哈爾濱鐵路投資集團(tuán)管理集團(tuán)有限公司

摘要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度作為當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革過(guò)程中的一種創(chuàng)新制度。完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于全面提升企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理水平和完善企業(yè)管理層監(jiān)督具有重要的作用。本文針對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展的現(xiàn)狀和問(wèn)題，進(jìn)一步探討做好我國(guó)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的策略。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；策略

正文：

一、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)現(xiàn)現(xiàn)狀

由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)本身一項(xiàng)復(fù)雜的、系統(tǒng)的工程。但是從當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，還存在著前期工作不到位、審計(jì)體系不健全和審計(jì)后配套管理不完善等很多方面的問(wèn)題。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還需要進(jìn)一步強(qiáng)化。

（一）企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)體系不夠完善

首先，企業(yè)審計(jì)活動(dòng)本身管理不嚴(yán)格。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中都沒(méi)有建立完善和規(guī)范的審計(jì)流程，也沒(méi)有制定規(guī)范的審計(jì)文書(shū)和審計(jì)報(bào)告格式。這樣就是很容易對(duì)于企業(yè)審計(jì)人員的審計(jì)工作展開(kāi)評(píng)價(jià)，最終導(dǎo)致個(gè)別職業(yè)道德素養(yǎng)不高的人員，在發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任后沒(méi)有及時(shí)的進(jìn)行匯報(bào)或者采取了‘視而不見(jiàn)”的態(tài)度。影響了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展。其次，審計(jì)指標(biāo)體系不健全，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)中段有建立一套完善的、標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)指標(biāo)體系對(duì)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)審計(jì)指標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范。企業(yè)審計(jì)活動(dòng)可以依據(jù)企業(yè)審計(jì)人員行為進(jìn)行改變。審計(jì)人員可能會(huì)從經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境變化、公司集體決策等角度對(duì)這種行為進(jìn)行說(shuō)明，減輕了被審計(jì)人員的責(zé)任。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展不到位

首先，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員培訓(xùn)不到位。就容易造成企業(yè)

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員素質(zhì)無(wú)法滿足工作的需要，出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高和信息化手段落后的情況，信息時(shí)代下如果企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員計(jì)算機(jī)使用能力較弱，特別是不能綜合利用各種統(tǒng)計(jì)軟件、缺少適合審計(jì)的軟件模塊來(lái)輔助審計(jì)活動(dòng)。這樣就是會(huì)大大降低了企業(yè)審計(jì)工作的效率。

其次是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案不健全。盡管當(dāng)前我國(guó)國(guó)針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)出臺(tái)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》規(guī)定下等制度。還制定了更為詳細(xì)的方案，如可衛(wèi)生部直屬單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定下，但與這些審計(jì)制度配套的操作細(xì)則并未出臺(tái)導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程中存在諸多需要審計(jì)人員決策的問(wèn)題始經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作帶來(lái)了挑戰(zhàn)

（三）企業(yè)審計(jì)后配套管理體系不健全

首先，審計(jì)結(jié)果應(yīng)用管理體系不健全。盡管企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后會(huì)將審計(jì)結(jié)果呈送給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或者說(shuō)政府機(jī)構(gòu)，但企業(yè)對(duì)于如何應(yīng)用這種審計(jì)結(jié)果還沒(méi)有建立完善的管理制度，并對(duì)于企業(yè)在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。這就使得審計(jì)結(jié)果難以發(fā)揮相應(yīng)的作用。

其次就是審計(jì)結(jié)果信息公開(kāi)制度不完善。盡管我國(guó)還未健全針對(duì)當(dāng)前企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，也沒(méi)有完善前審計(jì)目標(biāo)公開(kāi)、審計(jì)過(guò)程中和審計(jì)結(jié)束后結(jié)果公示制度具有滿足職工知情權(quán)等權(quán)利需求。

再次就是審計(jì)結(jié)果責(zé)任追究制度不完善。在審計(jì)活動(dòng)中沒(méi)有明確審計(jì)實(shí)施人員、審計(jì)組長(zhǎng)的職責(zé)段有建立起審計(jì)結(jié)果簽章負(fù)責(zé)制度，造成后期發(fā)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果存在失真之處，無(wú)法進(jìn)行責(zé)任回溯無(wú)法追究相關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任。

