【摘要】對(duì)于上市企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)體系是其發(fā)展管理的關(guān)鍵之處。文章對(duì)上市企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題進(jìn)行了相關(guān)的研究，為上市公司財(cái)務(wù)管理提供了參考。

【關(guān)鍵詞】上市企業(yè)；財(cái)務(wù)規(guī)范；財(cái)務(wù)體系；財(cái)務(wù)管理

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)單位上市成功，提升了我國(guó)在全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)力。企業(yè)上市成功給企業(yè)發(fā)展提供了更多的方向，這使得眾多企業(yè)紛紛效仿。企業(yè)上市在申報(bào)的過(guò)程中，會(huì)由于財(cái)務(wù)問(wèn)題導(dǎo)致申報(bào)失敗，比如出現(xiàn)造假問(wèn)題等，其主要原因就在于財(cái)務(wù)的不規(guī)范。我國(guó)證券市場(chǎng)在不斷發(fā)展，對(duì)于上市公司的要求愈發(fā)嚴(yán)格，企業(yè)財(cái)務(wù)體系要更加規(guī)范，從而保證企業(yè)能夠上市成功。從企業(yè)的發(fā)展上看，上市能夠拓寬企業(yè)發(fā)展途徑，與國(guó)際接軌，提升國(guó)民經(jīng)濟(jì)。但是，上市的企業(yè)往往需要進(jìn)行更加嚴(yán)格的管理，其中最為主要的就是財(cái)務(wù)規(guī)范管理。規(guī)范性的財(cái)務(wù)體系能夠確保企業(yè)上市后穩(wěn)定地面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，使得資金管理、企業(yè)運(yùn)行等方面更加有保障。本文分析了企業(yè)在上市前需要達(dá)到的財(cái)務(wù)管理和原則，從這兩點(diǎn)來(lái)分析加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范化的途徑，為即將上市的企業(yè)提出指導(dǎo)性的建議。

一、企業(yè)在上市前對(duì)財(cái)務(wù)的管理要求

對(duì)于上市企業(yè)的財(cái)務(wù)來(lái)說(shuō)，主要三個(gè)要求，分別是獨(dú)立性要求、主體資格要求和規(guī)范運(yùn)行要求。主體資格要求指的是公司為合法、股份制的有限公司，注冊(cè)經(jīng)營(yíng)時(shí)間在3年之上，公司的發(fā)行人需要有注冊(cè)資本，并且經(jīng)過(guò)國(guó)家認(rèn)證的會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行資格審查，公司經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品要符合法律規(guī)定，行政審批手續(xù)等齊全，沒(méi)有國(guó)家限制生產(chǎn)的產(chǎn)品。在資格審查期間，公司的法人、管理者沒(méi)有變動(dòng)，不存在利益紛爭(zhēng)。獨(dú)立性要求指的是公司的上市發(fā)起人需要有完整的產(chǎn)品概念、獨(dú)立的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)能力、完整的企業(yè)介紹資料、完善的管理體系和各種生產(chǎn)設(shè)施等。企業(yè)要有獨(dú)立的董事會(huì)、管理層、監(jiān)事會(huì)，且均符合法律要求，有獨(dú)立的財(cái)務(wù)體系、管理制度，可以對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)做出單獨(dú)的策劃和管理。規(guī)范運(yùn)行指的是企業(yè)要根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律制定董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)，設(shè)立秘書(shū)處、獨(dú)立董事等機(jī)構(gòu)，要求這些機(jī)構(gòu)有自己的職能。董事會(huì)需要接受股東大會(huì)的委托，準(zhǔn)備公司上市的相關(guān)工作，了解企業(yè)上市股票發(fā)行程序，準(zhǔn)備好公司上市需要的資料、信息等。監(jiān)事會(huì)和管理者需要具備專(zhuān)業(yè)的管理能力，并且符合國(guó)家證券相關(guān)管理的要求。公司的董事、管理者等不能有違法、違規(guī)記錄，確定真實(shí)地填寫(xiě)公司的經(jīng)營(yíng)程序等。

