【摘 要】內(nèi)部控制是集團(tuán)企業(yè)健康有序發(fā)展的一個(gè)重要保證，建立良好的內(nèi)控制度能夠促使集團(tuán)企業(yè)順利達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)并抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著集團(tuán)企業(yè)的逐漸發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)控管理成為了集團(tuán)企業(yè)管控的一個(gè)重要管理方向。本文從目前集團(tuán)公司內(nèi)控管理存在的主要問題入手，針對這些問題提出應(yīng)對策略，以期能夠推動集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控管理的改進(jìn)。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)控環(huán)境；信息溝通；財(cái)務(wù)監(jiān)管；集團(tuán)管理；績效考核

近年來，隨著我國企業(yè)規(guī)模的不管擴(kuò)大，業(yè)務(wù)種類的不斷拓寬，企業(yè)逐漸由單一的小企業(yè)發(fā)展到多元化的集團(tuán)公司，集團(tuán)公司的各種類型業(yè)務(wù)的拓寬使得集團(tuán)公司管理難度不斷增加，公司的內(nèi)控管理是否到位也關(guān)系到公司的生死存亡。因此，如何做好集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制管理是集團(tuán)公司面臨的一個(gè)重要問題，也促使各集團(tuán)公司需要重視內(nèi)部控制的管理并快速提升內(nèi)部控制的管理水平。

一、集團(tuán)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度的建立和完善，是為了防止公司內(nèi)部出現(xiàn)違規(guī)的事件，促使各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康有序的開展，促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展。具體體現(xiàn)在以下兩方面：

一是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制通過授權(quán)和崗位分工以及不相容職位的確定形成了一個(gè)相互制約的內(nèi)控制度體系，在分工上形成了互相監(jiān)督的體系，避免了公司員工由于制度的缺陷導(dǎo)致的相互勾結(jié)和舞弊。

二是集團(tuán)公司完善的內(nèi)控制度也是財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的保證。公司財(cái)務(wù)信息的需求者包括投資者、債權(quán)人以及企業(yè)管理層，投資者是否繼續(xù)投資，債權(quán)人的借貸決策以及管理層的各項(xiàng)管理決定都需要以財(cái)務(wù)信息為準(zhǔn)，完善的內(nèi)控制度能夠合理的保證集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息的完整性和真實(shí)性。

二、集團(tuán)公司內(nèi)部控制存在的主要問題

目前，我國的集團(tuán)公司的管理體系中還沒有建立起完善規(guī)范的內(nèi)部控制管理模式，內(nèi)控制度的不完善也導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用無法再集團(tuán)企業(yè)得到充分的發(fā)揮，制約了集團(tuán)公司的發(fā)展步伐。目前，集團(tuán)公司內(nèi)部控制存在的主要問題如下：

1.集團(tuán)公司缺乏健康的內(nèi)部控制環(huán)境

集團(tuán)公司的內(nèi)控環(huán)境主要是指公司治理結(jié)構(gòu)、管理者的管理職能以及公司管理層和治理層對內(nèi)部控制的認(rèn)識、態(tài)度以及需采取的措施。目前，集團(tuán)公司的內(nèi)控環(huán)境欠佳，在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制職能的發(fā)揮。主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是集團(tuán)公司母子公司之間的產(chǎn)權(quán)不清晰，責(zé)任和權(quán)利的不明確也導(dǎo)致各崗位職責(zé)不清，股東大會有名無實(shí)，沒有充分發(fā)揮股東大會的作用；二是管理層和治理層缺乏有效的溝通和監(jiān)管體系，公司的發(fā)展戰(zhàn)略完全由公司的管理層決定；三是集團(tuán)公司缺乏有效的人力資源體系，也使得集團(tuán)公司較難招到素質(zhì)符合企業(yè)文化的員工。

2.集團(tuán)公司之間信息的傳遞和溝通失效

信息溝通是公司內(nèi)部控制全過程的一項(xiàng)重要內(nèi)容，內(nèi)控管理中的所有內(nèi)容都需要及時(shí)、真實(shí)的信息作保證，因此，如何高效快速且真實(shí)的傳遞公司的各項(xiàng)信息對集團(tuán)公司管理有著重要的作用。當(dāng)前集團(tuán)公司信息溝通失效的表現(xiàn)為：會計(jì)核算方面母公司對子公司缺乏有力的約束機(jī)制，導(dǎo)致會計(jì)信息失真；在資源配置方面也缺乏有效的資源配置，使得資金使用率不高；另外在內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督方面，集團(tuán)的監(jiān)督力度較弱，無法合理保證集團(tuán)公司資產(chǎn)的完整性和安全性。

3.沒有形成有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度

我國大多數(shù)集團(tuán)母公司和子公司之前缺乏統(tǒng)一有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，這也導(dǎo)致了集團(tuán)公司總部無法站在集團(tuán)公司整體發(fā)展的高度和角度統(tǒng)一安排公司的各項(xiàng)經(jīng)營活動以及投融資活動。在公司經(jīng)營方面，對子公司分權(quán)過度，主要關(guān)注子公司的經(jīng)營業(yè)績，導(dǎo)致子公司為追求公司利益最大化而損害企業(yè)集團(tuán)的整體利益，這也弱化了集團(tuán)綜合管理功能的發(fā)揮以及集體優(yōu)勢的充分利用。

