【摘 要】本文首先簡述了事業(yè)單位內(nèi)控制度的目標(biāo)原則，隨后在探究分析影響內(nèi)控制度主要因素的基礎(chǔ)上提出了一些健全單位內(nèi)控制度的意見和建議，以完善內(nèi)控制度及其體系。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)控制度；有效性

一、淺析事業(yè)單位內(nèi)控制度目標(biāo)原則

事業(yè)單位的內(nèi)控制度是指單位為實現(xiàn)相關(guān)管理和控制目標(biāo)，根據(jù)法律規(guī)定的措施制定相應(yīng)的制度規(guī)范、措施和執(zhí)行程序等，有效規(guī)范并管控了單位內(nèi)部日常經(jīng)濟活動可能產(chǎn)生的一系列風(fēng)險。事業(yè)單位的內(nèi)控制度主要包括收支和資產(chǎn)控制、合同控制、預(yù)算管理、建設(shè)項目控制、采購控制以及審計控制等方面的內(nèi)容。事業(yè)單位內(nèi)控制度的主要目標(biāo)有：規(guī)范單位內(nèi)部財務(wù)會計確保會計信息的真實可靠性；營造單位內(nèi)部良好的內(nèi)控環(huán)境，促進資金使用的安全高效；發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)控過程中的問題，避免單位腐敗舞弊等問題的出現(xiàn)；貫徹落實國家政策及規(guī)章制度；發(fā)揮事業(yè)單位職能，提升公共服務(wù)效果及效率。

二、制約事業(yè)單位內(nèi)控管理有效性實現(xiàn)的因素分析

總體來看，截至目前，各級事業(yè)單位較為注重內(nèi)控制度的強化，工作程序的規(guī)范與內(nèi)部監(jiān)督的健全，推動工作的順利開展。但與商業(yè)企業(yè)相比，事業(yè)單位的內(nèi)控制度無論在理論或是實踐上都較為滯后且存在著諸多問題。究其原因，主要有以下幾點：

1.單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境薄弱

部分單位認(rèn)為內(nèi)控管理只是財務(wù)部門的活兒，與其他部門不相關(guān)，忽視了部門之間的相互監(jiān)督和控制。還有部分單位認(rèn)為單位內(nèi)部有上級部門進行監(jiān)管足夠，不需要進行內(nèi)控管理，導(dǎo)致了內(nèi)控管理工作的進行缺乏積極性，內(nèi)控管理制度不完善，僅流于形式而實際作用不大。

2.內(nèi)控活動沒有得到有效實施

許多事業(yè)單位內(nèi)控措施不完善，重點不突出，表現(xiàn)有：關(guān)鍵性制度不全面，執(zhí)行力較差；崗位與組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不夠規(guī)范合理，崗位間缺乏相互制衡；授權(quán)審批制不合理，一支筆制度降低工作效率又容易造成獨攬大權(quán)現(xiàn)象和腐敗現(xiàn)象；固定資產(chǎn)控制環(huán)節(jié)薄弱，政府采購制有效控制了固定資產(chǎn)的購置，但管理仍缺少內(nèi)控，重購置輕管理現(xiàn)象較為普遍；技術(shù)控制缺乏，單位未建立相應(yīng)的信息管理體系，未能將內(nèi)控流程與信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)融合。

3.缺乏有效的監(jiān)管與評價機制

當(dāng)前，事業(yè)單位內(nèi)控管理執(zhí)行力不足，滋生腐敗的主要原因就是缺乏健全有效的監(jiān)管機制。絕大部分單位雖設(shè)立了內(nèi)審部門，但是內(nèi)審與財務(wù)部門的平行關(guān)系導(dǎo)致內(nèi)審人員權(quán)威和獨立性的缺乏，內(nèi)審監(jiān)督有名無實，單位崗位責(zé)任制不明確。而部分單位未設(shè)置獨立的內(nèi)審機構(gòu)，忽略內(nèi)部監(jiān)督。另外，單位的紀(jì)檢、財務(wù)等部門的監(jiān)管作用發(fā)揮也不夠充分，監(jiān)管力度需加強。

