【摘要】文章通過(guò)分析在金融體制改革的背景下我國(guó)銀行的財(cái)務(wù)管理的特征、存在的主要問(wèn)題，對(duì)此提出了具體的完善我國(guó)銀行財(cái)務(wù)管理的對(duì)策與建議。

【關(guān)鍵詞】金融體制改革；銀行發(fā)展；財(cái)務(wù)管理；資金預(yù)算

在金融改革的背景下，銀行業(yè)的業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大，且經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境也在不斷變化，各個(gè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈。優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，就漸漸成為銀行發(fā)展的關(guān)鍵組成部分。

一、商業(yè)銀行業(yè)財(cái)務(wù)管理的特征

（一）銀行的資金預(yù)算趨向復(fù)雜化

在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的影響下，使得商業(yè)銀行在進(jìn)行資金預(yù)算時(shí)要對(duì)該行下屬的各個(gè)支行進(jìn)行預(yù)算，從而得出銀行資金預(yù)算的最終編制結(jié)果，但是各個(gè)分行的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況卻處在時(shí)刻變化的狀態(tài)，因此其資金預(yù)算也應(yīng)該隨著經(jīng)營(yíng)狀況的改變而做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，這也導(dǎo)致商業(yè)銀行總的資金預(yù)算也要隨之進(jìn)行調(diào)整，也就使得商業(yè)銀行的資金預(yù)算趨向于復(fù)雜化。同時(shí)，商業(yè)銀行為了能夠獲得各個(gè)分行的信息，從而對(duì)其進(jìn)行管理，就要充分、豐富地收集各個(gè)銀行的經(jīng)營(yíng)信息。但是各行在發(fā)展的過(guò)程中，會(huì)計(jì)的核算水平存在差異，因此導(dǎo)致收集的會(huì)計(jì)信息的完整性、及時(shí)性以及真實(shí)性等都存在一定的差異，在收集資料時(shí)有相當(dāng)大的難度，這也很容易導(dǎo)致一些錯(cuò)誤的信息被收集進(jìn)來(lái)，從而在編制預(yù)算目標(biāo)的時(shí)候出現(xiàn)信息失真和預(yù)算失真的現(xiàn)象。

（二）財(cái)務(wù)具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性

銀行的業(yè)務(wù)包括存、貸款業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)都有很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)性。雖然一般來(lái)講銀行的存貸款來(lái)源較為廣泛，但是這些存貸款時(shí)間上存在差異，有的時(shí)間較長(zhǎng)，有的時(shí)間較短，金額上也存在較大的差異，因此銀行的存貸款業(yè)務(wù)存在很大的不確定性和不穩(wěn)定性，這也就導(dǎo)致銀行的財(cái)務(wù)管理中存在很大的風(fēng)險(xiǎn)性。一旦這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)被不法分子利用，就很容易造成金融上的波動(dòng)，從而產(chǎn)生很多不利影響。同時(shí)，由于銀行投資的多樣化，使得與其他的公司相比，銀行具有更加專業(yè)的用于負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的專業(yè)性工作人員管理。因此，在一般情況下，銀行的財(cái)務(wù)部門不會(huì)直接參與到投資業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中，而是通過(guò)對(duì)各種資料的綜合分析來(lái)評(píng)價(jià)和控制銀行的投資工作。但是由于缺乏銀行實(shí)際財(cái)務(wù)投資的具體資料，使得該分析缺乏實(shí)際說(shuō)服力，從而使得投資工作中存在較大的風(fēng)險(xiǎn)性。

二、我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題及原因

在金融體制改革的背景下，我國(guó)的商業(yè)銀行在其財(cái)務(wù)管理與發(fā)展中仍舊存在著不同的問(wèn)題，影響財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展。主要包括以下問(wèn)題：

（一）銀行財(cái)務(wù)管理體制的轉(zhuǎn)變明顯低于市場(chǎng)變化

在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，金融體制隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)進(jìn)行了轉(zhuǎn)變，在銀行的財(cái)務(wù)管理發(fā)展中垂直管理和雙線負(fù)責(zé)制也將成為主要的管理體制，這也是未來(lái)銀行不斷發(fā)展的必然趨勢(shì)。但是，在實(shí)踐中大部分的銀行仍舊采取的是傳統(tǒng)的銀行管理運(yùn)行模式，仍舊沿用主管對(duì)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的單線機(jī)制，不能隨著金融體制的改革而進(jìn)行適當(dāng)?shù)母母锱c創(chuàng)新。在該運(yùn)行機(jī)制的影響下，銀行的各分行之間的業(yè)務(wù)往往是單向的，很難同其他銀行之間形成業(yè)務(wù)聯(lián)系。導(dǎo)致商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理體系結(jié)構(gòu)較為松散，沒(méi)有完整的管理結(jié)構(gòu)，不能充分發(fā)揮銀行財(cái)務(wù)管理的職能。

