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摘要：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種全新的審計(jì)模式，做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能夠在很大程度上減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。另外一方面風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)也是未來(lái)內(nèi)容審計(jì)的發(fā)展方向。本文針對(duì)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向工作的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向進(jìn)行分析，具體分析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)內(nèi)審中運(yùn)用現(xiàn)狀及對(duì)策。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；對(duì)策

正文：

伴隨著審計(jì)方法的不斷完善以及我國(guó)審計(jì)技術(shù)的不斷成熟，我國(guó)企業(yè)也在不斷的完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，開(kāi)展有傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)變。尤其是在我國(guó)當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，以及市場(chǎng)環(huán)境日趨復(fù)雜背景下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)正在不斷增加。為了確保企業(yè)能夠在國(guó)際舞臺(tái)上做好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，就必須發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的作用。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得當(dāng)今企業(yè)所處的環(huán)境不確定性因素越來(lái)越多，這就是在一定程度上大大增加了我國(guó)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理都處于高風(fēng)險(xiǎn)之中。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)又作為審計(jì)工作重要內(nèi)容和發(fā)展方向。因此以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)企業(yè)管理的重要內(nèi)容是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。但是我國(guó)當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作上還存在著很多的不足，有待我國(guó)進(jìn)一步完善。

（一）企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)重視程度不夠

受傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)方式的影響，大多數(shù)企業(yè)均存在著重經(jīng)營(yíng)管理輕內(nèi)部審計(jì)的弊端，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)重視程度不夠，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無(wú)。有些企業(yè)存在片面的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在國(guó)家審計(jì)的干預(yù)和推動(dòng)下被迫設(shè)立的，只是企業(yè)一個(gè)可有可無(wú)的部門(mén)，并沒(méi)有引起企業(yè)的重視。另外，部分員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)也存在著錯(cuò)誤地看法，認(rèn)為設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是協(xié)助管理層協(xié)助上級(jí)檢查，形同虛設(shè)，發(fā)揮不了多大的作用。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控體系還不夠健全

部分企業(yè)審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)認(rèn)識(shí)上存在偏差，認(rèn)識(shí)不到風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，更認(rèn)識(shí)不到其內(nèi)涵外延，也正是由于企業(yè)員工存在這種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，從而影響和阻礙了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用。除此之外，就是我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管控上缺乏聯(lián)動(dòng)性，雙方獨(dú)立開(kāi)展工作，互不干涉，互不監(jiān)督，這樣造成企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，無(wú)法以應(yīng)對(duì)復(fù)雜多樣的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法過(guò)于單一

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要工作為審計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性，分析和評(píng)價(jià)企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。但就是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，企業(yè)還是僅僅針對(duì)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，注重于傳統(tǒng)的事后審計(jì)，忽略了基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的全過(guò)程審計(jì)。這樣過(guò)于單一的審計(jì)方法，也就是使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員還停留在以手工隨意抽查賬為主，很少運(yùn)用抽樣統(tǒng)計(jì)和穿行測(cè)試等方法，以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，僅憑審計(jì)人員的職業(yè)判斷，這樣的審計(jì)工作的方式便大大提升了企業(yè)審計(jì)的難度，降低了企業(yè)工作效率，從而嚴(yán)重影響了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提升

內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是直接影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和審計(jì)的成敗的關(guān)鍵因素。再加上企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作本身就是是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性及政策性極強(qiáng)的工作，做好企業(yè)風(fēng)向?qū)驅(qū)徲?jì)工作，不僅僅需要審計(jì)人員不僅要掌握審計(jì)理論知識(shí)，而且要熟悉風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收籌劃等專(zhuān)業(yè)知識(shí)。但是目前我國(guó)很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員還存在著很多專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能不全面、風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不清楚以及職業(yè)判斷缺乏的現(xiàn)象，這樣就是大大影響了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作作用的發(fā)揮。

二、發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)審中作用的有效措施

隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)日新月異，也就是使得企業(yè)面臨著更多不確定的商業(yè)環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而企業(yè)想要在這樣的環(huán)境中要生存下去并且脫穎而出，就需要企業(yè)能夠做好自身的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作。做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作在內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用，進(jìn)一步提升企業(yè)識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的能力，這樣才能更好的發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的作用。