（四）企業(yè)項(xiàng)目組織管理模式較為粗放，現(xiàn)代技術(shù)手段運(yùn)用不夠。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于人事組織部門委托審計(jì)項(xiàng)目，受任期和人事集中調(diào)整因素影響，項(xiàng)目的波動(dòng)性強(qiáng)，缺乏計(jì)劃性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組織模式單一、缺乏根據(jù)不同審計(jì)對(duì)象特征靈活選用任中、離任審計(jì)和離任交接模式的創(chuàng)新。同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)項(xiàng)目缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，存在大量的內(nèi)容重疊，影響審計(jì)資源的配置效率?，F(xiàn)代信息技術(shù)手段與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)合有限，比如非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等模式使用有限，推進(jìn)緩慢。

二、完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施

（一）界定領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范疇，打好企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基礎(chǔ)

首先，要正確劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任和非經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任決定了審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)需要重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)人員在行使職權(quán)的過(guò)程中對(duì)于經(jīng)濟(jì)有關(guān)問(wèn)題的責(zé)任。我國(guó)主要是以生產(chǎn)資料公有制為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，各級(jí)組織、單位和個(gè)人必須接受國(guó)家計(jì)劃和政策的宏觀協(xié)調(diào)，將國(guó)家、集體和個(gè)人利益相統(tǒng)一。當(dāng)前我國(guó)需要結(jié)合公司的實(shí)際情況，由審計(jì)人員、人力資源人員、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員、企業(yè)高管等人員合作，正確界定每個(gè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范疇。

其次是，正確劃分上任責(zé)任和現(xiàn)任責(zé)任，不能將前任在任期間的違規(guī)違紀(jì)行為的遺留問(wèn)題，歸咎到后任領(lǐng)導(dǎo)人員頭上，同時(shí)，屬于現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任也不能推脫到前任頭上。

最后，要正確劃分直接責(zé)任和間接責(zé)任。直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)人員直接違反法律法規(guī)，如包庇、忽視下屬人員弄虛作假對(duì)公司造成危害應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。這類行為性質(zhì)嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)厲打擊。間接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)人員在不知情或是被隱瞞的情況，對(duì)下屬人員進(jìn)行詢私舞弊，企業(yè)應(yīng)追究的責(zé)任。

（二）健全企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍，提升企業(yè)審計(jì)人員的素質(zhì)

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作的成功與否，很大程度上取決于審計(jì)質(zhì)量，而審計(jì)人員的素質(zhì)又作為決定審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。因此，提升企業(yè)審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)、思想道德素質(zhì)、專業(yè)業(yè)務(wù)能力以及溝通協(xié)調(diào)，對(duì)于企業(yè)審計(jì)工作開(kāi)展具有非常重要的意義。

提高審計(jì)人員的素質(zhì)，可以從以下兩方面著手：一方面，企業(yè)要注重審計(jì)人員繼續(xù)教育、培訓(xùn)、業(yè)績(jī)考核等制度。另一方面，公司選聘的審計(jì)人員時(shí)應(yīng)該具備必要學(xué)識(shí)和業(yè)務(wù)能力，能夠勝任內(nèi)部審計(jì)部門的相關(guān)工作。企業(yè)應(yīng)通過(guò)崗位競(jìng)爭(zhēng)、項(xiàng)目參與等形式鼓勵(lì)審計(jì)人員參加不同層次或領(lǐng)域的審計(jì)活動(dòng)，積累經(jīng)驗(yàn)，這樣才能更好地開(kāi)展工作，建設(shè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（三）強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳力度，贏得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的重視和支持。

宣傳也是審計(jì)工作的一部分，是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要手段。做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宣傳工作，企業(yè)可以通過(guò)座談、會(huì)議等多種形式來(lái)宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠針對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的進(jìn)展、遇到的困難、取得的成果等，做好對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的報(bào)告工作。

另外，要想贏得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的重視、支持和配合，就應(yīng)當(dāng)最大效力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，并全面提出有效的審計(jì)建議，幫助企業(yè)各部門解決問(wèn)題，為提高企業(yè)治理效率出一份力。只有取得了一定的成效，將成果展示在眾人面前，才具有說(shuō)服力，才會(huì)贏得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員重視、被審計(jì)部門和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的支持和配合，才能推動(dòng)企業(yè)審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展和提升。

小結(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在任職期限內(nèi)責(zé)任履行情況進(jìn)行的審計(jì)廠般發(fā)生在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者退休、任期到期或者即將調(diào)任他職等。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也主要是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的資產(chǎn)等行為活動(dòng)。

做好企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于評(píng)判企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者責(zé)任履行清況和為企業(yè)相關(guān)部門用人提供參考具有非常重要的作用。伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有越來(lái)越重要的地位。

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