個會計內(nèi)控機制的基礎與前提。內(nèi)控環(huán)境的好壞，將直接能夠影響集團員工的工作態(tài)度和積極性，并有效體現(xiàn)了整個會計內(nèi)控體系的特征，為防止集團財務報表舞弊現(xiàn)象做好了提前預防；會計內(nèi)控活動則是集團為了有效達到財務目標而設立的一系列“規(guī)矩”，唯有集團各部分、各項業(yè)務均遵循相應的制度與程序，會計內(nèi)控才能從各個環(huán)節(jié)遏制財務報表舞弊現(xiàn)象的發(fā)生；內(nèi)部監(jiān)督與審計則是對會計內(nèi)控環(huán)境與控制活動的有效反饋，并適時做出評價。該階段是對財務報表舞弊現(xiàn)象的再次約束；風險管理則貫穿于集團各個部門、各個環(huán)節(jié)，并貫穿于會計內(nèi)控機制的始終。風險管理對遏制財務報表舞弊現(xiàn)象的效果不言而喻。

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