二、上市企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)原則

企業(yè)在上市之前，除了要符合上文中的要求，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，還需要遵守相關(guān)的原則：其一，企業(yè)財(cái)物管理的全過(guò)程都要合法，并且在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中需要考慮財(cái)物的連續(xù)性問(wèn)題；其二，獨(dú)立原則，企業(yè)在申請(qǐng)上市之前，需要有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的能力，做到財(cái)物獨(dú)立、資金獨(dú)立和管理獨(dú)立；其三，具有良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，企業(yè)單位生產(chǎn)、銷(xiāo)售能力好，有著較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，能夠進(jìn)行長(zhǎng)期的、可持續(xù)化的發(fā)展；其四，產(chǎn)權(quán)清晰，申請(qǐng)上市的企業(yè)需要有明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，資金來(lái)源合理，有著合法的交易制度，能夠按照國(guó)家要求和企業(yè)制度來(lái)完成相關(guān)的審核、管理程序，從而保證上市企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作能夠順利進(jìn)行，為企業(yè)的上市奠定基礎(chǔ)。

三、加強(qiáng)企業(yè)上市前財(cái)務(wù)規(guī)范性管理的建議

（一）加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算能力

會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)的信息處理和控制中存在的問(wèn)題都能夠通過(guò)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行管理。因此，企業(yè)需要制定科學(xué)、有效的制度來(lái)控制企業(yè)的財(cái)務(wù)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況來(lái)確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的重點(diǎn)內(nèi)容；確定重點(diǎn)內(nèi)容后，要對(duì)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程、時(shí)間等進(jìn)行規(guī)劃，采用集中化、公開(kāi)化進(jìn)行管理，增加財(cái)務(wù)體系管理的透明度。企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，讓財(cái)務(wù)更好地融入到企業(yè)的金融管理體系中。不同企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容不同，管理目標(biāo)也不盡相同。因此，企業(yè)在完善財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，需要根據(jù)自身發(fā)展的要求和特點(diǎn)，建立企業(yè)財(cái)務(wù)信息顯示平臺(tái)，關(guān)聯(lián)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，從而讓財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培養(yǎng)，讓其具備更加專(zhuān)業(yè)的核算能力，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展中的內(nèi)容進(jìn)行有效的控制，加強(qiáng)部門(mén)之間的財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)一體化發(fā)展。當(dāng)企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)變化的時(shí)候，會(huì)計(jì)核算者能夠冷靜應(yīng)對(duì)，不需要對(duì)財(cái)務(wù)管理平臺(tái)進(jìn)行修改，而是改變企業(yè)的資金和內(nèi)部的資源配置，為企業(yè)的財(cái)務(wù)提供支持。

（二）控制企業(yè)上市前財(cái)務(wù)管理的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)上市前，財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)主要有融資風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)。融資風(fēng)險(xiǎn)指的是資金供需市場(chǎng)和宏觀經(jīng)濟(jì)變化等，企業(yè)的融資情況會(huì)發(fā)生變化，各種不確定因素會(huì)給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)一些波動(dòng)或是風(fēng)險(xiǎn)。想要控制融資風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑就是將企業(yè)的資源集中在一起，將各種項(xiàng)目梳理在一起，從而提升企業(yè)的融資能力和企業(yè)信用，拓展企業(yè)的融資通道。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制需要提前控制，這就要求財(cái)務(wù)管理者有著一定的預(yù)見(jiàn)性，通過(guò)市場(chǎng)調(diào)研數(shù)據(jù)和相關(guān)調(diào)查來(lái)分析資金項(xiàng)目的可行性，從而將企業(yè)的投資、資金風(fēng)險(xiǎn)最大化地降低。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)資金的時(shí)候，通過(guò)債務(wù)關(guān)系和付現(xiàn)等方式來(lái)完成資金運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，多暗含企業(yè)不能完成資金運(yùn)轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)這種情況，需要加強(qiáng)企業(yè)的資金管理，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，要嚴(yán)格進(jìn)行資金管理，規(guī)范資金的使用程序，企業(yè)賬目要明確，對(duì)于賬款要及時(shí)追回，保證財(cái)務(wù)的安全。

