摘 要：構建內部控制體系對中小企業(yè)內部控制建設具有重要意義，但是目前我國大部分中小企業(yè)均存在內部控制不健全等一系列問題，嚴重地阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因此必須加強企業(yè)內部控制體系的建設，完善現(xiàn)有的制度和機制，推動企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定、快速發(fā)展目標。

關鍵詞：內部控制 中小企業(yè) 必要性

自改革開放以來，很多企業(yè)為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標，積極推動、實施以文本化為載體的制度化建設。中小企業(yè)在我國經濟發(fā)展過程中發(fā)揮著不容小覷的作用，但就目前的形勢來看，很多中小企業(yè)出現(xiàn)了很嚴重的內部控制問題，使企業(yè)的經濟效益受到了嚴重影響，同時也阻礙了其本身的發(fā)展。

一、中小企業(yè)內部控制體系建設應重點關注的問題

（一）企業(yè)自身的內部控制環(huán)境難盡人意

影響一個企業(yè)的內部控制有多種因素，如：法人治理結構、管理理念、組織制衡等。而控制環(huán)境就是企業(yè)內部控制系統(tǒng)的核心，其它要素能否發(fā)揮和怎樣發(fā)揮作用都由它決定，同時它也影響著控制目標能否順利實現(xiàn)?，F(xiàn)目前，中小企業(yè)的控制環(huán)境很不完善，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是沒有正確認識到內部會計控制的重要性。二是法人治理結構不夠規(guī)范。三是內部控制制度不健全。

（二）公司內部控制制度薄弱。中小企業(yè)的內部牽制制度薄弱，不相容崗位混淆在一起。相關部門和崗位的職責沒有明確的分工，比如像采購和付款、銷售和收款這些崗位之間沒有建立分離、制約和監(jiān)督機制。

（三）內部監(jiān)督機制問題。企業(yè)內部控制制度的一個重要組成部分就是內部審計，但現(xiàn)在絕大部分中小企業(yè)對建立內部監(jiān)督都不夠重視，存在著監(jiān)督體系殘缺不全、有關內容不夠合理或流于形式等問題，也失去了應有的剛性和嚴肅性。（四）會計信息失真。內部控制的有效性直接受到信息系統(tǒng)設置是否完善、有效的影響[1]。會計信息處理缺乏一貫性和完整性，而人為操作導致的會計信息失真現(xiàn)象是目前小企業(yè)信息系統(tǒng)普遍存在最為嚴重的問題。

二、中小企業(yè)建立內部控制體系的必要性

內部控制制度對企業(yè)的內部管理監(jiān)控系統(tǒng)有著至關重要的作用。內部控制制度是遵循產權利益歸屬，為了保障企業(yè)日常運作而衍生出的一整套管理規(guī)則，它為企業(yè)的經營降低了風險，同時也使經營成本和費用有效的減少，是企業(yè)全面管理的策略。

如果對企業(yè)的內部控制制度建設沒有引起足夠的重視，那企業(yè)可持續(xù)發(fā)展就如埋下了一顆“定時炸彈”。要想企業(yè)的內部治理機構和命令執(zhí)行與企業(yè)的目標始終保持一致，就必須采用一定的有效激勵與約束機制。所以合理實施內部控制制度對企業(yè)起到非常重要的作用。

三、中小企業(yè)內部控制體系的建設和完善

中小企業(yè)內部控制的建設和完善需要有系統(tǒng)性的規(guī)劃，這是一個循序漸進的過程。內部控制制度的核心就是建立企業(yè)風險管理，它既可以符合相關法律法規(guī)又能使財務報告具有可靠性、有效性從而高效率的利用企業(yè)資源，另一方面也可以起到保護和提升公司價值的作用。對于內部控制體系的建設和完善重點應加強以下幾個方面：

（一）要樹立高度的企業(yè)風險意識，建立適應中小企業(yè)內部控制的環(huán)境

隨著經濟體制改革的深化，國內外金融環(huán)境的復雜多變，中小企業(yè)從無到有、從小到大、從弱到強，在理論上、政策上、實踐上都經歷了許多不平凡的歷程，但中小企業(yè)開業(yè)率高，關閉率也高的現(xiàn)象卻始終困擾著其繼續(xù)前進的腳步。因為企業(yè)風險管理強調了制定戰(zhàn)略，因此要求管理層在追求新的增長和收益機會時，要有著極強的風險意識，在充分理解和管理自己所面臨的風險的基礎上，尋求更好的發(fā)展機會。

（二）強化對內部控制關鍵點的監(jiān)控

中小企業(yè)應該加強對關鍵點的控制，在實施企業(yè)內部控制時，關鍵點的控制能起到很大作用，因此需要重點關注。

1、嚴格控制企業(yè)的資金籌集、調度、使用、分配等實行，防止資金對外流失。全程監(jiān)控大額資金的流動，并實施嚴格審批流程，盡量不采用現(xiàn)金收、付方式。

2、對企業(yè)的各項成本費用的支出也要進行嚴格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為。從實際案例中不難看出，貨幣資金控制是關鍵，因此要重點審計銀行未達賬，查清資金去向、用途，審批手續(xù)是否完善。如發(fā)現(xiàn)異常情況，應及時向管理層匯報。

3、要有效的監(jiān)控企業(yè)各經營環(huán)節(jié)、經濟活動操作者的權力實施，要做到責任到人，不定期的對相關的監(jiān)督人員進行審核，以防止權力濫用。設置重大事項決策風險管理機構審批機制，避免因高風險投資和決策權高度集中所帶來的決策風險。

（三）加強內部監(jiān)督體制的管理

企業(yè)管理體制的核心是企業(yè)法人治理結構，中小企業(yè)要從全局出發(fā)，不僅要把企業(yè)最高管理者行使權利的過程納入內部控制的監(jiān)控范圍，并且作為內部控制的重點[2]。也應充分發(fā)揮股東會、董事會、監(jiān)督機構、風險管理機構、經理層的作用。并明確職責，創(chuàng)立良好的組織結構和權責分派體系，使各部門之間相互監(jiān)督、相互制約。使決策的程序得以規(guī)范化，也使其職權在授權范圍內不受到外界的干預。

（四）提高內部控制中的會計控制

盡管內部控制內容正處于不斷豐富的過程，但會計控制始終是內部控制系統(tǒng)的基礎部分，也是管理控制的基礎。因此管理控制與會計控制二者互動結合，才能最終實現(xiàn)內部控制的目標。

三、結語

雖然金融危機已過去，但是我們也應該吸取經驗，在復雜的社會環(huán)境中保持清醒。通過對內控及內控制度的學習，從熟悉、實施內控既是依法治企、規(guī)范企業(yè)治理的要求，也是現(xiàn)目前國內外市場法則的必然要求。通過實行內控制度，可以使企業(yè)內部的管理結構問題有效地解決，從而彌補了企業(yè)內部治理方面的漏洞。同時要牢固樹立企業(yè)的風險意識，防患于未然，才能讓中小企業(yè)在目前嚴峻的金融形勢下發(fā)揮自身優(yōu)勢從而能抓住更好的發(fā)展機遇。

參考文獻

[1]程曉峰.中小企業(yè)內部控制問題及對策研[J].財經界，2010（10）：56-57.

[2]王靜.風險管理視角下中小企業(yè)內部控制探討[J].財會通訊，2010（10）：82-83.