徐輝

摘 要：改革開放以來，我國經(jīng)濟得到快速的發(fā)展，法律也不斷地完善，社會發(fā)生了翻天覆地的變化。在新的經(jīng)濟形式和法律規(guī)定面前，審計在經(jīng)濟發(fā)展過程中占據(jù)著越來越高的地位，審計工作也越來越難，伴隨而來的風(fēng)險也就更加嚴(yán)重。在這種情勢下，人們加大了對審計風(fēng)險的關(guān)注程度，并采取一些防范措施來降低風(fēng)險。在此，本文將圍繞審計風(fēng)險及其防范進行簡單的討論。

關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險；影響因素；防范措施

審計工作在經(jīng)濟發(fā)展中起著重要的作用，加強審計風(fēng)險的防范，發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題并及時解決這些問題，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。目前，我國社會環(huán)境發(fā)生巨大的變化，再加上多種因素的影響，我國審計工作出現(xiàn)風(fēng)險的可能性逐漸增大，審計風(fēng)險已經(jīng)成為每個企業(yè)必須面臨的問題，在需要進行審計的地方，都伴隨著風(fēng)險。因此，采取一系列的措施，完善審計工作，降低風(fēng)險已經(jīng)成為相關(guān)工作者急需解決的問題。

一、審計風(fēng)險相關(guān)介紹

1.審計風(fēng)險的定義。審計風(fēng)險，是指審計人員在工作的過程中發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大的錯誤或者漏洞，但是審計人員進行審計之后卻發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷目赡苄浴徲嬶L(fēng)險是審計行為不當(dāng)帶來的不良影響，是企業(yè)發(fā)展過程中的隱患，當(dāng)風(fēng)險超過一定的范圍，不僅會為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，也在一定程度上制約了社會經(jīng)濟的發(fā)展。

2.審計風(fēng)險的構(gòu)成。審計風(fēng)險是由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險三個部分構(gòu)成的，三者之間的關(guān)系可以用一特定的風(fēng)險模型來表示，即審計風(fēng)險=固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險。固有風(fēng)險指某些本身的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和其他一些相關(guān)聯(lián)賬戶的特征所引起的風(fēng)險；控制風(fēng)險是指被審計單位內(nèi)部控制未能及時防止或發(fā)現(xiàn)其會計報表上某項錯報或漏報的可能性；檢查風(fēng)險指審計人員通過預(yù)定的審計程序未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表上存在的某項重大錯報或漏報的可能性。

3.審計風(fēng)險的特征。審計風(fēng)險具有客觀性、普遍性、潛在性、偶然性和可控性。審計風(fēng)險的客觀性，指風(fēng)險的存在是客觀的，它不能完全消除，只能采取一些措施來減少風(fēng)險出現(xiàn)的頻次。審計風(fēng)險的普遍性，指的是在有審計工作出現(xiàn)的地方，就會有風(fēng)險的存在。審計風(fēng)險的潛在性，即審計風(fēng)險只是一種可能的風(fēng)險，如果沒被人們正確認識，那么這種風(fēng)險還只是一種潛在的風(fēng)險。審計風(fēng)險的偶然性，是指一些風(fēng)險是審計人員在無意之間接受的，具有偶然性。審計風(fēng)險的可控性，是指風(fēng)險可以通過人們的努力適當(dāng)?shù)慕档汀?/p>

二、影響審計風(fēng)險的因素

1.主體因素。影響審計風(fēng)險的主體因素有審計人員因素以及審計單位因素。審計人員作為審計工作的行使人，他們的工作素質(zhì)、人員構(gòu)成以及工作人數(shù)在很大程度上決定著審計風(fēng)險的程度。在審計單位方面，審計機構(gòu)的組織管理水平、操作制度、考評制度等都在很大程度上影響著審計風(fēng)險。

2.客體因素。客體因素是相對于主體因素而言的，影響審計風(fēng)險的客體因素主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是內(nèi)部控制制度是否健全，不健全的內(nèi)部制度會增大審計風(fēng)險；二是審計對象的特點，審計對象越復(fù)雜、越具有廣泛性，出現(xiàn)風(fēng)險的概率也就越大；三是新興的業(yè)務(wù)和新技術(shù)的產(chǎn)生帶來的影響，與傳統(tǒng)的審計工作相比，它們出現(xiàn)風(fēng)險的概率更大；四是企業(yè)對審計工作的態(tài)度，一些企業(yè)一味追求利益最大化，對審計工作持有反對的態(tài)度。