（一）做好企業(yè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)

做好會(huì)計(jì)師的技能培訓(xùn)就是要培養(yǎng)審計(jì)人員的辨析能力，使得審計(jì)人員能夠?qū)τ谄髽I(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，能夠準(zhǔn)確的識(shí)別出來(lái)，這可以通過(guò)后期的培訓(xùn)和再教育來(lái)實(shí)現(xiàn)。由于當(dāng)前我國(guó)很多會(huì)計(jì)是都存在各方面不足的問(wèn)題，大大降低了會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)水平不高，一旦企業(yè)面臨著相對(duì)復(fù)雜的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，他們就會(huì)不知所措，不僅不能準(zhǔn)確的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，更加不能準(zhǔn)確的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，所以提升審計(jì)人員的判斷能力。才能讓他們制定出來(lái)更多更有效的解決措施。

（二）建立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所電子信息系統(tǒng)。

信息時(shí)代環(huán)境下，整個(gè)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施過(guò)程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須具備完善的網(wǎng)絡(luò)化電子信息系統(tǒng)，只有健全的電子信息系統(tǒng)，才能夠做好信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和信息系統(tǒng)設(shè)施的建設(shè)。由于我國(guó)的信息系統(tǒng)的發(fā)展水平低，應(yīng)加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的信息系統(tǒng)投資。

首先，中國(guó)應(yīng)盡快建立審計(jì)信息系統(tǒng)，通過(guò)審計(jì)單位的內(nèi)部系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)，共享網(wǎng)絡(luò)資源。其次就是，我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)一個(gè)完善的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)，促使行業(yè)向規(guī)模化、網(wǎng)絡(luò)化、現(xiàn)代化的方向發(fā)展。

（三）健全法律法規(guī)制度，明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。

我國(guó)可以向西方發(fā)達(dá)國(guó)家學(xué)習(xí)，借鑒他們管理會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)。最可行的辦法就是將會(huì)計(jì)師的責(zé)任和義務(wù)相掛鉤，也就是說(shuō)會(huì)計(jì)師要承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任，這樣才能督促會(huì)計(jì)師做好份內(nèi)工作。也只有這樣，才能保障審計(jì)行業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。

（四）提升我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)和技能。

做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，需要高素質(zhì)的審計(jì)人員，也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必備條件之一。只有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員具備較高的綜合素質(zhì)，才能讓他們更加了解企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、企業(yè)當(dāng)前管理現(xiàn)狀，這樣一旦企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)，他們所制定的對(duì)策才能夠更好地使用企業(yè)的發(fā)展。因此，做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，了解企業(yè)各個(gè)崗位的業(yè)務(wù)流程，安排他們?cè)诓煌膷徫贿M(jìn)行實(shí)習(xí)，是提高內(nèi)審人員的素質(zhì)最可靠最有效的方法，從而就可以從宏觀上把握企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

（五），建立和健全企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，提高企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

不論是對(duì)于企業(yè)管理人員，還是對(duì)于企業(yè)員工，想要做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，就必須強(qiáng)化并提高他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)還要提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)敏感度，也只有全面提高他們的風(fēng)險(xiǎn)敏感度。這樣才能降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，即使是很少的風(fēng)險(xiǎn)，他們也能及時(shí)識(shí)別，從而做到防患于未然。

小結(jié)

完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能夠給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)諸多好處尤其是在當(dāng)前社會(huì)環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜的今天，社會(huì)的政治和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)還處在不斷變化中，企業(yè)的審計(jì)技術(shù)方法也在不斷變化。因此，必須要采取有效的措施，做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的作用，才能夠推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

3.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

作為企業(yè)重要的監(jiān)督管理工作，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著很大的作用。但由于受傳統(tǒng)管理思想的影響，企業(yè)的內(nèi)部審訓(xùn)-缺乏獨(dú)立性。為了確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該具有一定的獨(dú)立權(quán)限開(kāi)展審計(jì)工作，而且企業(yè)的其他部門(mén)應(yīng)該積極配合內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。但是根據(jù)國(guó)家企業(yè)法中的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與企業(yè)的其他部門(mén)屬于平級(jí)關(guān)系，而且并不具有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)權(quán)限，因此這就造成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展工作過(guò)程中處處受到限制。

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