（三）上市企業(yè)的資產(chǎn)最大化價(jià)值

股份制企業(yè)上市后，需要進(jìn)行股份制改革，這也是股份制度最大的特點(diǎn)。股權(quán)重置會(huì)改變股東們的利益，這樣會(huì)改變公司的管理結(jié)構(gòu)，甚至是造成運(yùn)行的改變。因此，公司在上市之前，要對(duì)股權(quán)進(jìn)行重新調(diào)整，對(duì)最影響企業(yè)資產(chǎn)的股份進(jìn)行重新的規(guī)劃。在企業(yè)上市之前，分配的股東不受股票的影響，與股東的利益無(wú)直接的影響，并且市場(chǎng)變化、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等對(duì)于其他股東的利益也不會(huì)造成影響。但是，公司上市后，股東的利益與股票息息相關(guān)，股東之間的股票交易也會(huì)影響到其他股東。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者和需要將企業(yè)上市后的股權(quán)價(jià)值直接體現(xiàn)在股份上，并且加強(qiáng)了企業(yè)資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理。企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值管理需要依托于財(cái)務(wù)管理，企業(yè)的各個(gè)部門(mén)要制定各自的發(fā)展目標(biāo)，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，加強(qiáng)內(nèi)部人員的互相合作，共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的最大化價(jià)值。在進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值管理的時(shí)候，要注意保護(hù)每名股東的利益和企業(yè)生產(chǎn)效益。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)表管理

財(cái)務(wù)報(bào)表能夠直接地體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理情況和企業(yè)運(yùn)行情況，主要分為外部財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表。外部財(cái)務(wù)報(bào)表指的是可以對(duì)外部公開(kāi)的法定財(cái)務(wù)報(bào)表，內(nèi)部報(bào)表指的是能夠反映企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行情況、資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況等資料的報(bào)表。外部資料帶有固定的模式，內(nèi)部報(bào)表可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況自主設(shè)計(jì)。根據(jù)企業(yè)不同部分的運(yùn)行情況設(shè)計(jì)獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表，有助于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，幫助資金更好地運(yùn)轉(zhuǎn)，能夠很好地提升各個(gè)部門(mén)之間的工作效率。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表有助于管理者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，掌握子公司、分公司運(yùn)行的財(cái)務(wù)情況。通過(guò)內(nèi)部報(bào)表的管理，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的統(tǒng)一化管理，讓內(nèi)部財(cái)務(wù)與企業(yè)的外部財(cái)務(wù)保持一致。部分企業(yè)在上市之前會(huì)有一些賬目管理問(wèn)題，需要根據(jù)這些問(wèn)題確定負(fù)責(zé)人，企業(yè)的欠款要落實(shí)到個(gè)人身上。明確收款人的職能和權(quán)力范圍，對(duì)于超出還款期限的個(gè)人要加強(qiáng)管理，及時(shí)追收，必要的時(shí)候通過(guò)法律的途徑來(lái)解決。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)體系的監(jiān)督，積極地建立財(cái)務(wù)監(jiān)督部門(mén)，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題。企業(yè)要對(duì)損壞的財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行處理，比如壞賬審核、注銷(xiāo)、追討等，建立嚴(yán)格的制度并且進(jìn)行實(shí)施，逐步完成財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理者的培訓(xùn)

規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理需要有專(zhuān)業(yè)性的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行，因此，企業(yè)在上市之前需要對(duì)公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)管理者了解財(cái)務(wù)規(guī)范管理的重要性，了解上市企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范性管理的相關(guān)內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理者需要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著一定的預(yù)見(jiàn)性和警惕性，比如當(dāng)企業(yè)上市，股票價(jià)格發(fā)生變化后，要及時(shí)地反映在會(huì)計(jì)信息上，從而讓企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行很好的規(guī)避。財(cái)務(wù)管理人員要加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的聯(lián)系，讓各個(gè)部門(mén)之間的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效的融合。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)上市對(duì)于公司發(fā)展來(lái)說(shuō)是重要的過(guò)程，也是需要不斷進(jìn)行規(guī)范的過(guò)程，其中規(guī)范的核心是企業(yè)的財(cái)務(wù)。規(guī)范的財(cái)務(wù)體系有助于企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的規(guī)范，是企業(yè)在上市后穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)想要提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，就要保證財(cái)務(wù)體系的穩(wěn)定。企業(yè)管理者需要提升對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，深刻理解規(guī)范財(cái)務(wù)對(duì)于上市企業(yè)發(fā)展的重要性，認(rèn)真地履行財(cái)務(wù)規(guī)范化管理職能，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假等情況，從而讓企業(yè)更好發(fā)展，創(chuàng)造出更多的效益。

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作者簡(jiǎn)介：崔嵬（1981-），男，山東棲霞人，在職研究生，初級(jí)會(huì)計(jì)，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。