段海燕

【摘要】近期，融資性擔(dān)保行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)凸顯，商業(yè)銀行需要在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下加大對(duì)中小微企業(yè)的金融支持力度，內(nèi)部審計(jì)如何發(fā)揮專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，筆者結(jié)合審計(jì)實(shí)踐做了一些探討。

【關(guān)鍵詞】融資擔(dān)保 風(fēng)險(xiǎn) 分析 審計(jì)思路

一、融資性擔(dān)保公司的發(fā)展和總體概況

融資性擔(dān)保是指擔(dān)保人與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人約定，當(dāng)被擔(dān)保人不履行對(duì)債權(quán)人負(fù)有的融資性債務(wù)時(shí)，由擔(dān)保人依法承擔(dān)合同約定的擔(dān)保責(zé)任的行為。融資性擔(dān)保公司是指依法設(shè)立，經(jīng)營(yíng)融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司和股份有限公司。

（一）融資性擔(dān)保公司的發(fā)展階段

融資性擔(dān)保是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)尤其是中小微企業(yè)發(fā)展到一定階段，作為中小微企業(yè)與銀行之間資金融通的橋梁，是社會(huì)信用體系的一部分，也是我國(guó)金融體系的一個(gè)重要補(bǔ)充。融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生，從根本上說(shuō)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和政府共同作用的結(jié)果，它與國(guó)家的市場(chǎng)化程度和市場(chǎng)秩序有著密不可分的聯(lián)系。從1993年開(kāi)始至今，經(jīng)過(guò)10年來(lái)的發(fā)展，已經(jīng)初步形成了一個(gè)特定的行業(yè)，探索出一條專(zhuān)業(yè)融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)設(shè)立和發(fā)展的道路。

（二）融資性擔(dān)保行業(yè)的總體概況

根據(jù)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的數(shù)據(jù)，截至2013年6月末，全國(guó)融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)7485家，比年初減少1105家，減少12.9%；融資性擔(dān)保貸款余額15531億元，比年初增長(zhǎng)935億元，增長(zhǎng)6.1%；獲得融資性擔(dān)保貸款的企業(yè)23.89萬(wàn)戶(hù)，比年初減少9345戶(hù)，減少3.8%（詳見(jiàn)下表）：

融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)情況表

單位：家、億元

從2010年以來(lái)的數(shù)據(jù)分析，我國(guó)融資性擔(dān)保行業(yè)總體概況表現(xiàn)為：

一是融資性擔(dān)保貸款余額持續(xù)增加，但增速放緩。2011年、2012年、2013年6月末，融資性擔(dān)保貸款余額的增長(zhǎng)幅度分別為39.8%、14.5%、6.4%。二是支持中小微企業(yè)融資的作用發(fā)揮穩(wěn)定。2010年以來(lái)至2013年6月末，融資性擔(dān)保貸款余額中，中小微企業(yè)擔(dān)保貸款余額占比保持在76.9%-78%的區(qū)間，為中小微企業(yè)融資增信和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了重要的作用。

三是融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)資本和撥備增多，整體實(shí)力穩(wěn)步增強(qiáng)。數(shù)據(jù)顯示，2012年，全國(guó)融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)總資產(chǎn)增長(zhǎng)率為12.1%、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率為13.1%、擔(dān)保準(zhǔn)備金增長(zhǎng)率為25.2%，擔(dān)保準(zhǔn)備金增長(zhǎng)率超過(guò)擔(dān)保貸款余額增長(zhǎng)率10.7個(gè)百分點(diǎn)。

二、融資性擔(dān)保公司風(fēng)險(xiǎn)分析

在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)減速、資金緊張情況下，中小微企業(yè)首先面臨沖擊，違約率上升，融資性擔(dān)保貸款及其行業(yè)管理的潛在風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始不斷顯現(xiàn)，主要表現(xiàn)為：

（一）融資性擔(dān)保不良貸款快速增長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)不容忽視

截至2013年6月末，全國(guó)融資性擔(dān)保不良貸款余額348億，比年初增加160億元，增長(zhǎng)84.5%，高于融資性擔(dān)保貸款增速78.4個(gè)百分點(diǎn)。融資性擔(dān)保貸款不良率為2.24%，比年初增加0.95個(gè)百分點(diǎn)，超過(guò)各項(xiàng)貸款不良率0.67個(gè)百分點(diǎn)。

（二）代償金額較高

2013年上半年全國(guó)融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)累計(jì)代償金額115.7億元，比去年同期增長(zhǎng)45.2億元，增長(zhǎng)64.3%。隨著代償壓力加大，部分融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)代償意愿下降，擔(dān)保權(quán)懸空風(fēng)險(xiǎn)上升。

對(duì)融資性擔(dān)保行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因進(jìn)行分析總結(jié)，大概有以下幾方面：一是部分商業(yè)銀行在對(duì)中小微企業(yè)信貸管理上過(guò)度依賴(lài)擔(dān)保而忽視對(duì)第一還款來(lái)源的關(guān)注，貸款“三查”制度執(zhí)行不嚴(yán)，企業(yè)違約率增高。二是部分融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)難以實(shí)現(xiàn)盈利，不利于行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。三是部分融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)違規(guī)經(jīng)營(yíng)，風(fēng)險(xiǎn)隱患突出。四是部分監(jiān)管部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和監(jiān)管有效性亟待提高。