4.信息系統(tǒng)與溝通渠道的不完善

目前，事業(yè)單位主要存在相關(guān)方面的問題：信息溝通不及時，部門間協(xié)調(diào)性較差且缺乏必要的交流與溝通，內(nèi)控管理工作未得到單位內(nèi)部人員廣泛理解與支持，未形成人人參與與監(jiān)督的良好氛圍。

三、提升事業(yè)單位內(nèi)控管理的有效性

1.優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境作為確保內(nèi)控管理工作有序?qū)嵤┑幕A(chǔ)和前提，首要條件即改善單位內(nèi)部的內(nèi)控環(huán)境。首先，提升單位管理層的內(nèi)控意識，提高管理層開展內(nèi)控管理工作的積極主動性；其次，強化單位內(nèi)部全員的內(nèi)控意識，職責(zé)明確，推動單位全員共擔(dān)責(zé)任，形成良好的內(nèi)控氛圍；再次，要注重精簡機構(gòu)，完善組織架構(gòu)，加強機構(gòu)的縱橫向協(xié)調(diào)；最后，完善人力資源政策，內(nèi)控管理根本上是對人的管理，實施合理的人力資源制度，培養(yǎng)員工正直廉潔的品質(zhì)與工作能力，營造單位良好的文化氛圍。

2.有效落實內(nèi)控活動

內(nèi)控活動的有序?qū)嵤┦莾?nèi)控管理工作取得成功的關(guān)鍵，單位應(yīng)結(jié)合自身特點和屬性開展內(nèi)控管理工作，加強內(nèi)控工作的落實，做好以下管理工作：采用不相干崗位分離制，確保工作的決策、執(zhí)行和監(jiān)督過程的分析，避免獨攬大權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生；堅持權(quán)責(zé)對等原則，歸口管理單位的日常經(jīng)濟活動，加強監(jiān)管；加強財產(chǎn)控制，確保單位資產(chǎn)安全有效等。提高落實有效的控制措施確保單位內(nèi)控工作的真正落實。

3.強化單位內(nèi)控監(jiān)管

提升單位內(nèi)控工作有效性的有效途徑是加強單位內(nèi)部監(jiān)管制度。強化單位內(nèi)控監(jiān)管，首先要加強事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管機制建設(shè)，根據(jù)本單位特點設(shè)置監(jiān)管部門，協(xié)調(diào)內(nèi)控管理活動的開展；其次，確立單位內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察部的主導(dǎo)地位，及時發(fā)現(xiàn)并改善單位內(nèi)控工作中存在的問題；最后，可以通過外部監(jiān)管對事業(yè)單位內(nèi)控活動進行評價與監(jiān)督，提高單位內(nèi)控管理的有效性。

4.構(gòu)建高效的信息系統(tǒng)

事業(yè)單位可以通過結(jié)合實際情況建立合適的信息系統(tǒng)，以加強內(nèi)控工作的信息化管控。將內(nèi)控管理工作與電子信息結(jié)合，有利于保障信息的搜集、加工和使用等各個環(huán)節(jié)準(zhǔn)確運行，使單位及時全面地獲取相關(guān)信息，實現(xiàn)單位的風(fēng)險評估與管控，實現(xiàn)單位的管理目標(biāo)。單位在建立完善的信息系統(tǒng)時應(yīng)遵循以下三個原則：首先，確保職責(zé)到位，單位所有員工都了解內(nèi)控制度的存在，勇于承擔(dān)責(zé)任；其次，要注重同時加強信息系統(tǒng)溝通的縱向與橫向溝通；最后，對外引進先進的管理軟件，利用信息技術(shù)建立健全信息溝通系統(tǒng)，滿足單位正常發(fā)展的信息需求。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)控管理有效性的提升對我國事業(yè)單位管理改革有著十分重要的現(xiàn)實意義。而事業(yè)單位內(nèi)控有效性的提升離不開事業(yè)單位內(nèi)外部的共同努力，通過改善環(huán)境、增強執(zhí)行管控力度、改變內(nèi)控觀念與意識、落實監(jiān)管機制等措施來確保事業(yè)單位內(nèi)控有效性的顯著提升。

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