（二）銀行財(cái)務(wù)管理控制較為薄弱

銀行的成本管理面窄，整體控制力弱，這在我國(guó)是一種比較普遍的現(xiàn)象。就實(shí)際工作中的一般情況來(lái)看，商業(yè)銀行的成本管理工作是分屬于不同的部門當(dāng)中，并沒(méi)有下設(shè)單獨(dú)的專門管理機(jī)構(gòu)，就導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)管理的控制能力較弱。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算存在不合理性和不科學(xué)性

在現(xiàn)行的預(yù)算方法中增量預(yù)算法是大多數(shù)的商業(yè)銀行在實(shí)行成本預(yù)算時(shí)會(huì)采取的主要預(yù)算方法。雖然這種方法比較容易且較好操作，但是在實(shí)際運(yùn)行中，該方法欠缺足夠的科學(xué)性。因?yàn)樵隽款A(yù)算是通過(guò)分析以往的銀行預(yù)算數(shù)據(jù)，將各分支機(jī)構(gòu)的要求結(jié)合起來(lái)進(jìn)行編制的。如果之前的數(shù)據(jù)有不準(zhǔn)確或者是存在誤差的地方，在增量預(yù)算中就會(huì)將不合理的開(kāi)支預(yù)算繼續(xù)執(zhí)行下去，導(dǎo)致此次預(yù)算存在不科學(xué)、不合理的現(xiàn)象。而且在現(xiàn)實(shí)的銀行運(yùn)行管理中存在較多的變數(shù)，運(yùn)作情況會(huì)隨著市場(chǎng)等因素的變化而呈現(xiàn)不同狀態(tài)，僅僅依據(jù)以前的數(shù)據(jù)，不能將實(shí)際運(yùn)行情況結(jié)合進(jìn)去，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算出現(xiàn)偏差。

（四）銀行的防范信貸風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄弱

與大部分處于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的企業(yè)相比，我國(guó)的商業(yè)銀行對(duì)于信息市場(chǎng)的認(rèn)識(shí)還不夠很深入，因此，在競(jìng)爭(zhēng)中始終處于劣勢(shì)。比如，在一些商業(yè)銀行對(duì)某企業(yè)或公司發(fā)放貸款后，不能保證這些企業(yè)會(huì)按照原來(lái)的承諾去處理資金。有些企業(yè)的法人道德水平較低，就很容易導(dǎo)致發(fā)生不能及時(shí)、定額還款的現(xiàn)象。商業(yè)銀行的貸款還受到工作人員的道德水平及業(yè)務(wù)素質(zhì)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)監(jiān)管力度等各方面因素的影響，因此就導(dǎo)致銀行的商業(yè)信貸處于一種相對(duì)被動(dòng)的狀態(tài)，這也就導(dǎo)致銀行尚未能建立起比較完善的防范風(fēng)險(xiǎn)的體制，很容易產(chǎn)生一些運(yùn)行上的風(fēng)險(xiǎn)。

三、我國(guó)銀行財(cái)務(wù)管理完善的對(duì)策與建議

（一）樹(shù)立正確的銀行財(cái)務(wù)管理觀念，完善管理機(jī)構(gòu)

在金融體制改革的背景下，要想不斷完善我國(guó)的銀行財(cái)務(wù)管理，就要樹(shù)立正確的銀行財(cái)務(wù)管理的觀念，要從傳統(tǒng)的銀行財(cái)務(wù)管理模式中跳出來(lái)，及時(shí)轉(zhuǎn)變管理理念。銀行的財(cái)務(wù)管理中最核心的內(nèi)容就是進(jìn)行預(yù)算管理，采取合理的銀行預(yù)算可以有效減少成本，從而使財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力不斷提升。同時(shí)在銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中還要樹(shù)立起“業(yè)務(wù)伙伴”的概念，能夠根據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展需要及時(shí)更新財(cái)務(wù)管理的模式，創(chuàng)建符合市場(chǎng)發(fā)展需要的新型財(cái)務(wù)管理模式。還要使財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)容能夠與銀行平時(shí)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高低結(jié)合，從而能夠更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的作用。銀行還要不斷完善其管理結(jié)構(gòu)。在大多數(shù)的銀行中一般會(huì)采取董事會(huì)制度，但是采用該模式不僅會(huì)使度責(zé)權(quán)不明、分工不細(xì)，導(dǎo)致對(duì)董事會(huì)沒(méi)有足夠的監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)其經(jīng)濟(jì)行為的約束力較為欠缺，還使得整個(gè)企業(yè)缺乏活力，從而使得經(jīng)濟(jì)效益下降，影響未來(lái)發(fā)展。因此必須要改變傳統(tǒng)的銀行中的董事會(huì)制度，可以采用新型的管理模式，建立執(zhí)事、監(jiān)事、董事會(huì)三方的三權(quán)分立的管理模式，還要成立相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制使企業(yè)管理結(jié)構(gòu)更加完善。