3.環(huán)境因素。我國改革開放以來，社會發(fā)生了翻天覆地的變化，新的環(huán)境對審計風(fēng)險的影響是不可忽視的。首先，法律法規(guī)的影響，一方面，關(guān)于審計的法律法規(guī)更加全面，另一方面，將這些法律法規(guī)與實際結(jié)合并很好地運用，仍是一個重大的挑戰(zhàn)。其次，經(jīng)濟環(huán)境也影響著審計風(fēng)險，主要表現(xiàn)為國家對經(jīng)濟的調(diào)控帶來的影響以及經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r對審計工作的影響兩個層面。此外，審計執(zhí)法環(huán)境因素、市場環(huán)境因素也是影響審計風(fēng)險的主要因素。

三、審計風(fēng)險的防范措施

1.完善相關(guān)法律法規(guī)。為了降低審計的風(fēng)險，對相關(guān)的法律法規(guī)進行完善是十分重要的，我國應(yīng)該加強該方面的重視程度，加快改進的步伐。對法律法規(guī)進行完善，要結(jié)合我國當(dāng)前的社會環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境以及政府政策等，針對審計工作中常出現(xiàn)的問題，制定符合我國的法律法規(guī)。在制定的法律法規(guī)中，要對審計人員的法律責(zé)任、受害者的賠償事宜進行明確的規(guī)定。此外，在法律法規(guī)制定過程中，還可以相應(yīng)的參考國外的相關(guān)規(guī)定。

2.加強審計風(fēng)險管理。加強審計風(fēng)險的管理工作，能夠在很大程度上降低審計風(fēng)險。首先，企業(yè)要認識到審計工作的重要性，設(shè)置相關(guān)的管理部門，對整個審計過程進行監(jiān)督和管理；其次，審計機構(gòu)內(nèi)部加強管理，每個審計人員都要用責(zé)任心，認真對待審計工作中的每個環(huán)節(jié)；最后，制定相關(guān)的管理條例，對審計人員進行適當(dāng)?shù)募s束。

3.提高審計人員的素質(zhì)。審計人員的職業(yè)素質(zhì)直接決定著審計風(fēng)險的發(fā)生，所以要不斷提高審計人員的素質(zhì)。首先，提高審計人員的素質(zhì)，企業(yè)可以定期開展培訓(xùn)工作，加強他們對專業(yè)知識的掌握程度，提高他們的分析能力和判斷力。其次，作為審計工作者，必須要保持高尚的職業(yè)道德，要有強烈的責(zé)任心，公正作業(yè)，不徇私舞弊。此外，培養(yǎng)審計人員的風(fēng)險意識，使他們面臨各種風(fēng)險的時候，能夠靈活地處理問題。

4.優(yōu)化外部環(huán)境。在良好的社會環(huán)境下，審計工作能夠得到更好的開展，審計風(fēng)險也相對比較低。良好的外部環(huán)境有利于審計人員的生存和發(fā)展，審計人員只有秉持著獨立、客觀、公正的原則，才能保證審計質(zhì)量。其次，國家對市場經(jīng)濟進行合理的調(diào)控，推進市場經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，為審計工作提供一個良好的經(jīng)濟環(huán)境。

5.保證審計的獨立性。保證審計的獨立性，即使審計工作在一個公正客觀的條件下進行，不受情感和利益因素的影響。如果不能保證審計工作的獨立性，那么在追求最大利益化的今天，審計過程會受到多方面的干擾，使審計結(jié)果朝著有利于某些企業(yè)、組織或個人的方向發(fā)展?？梢?，獨立性是依法審計的前提，只有剔除了審計過程中的主觀因素，才能徹底消除“網(wǎng)開一面”的現(xiàn)象，使審計的結(jié)果更加客觀公正。

四、結(jié)語

審計對企業(yè)發(fā)展具有重大的意義，對其風(fēng)險采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧﹦菰诒匦?。本文對什么是審計風(fēng)險、審計風(fēng)險的構(gòu)成以及特征進行了簡單的介紹，分析了影響審計風(fēng)險的因素，最終從法律法規(guī)、審計管理、審計人員、審計環(huán)境、審計獨立等五個方面給出了防范風(fēng)險的措施，以便相關(guān)工作者進行參考。

參考文獻：

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