4.內(nèi)控制度制定不完善，沒有形成完整的內(nèi)控體系

目前很多的集團(tuán)企業(yè)都是從過去單一化的企業(yè)迅速發(fā)展成為多元化的集團(tuán)企業(yè)，管理也是在由之前的粗放型管理逐步向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變，但是在這轉(zhuǎn)變過程中，內(nèi)控體系也在一個(gè)逐步完善的過程中，無法迅速形成一個(gè)完整的內(nèi)控體系，導(dǎo)致內(nèi)控體系無法完全識別和發(fā)現(xiàn)企業(yè)的一些舞弊現(xiàn)象和管理漏洞，會給企業(yè)的發(fā)展帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、解決集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制問題的措施和對策

1.建立健康的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控環(huán)境

首先，建立健康有序的集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)，推行獨(dú)立董事制度，充分發(fā)揮董事會、獨(dú)立董事以及審計(jì)委員會的各項(xiàng)職能，達(dá)到公司全力互相制約和制衡的目的，使得公司的一些重要決定能夠達(dá)到集體化決策，解決公司分權(quán)和集權(quán)的處理難題。其次，通過合理的激勵(lì)機(jī)制使得公司核心人員以及員工的成長行為規(guī)范化和長期化，讓公司所有員工都能夠掌握公司的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略以及關(guān)注公司的可持續(xù)發(fā)展，從根本上杜絕部分人員為了短期利益損害公司長遠(yuǎn)利益的行為。最后，企業(yè)的全體員工尤其是中高級管理層，一定要樹立內(nèi)部控制的管理理念，重視企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，內(nèi)控控制是一個(gè)全員化的行為，必須全員參與才能有效發(fā)揮內(nèi)控的職能。而且，企業(yè)的管理層一定要營造積極向上的企業(yè)文化，形成良好的企業(yè)氛圍，促使內(nèi)控制度的順利推行。

2.實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營信息和管理信息的有效溝通和傳遞

集團(tuán)企業(yè)應(yīng)充分利用目前先進(jìn)的計(jì)算機(jī)IT技術(shù)，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)信息系統(tǒng)的建設(shè)力度，達(dá)到企業(yè)集團(tuán)信息系統(tǒng)的實(shí)時(shí)性、集中性和準(zhǔn)確性，從而保證集團(tuán)內(nèi)部信息與傳遞的有效性，并為內(nèi)控控制的完善提供信息支持。集團(tuán)企業(yè)每年需定期召開各分子公司的總經(jīng)理會議，及時(shí)檢查各分子總司的各項(xiàng)工作，同時(shí)將集團(tuán)總部的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略及時(shí)傳達(dá)到各分子公司。集團(tuán)總部通過會議、電話檢查、電子郵件以及信息管理系統(tǒng)及時(shí)了解各分子公司的經(jīng)營情況也可以在檢查過程中促使各分子公司按照集團(tuán)總部的統(tǒng)一發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展，促使分子公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營僅僅圍繞著集團(tuán)的目標(biāo)進(jìn)行，也便于集團(tuán)總部做出各項(xiàng)管理決定以及經(jīng)營決策。

3.加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)統(tǒng)一管控和監(jiān)控

集團(tuán)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，維護(hù)集團(tuán)企業(yè)的整體利益，就必須對各分子公司的日常資金運(yùn)作、財(cái)務(wù)工作進(jìn)行統(tǒng)一管控，建立統(tǒng)一的會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)并形成統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表格式，便于集團(tuán)財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理各分子公司的經(jīng)營業(yè)績以及進(jìn)行集團(tuán)總體財(cái)務(wù)分析。同時(shí)，集團(tuán)總部需要單獨(dú)成立審計(jì)部，通過定期以及不定期的對集團(tuán)下屬公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)、制度執(zhí)行審計(jì)等，加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部的整體內(nèi)控審計(jì)功能。從而達(dá)到促使各分子公司的經(jīng)營情況健康有序的發(fā)展，又能符合集團(tuán)企業(yè)的統(tǒng)一發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃。

4.根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況，制定和完善集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)控體系

集團(tuán)財(cái)務(wù)部需根據(jù)集團(tuán)公司的各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)建立符合集團(tuán)公司的內(nèi)控體系，將內(nèi)控體系的各項(xiàng)制度在集團(tuán)企業(yè)全體員工中進(jìn)行宣貫和培訓(xùn)，加強(qiáng)集團(tuán)員工對內(nèi)控管理的意識，通過培訓(xùn)也讓員工知道該如何在實(shí)際工作中實(shí)施各項(xiàng)內(nèi)控管理制度，真正達(dá)到內(nèi)控管理的全民參與，才能夠充分發(fā)揮內(nèi)控管理的各項(xiàng)功能，促使企業(yè)健康發(fā)展。同時(shí)，集團(tuán)要建立合理有效的績效考核制度，通過有效的績效考核來促使員工積極參與到內(nèi)控管理的實(shí)踐中，使得員工重點(diǎn)關(guān)注的是集團(tuán)公司的長遠(yuǎn)利益，也促使全體員工的各項(xiàng)行為都是一個(gè)長期化的行為，避免因關(guān)注短期利益而損害公司的長期利益甚至出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象導(dǎo)致集團(tuán)公司利益受損。

總而言之，內(nèi)控體系和集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展密不可分，充分實(shí)施內(nèi)控的目的是確保企業(yè)健康有序、可持續(xù)的發(fā)展。所以，制定內(nèi)控制度一定要符合集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際情況，如果照搬一些制度以及閉門造車只會讓內(nèi)控制度成為企業(yè)發(fā)展的絆腳石，合理的內(nèi)控制度能夠提前避免集團(tuán)企業(yè)出現(xiàn)一些造假舞弊的行為。尤其在目前集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展中，內(nèi)部控制的特征和內(nèi)容也將更加豐富，制定一套完善的內(nèi)控制度也是一個(gè)集團(tuán)企業(yè)發(fā)展壯大的重要前提。

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