三、融資性擔(dān)保公司審計(jì)思路

在融資性擔(dān)保行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)凸顯的同時(shí)，商業(yè)銀行如何實(shí)現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)可控的基礎(chǔ)上加大對(duì)中小微企業(yè)的金融支持力度，作為商業(yè)銀行公司治理的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該充分發(fā)揮專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，在對(duì)融資性擔(dān)保行業(yè)的政策導(dǎo)向、行業(yè)狀況、風(fēng)險(xiǎn)集中度等方面進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)和認(rèn)定的基礎(chǔ)上，為商業(yè)銀行的區(qū)域性準(zhǔn)入策略和合作額度提供決策依據(jù)。

（一）掌握國(guó)家和各地政府對(duì)融資性擔(dān)保行業(yè)的政策導(dǎo)向。

一是掌握國(guó)家政策導(dǎo)向。融資性擔(dān)保公司成立的直接原因就是政府為了支持中小微企業(yè)的發(fā)展，解決中小微企業(yè)信用等級(jí)較低，自身抵（質(zhì)）押物不足或價(jià)值不被商業(yè)銀行認(rèn)可，難以獲得發(fā)展所需的資金的難題。所以支持中小微企業(yè)的發(fā)展是最根本的政策導(dǎo)向。

二是熟練把握國(guó)家和各地政府出臺(tái)的相關(guān)融資性擔(dān)保公司的制度規(guī)定，是開(kāi)展融資性擔(dān)保公司審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。

三是厘清融資性擔(dān)保公司的經(jīng)濟(jì)類(lèi)型，辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)主體。近年來(lái)，民營(yíng)及外資融資性擔(dān)保公司逐漸成為主導(dǎo)，銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，截止2012年末，全國(guó)8590家融資性擔(dān)保公司中，民營(yíng)及外資融資性擔(dān)保公司占比為77.8%，部分地區(qū)民營(yíng)機(jī)構(gòu)的主導(dǎo)優(yōu)勢(shì)更為明顯，如：某國(guó)有商業(yè)銀行深圳分行2014年9月末數(shù)據(jù)顯示，民營(yíng)擔(dān)保公司擔(dān)保貸款余額占比達(dá)到了97.18%。

（二）評(píng)價(jià)區(qū)域性融資性擔(dān)保行業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)狀況，為商業(yè)銀行的區(qū)域性準(zhǔn)入策略提供決策依據(jù)。

一是充分利用外部非現(xiàn)場(chǎng)平臺(tái)，如：根據(jù)銀監(jiān)會(huì)官方網(wǎng)站信息，了解某省或某城市的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的數(shù)量、在保余額、融資性擔(dān)保貸款余額、不良余額、代償金額、風(fēng)險(xiǎn)事件等數(shù)據(jù)及其增減變動(dòng)趨勢(shì)，評(píng)價(jià)融資性擔(dān)保行業(yè)的區(qū)域性整體風(fēng)險(xiǎn)。

二是利用商業(yè)銀行內(nèi)部信貸管理系統(tǒng)，匯總分析已經(jīng)準(zhǔn)入合作的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)相關(guān)數(shù)據(jù)，結(jié)合區(qū)域性行業(yè)狀況和商業(yè)銀行對(duì)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)接受程度，評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的準(zhǔn)入策略。

（三）充分利用各種審計(jì)監(jiān)測(cè)平臺(tái)和審計(jì)技術(shù)，揭示融資性擔(dān)保公司的個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)

一是在日常的監(jiān)測(cè)工作中，通過(guò)遠(yuǎn)程監(jiān)測(cè)審計(jì)系統(tǒng)，運(yùn)行有關(guān)審計(jì)方法，對(duì)監(jiān)測(cè)行的數(shù)據(jù)進(jìn)行全量分析，篩選出風(fēng)險(xiǎn)特征加權(quán)數(shù)值較高的擔(dān)保公司（如下表）。

風(fēng)險(xiǎn)特征分布表

二是查詢(xún)“全國(guó)法院被執(zhí)行人信息”，掌握擔(dān)保公司涉訴被執(zhí)行情況。

三是查證重點(diǎn)樣本，揭示個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)關(guān)注以下幾方面：①資格準(zhǔn)入情況。②注冊(cè)資本審計(jì)。③保證能力、合作額度審計(jì)。④保證金的繳付和管理情況審計(jì)。⑤賬戶(hù)資金交易情況審計(jì)。⑥經(jīng)營(yíng)行對(duì)擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)管控措施審計(jì)。四是提出合理的審計(jì)建議，體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行歸納、總結(jié)，梳理風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別；深入挖掘產(chǎn)生問(wèn)題的深層次原因，重點(diǎn)關(guān)注制度、機(jī)制、體制方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)商業(yè)銀行融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況和總體風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行客觀(guān)評(píng)價(jià)，提出合理的審計(jì)建議，體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。