（二）完善財(cái)務(wù)制度和管理體制，規(guī)避不當(dāng)行為

在金融體制改革的背景下，我國(guó)的銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)管理要不斷對(duì)其財(cái)務(wù)制度和管理制度進(jìn)行完善，使其財(cái)務(wù)管理行為更加規(guī)范，有效規(guī)避不當(dāng)行為。

1.通過(guò)不斷完善和健全財(cái)務(wù)制度使得銀行的各種行為有章可循，在其執(zhí)行過(guò)程中能夠依據(jù)先前制定的與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)報(bào)告制度、資金資產(chǎn)管理制度、預(yù)審制度等一系列相關(guān)制度來(lái)采取恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行方法。同時(shí)隨著制度的不斷完善與健全，還可以對(duì)其下屬的各機(jī)構(gòu)履行職責(zé)的情況進(jìn)行考核，然后根據(jù)各行的情況，酌情進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，從而能夠形成銀行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部嚴(yán)格、合理的控制體系，從而能夠有效地提高員工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，進(jìn)而提高銀行財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

2.要不斷完善財(cái)務(wù)的管理體系，使整個(gè)銀行的管理都能夠在科學(xué)、合理的管理體系中運(yùn)行，提高了管理的科學(xué)性與可靠性。一般可以通過(guò)采用以下三種方式實(shí)現(xiàn)：完善雙線負(fù)責(zé)制、縱向管理體制以及財(cái)務(wù)管理的信息網(wǎng)絡(luò)。前兩種財(cái)務(wù)管理的方式更有利于使銀行主管人員的地位保持一定的獨(dú)立性，更能發(fā)揮出其職能的作用。但是通過(guò)完善財(cái)務(wù)管理的信息網(wǎng)絡(luò)，可以有效提高銀行財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、科學(xué)性以及時(shí)效性。通過(guò)將三種方法有機(jī)結(jié)合起來(lái)，可以有效提高整個(gè)財(cái)務(wù)管理的水平。

（三）加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)成本管理

為了使銀行通過(guò)財(cái)務(wù)管理能夠獲得更大的發(fā)展，就要改善對(duì)其成本管理，盡可能地降低成本，在管理中應(yīng)用綜合性、全面性、科學(xué)性的成本管理方法。對(duì)銀行進(jìn)行改善成本管理的工作已經(jīng)漸漸成為金融體制改革背景下銀行實(shí)行財(cái)務(wù)管理的主要構(gòu)成部分。通過(guò)加強(qiáng)銀行成本管理可以有效地提高銀行的經(jīng)營(yíng)效益，使其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不斷上升，同時(shí)還可以根據(jù)實(shí)際情況對(duì)銀行的負(fù)債結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，能夠盡量控制各個(gè)金融企業(yè)之前的資金支出。在具體實(shí)踐過(guò)程中，可以通過(guò)歸還企業(yè)內(nèi)部貸款，從而有效增加其存款，減少企業(yè)的各項(xiàng)支出來(lái)實(shí)現(xiàn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的調(diào)整。銀行也可以通過(guò)活期儲(chǔ)蓄存款比例、減少存款利息支出等不同的財(cái)務(wù)管理手段來(lái)控制和減少成本支出。除此之外，銀行還可以根據(jù)一些中間業(yè)務(wù)的效益性重點(diǎn)開(kāi)拓一批中間業(yè)務(wù)或根據(jù)市場(chǎng)的實(shí)際發(fā)展情況對(duì)一些中間業(yè)務(wù)進(jìn)行整合。

（四）加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)管理的責(zé)任意識(shí)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)得到飛速的發(fā)展，各個(gè)領(lǐng)域?yàn)榱双@得發(fā)展，就需要不斷改進(jìn)和創(chuàng)新。在金融體制改革的背景下，我國(guó)的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理要獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展就必須滿足市場(chǎng)中人們對(duì)其提出的各類要求。如銀行財(cái)務(wù)管理的會(huì)計(jì)從業(yè)人員在其執(zhí)行必要的銀行經(jīng)濟(jì)決策時(shí)，需要增強(qiáng)其財(cái)務(wù)管理的責(zé)任感，不僅要具備高超的專業(yè)技術(shù)水平以及良好的職業(yè)道德水平，還要具備高度的責(zé)任感，能夠通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)與進(jìn)修來(lái)提高其自身的專業(yè)素養(yǎng)，并能積極學(xué)習(xí)當(dāng)前市場(chǎng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展中涌現(xiàn)出的新技術(shù)、新方法，還要根據(jù)銀行財(cái)務(wù)管理的實(shí)際進(jìn)行積極的創(chuàng)新。在執(zhí)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理人員還要增強(qiáng)企業(yè)責(zé)任感，能夠通過(guò)其工作行為來(lái)對(duì)企業(yè)形象進(jìn)行維護(hù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

在金融體制改革的背景下，銀行的發(fā)展越來(lái)越需要通過(guò)不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理來(lái)提高其管理水平，從而獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

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作者簡(jiǎn)介：陳永強(qiáng)（1978-），男，北京人，研究方向：銀行會(huì)計(jì)、銀行財(cái)務(wù)管理。